Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, – это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае – это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором – 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) вводится в действие законами субъектов РФ и может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. метров; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств; распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов РФ определяются:

1) порядок введения единого налога на территории субъекта РФ;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного федеральным законодателем;

3) значения коэффициента К2.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением “таможенного” НДС).

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, представляющий собой потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Например, при оказании бытовых услуг базовая доходность определяется в зависимости от количества работников, включая индивидуального предпринимателя, и составляет 7500 рублей в месяц на одного работника; при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках базовая доходность определяется в зависимости от площади стоянки и составляет 50 рублей в месяц на один квадратный метр. Подобным образом определяется базовая доходность и для других видов деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3. Корректирующие коэффициенты – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а именно:

К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно;

К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога. Сумма ЕНВД (в расчете на один месяц) рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД х К1 х К2 х К3 х 0,15 = (БД х ФП) х К1 х К2 х К3 х 0,15, где ВД – вмененный доход; БД – базовая доходность; ФП – величина физического показателя; К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты; 15% – налоговая ставка.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Утрата права на ЕНВД

Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

Компания продает овощи оптом и в розницу.

Минфин предложил продлить на год ЕНВД для индивидуальных предпринимателей

Минфин направил в правительство предложение о продлении действия единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей (ИП) еще на один год — до 1 января 2022 года. Письмо от 15 мая за подписью заместителя директора департамента бюджетной политики в отраслях экономики Минфина Андрея Осолодкова опубликовала на своем сайте ассоциация «Российские автомобильные дилеры» (.pdf)

Для «максимально комфортного перехода» индивидуальных предпринимателей с ЕНВД на патентную систему налогообложения Минфин внес в правительство поправки в Налоговый кодекс, которыми предлагается распространить применение патентной системы на мойку машин, услуги по предоставлению мест для парковки, а также по распространению рекламы, говорится в письме Минфина. Согласно предложениям ведомства, налогоплательщики, применяющие патентную систему, смогут уменьшать сумму налога на страховые взносы и пособия по аналогии с режимом ЕНВД.

После публикации статьи в пресс-службе Минфина сообщили РБК, что вопрос продления ЕНВД на один год рассматривался — это было одним из предложений Минфина к плану борьбы с новой коронавирусной инфекцией. «По итогам обсуждения было принято решение этого не делать. Сейчас вопрос снят с повестки дня, данное предложение более неактуально», — сказали в ведомстве.

Согласно поправкам в Налоговый кодекс 2012 года, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности должна полностью перестать действовать с 1 января 2021 года. ЕНВД уже отменен в Москве с 2012 года.

Сейчас ЕНВД применяют около 200 тыс. юрлиц и около 1,8 млн ИП. Налог на вмененный доход ввели более 20 лет назад, когда государство еще не умело отслеживать доходы малого бизнеса. В такой ситуации на выручку пришел вмененный доход — фиксированный платеж, который малый бизнес отчисляет в бюджет вне зависимости от объема выручки, будь то условный 1 млн руб. или убыток в аналогичном размере, пояснил руководитель департамента налогового и юридического консультирования KPMG в России и СНГ Михаил Орлов.

Сколько бы российский предприниматель ни заработал, он платит от 7,5 до 15% вмененного дохода (ставку устанавливают власти регионов). ЕНВД применяется для отдельных видов деятельности, включая розничную торговлю, общественное питание, услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков и др.

Российские регионы просили рассмотреть вопрос о продлении для малого и среднего бизнеса режима ЕНВД до 2024 года, следует из обращений субъектов, поступивших в Совет Федерации. Основное преимущество ЕНВД — возможность совмещать его с другими режимами налогообложения, что дает предпринимателям возможность развивать бизнес, осваивая новые виды деятельности с минимальными рисками и издержками. В условиях пандемии экономика российских регионов требует решений, которые помогут им быстрее восстановиться, отметил глава комитета Совета Федерации по экономической политике Андрей Кутепов в письме премьер-министру Михаилу Мишустину и помощнику президента Максиму Орешкину.

Продление ЕНВД можно рассматривать как антикризисную меру, чтобы предприниматели могли плавно, в течение года, без бюрократических проволочек при смене режима налогообложения выйти из кризиса и попытаться вернуться в нормальное состояние, считает член генерального совета «Деловой России» Сергей Гебель. ЕНВД много лет был спасительным кругом для субъектов МСП, особенно для малого и микробизнеса: предприниматель мог развиваться, уплачивая малую сумму налога, добавил он. «Если бы не кризисная ситуация, то продлевать ЕНВД было бы нецелесообразно, поскольку есть вторая система налогообложения, которая тоже может применяться для малого налогообложения, — патентная система», — считает он.

Читайте также:  Штраф за езду без поворотников или невключеный указатель поворота

ЕНВД часто используют для уклонения от уплаты налогов, сообщил в интервью РБК министр финансов Антон Силуанов. Перевод розницы на онлайн-кассы, которые автоматически передают данные в налоговую, показал, что некоторые предприятия с миллиардными оборотами, применяя ЕНВД, платят минимальные налоги, пояснил он. Например, из-за этого не оправдались ожидания собрать больше налогов благодаря маркировке меховых изделий и снижению объемов торговли контрафактом. «Все реализуется через предприятия, которые используют ЕНВД», — констатировал глава Минфина.

Налог на вмененный доход мешает конкуренции в малом предпринимательстве, создает перекосы в уровне налогообложения. «Этот режим себя исчерпал», — утверждает министр. После отмены ЕНВД предприниматели смогут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему и платить проценты от потенциально возможного годового дохода или же выбрать налог на профессиональный доход (режим для самозанятых), уточнял Силуанов.

ЕНВД часто используют для уклонения от уплаты налогов, сообщил в интервью РБК министр финансов Антон Силуанов.

Где действует «вмененка»

Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введен решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Другими словами, данный список можно сократить, но не расширить.

Налоговый период единого налога на вмененный доход

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 величины вмененного дохода.

Что такое ЕНВД и зачем он нужен

Выбор единого налога на вмененный доход дело добровольное, на него можно перевести весь свой бизнес или его часть, особенно если доходы заетно превышают расходы.

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Статья 346.26. Общие положения

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ.

ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

оказания бытовых услуг;

оказания ветеринарных услуг;

оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;

оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (если во владении не более 20 транспортных средств);

розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны (площадь торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту);

розничной торговли, осуществляемой через киоски и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (объекты нестационарной торговой сети);

оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты общепита (площадь зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту);

оказания услуг общепита, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

распространения и (или) размещения наружной рекламы; рекламы на автобусах автомобилях;

оказания услуг по временному размещению и проживанию (каждый объект предоставления данных услуг с общей площадью спальных помещений не более 500 квадратных метров);

оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных в местах торговли, не имеющих залов обслуживания.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований определяются:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД;

значения коэффициента К2, или его значения, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

налога на прибыль организаций (по прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД),

налога на имущество организаций (по имуществу, используемого для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД)

ЕСН (в отношении выплат физ. лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД).

НДС (кроме НДС по ввозу товаров на таможенную территорию РФ).

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

НДФЛ (по доходам, полученным от деятельности, облагаемой ЕНВД),

налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемого для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД)

ЕСН (по доходам, полученным от деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат физ. лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД).

НДС (кроме НДС по ввозу товаров на таможенную территорию РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, производят уплату:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

иных налогов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей ведется раздельно по каждому виду деятельности.

иных видов деятельности, не подлежащих обложению ЕНВД, необходим раздельный учет имущества и хозяйственных операций в разрезе видов деятельности.

Статья 346.27. Используемые понятия.

вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, влияющих на получение дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке;

базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД:

K1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на ТРУ и в предшествующем периоде (устанавливается Правительством РФ);

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности (ассортимент ТРУ, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности и т.д.);

бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам (кроме услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств);

ветеринарные услуги – услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по установленному перечню услуг;

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств – платные услуги, оказываемые по установленному перечню услуг;

транспортные средства – автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов;

платные стоянки – площади, используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств;

розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.

стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных для торговли зданиях, строениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;

стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях, имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей ( магазин);

стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений (киоски).

нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли;

развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специально оборудованных для торговли транспортных средств (автомагазин);

разносная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем (с лотка);

услуги общественного питания – услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий, созданию условий для потребления и реализации этой продукции;

объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, – здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение для потребления готовой продукции (бар, кафе);

объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, – объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения для потребления готовой продукции (киоск);

площадь торгового зала – часть магазина, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;

площадь зала обслуживания посетителей – площадь специально оборудованных помещений объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой продукции, кондитерских изделий.

открытая площадка – специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;

магазин – специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

павильон – строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

киоск – строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

палатка – сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

торговое место – место, используемое для совершения сделок купли- продажи;

площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, – площадь нанесенного изображения;

площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения – площадь экспонирующей поверхности;

площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы – площадь светоизлучающей поверхности;

распространение и размещение наружной рекламы – деятельность по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и использования средств наружной рекламы, рассчитанной на визуальное восприятие;

распространение и размещение рекламы на автобусах, автомобилях – деятельность по доведению до потребителей рекламной информации, рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов, установки на них рекламных щитов;

количество работников – среднесписочная за каждый календарный месяц налогового периодачисленность работающих с учетом всех работников.

Статья 346.28. Налогоплательщики

осуществляющие деятельность на территории муниципального образования, где введен ЕНВД.

!! Обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок

не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД.

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

Объектом обложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода:

площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы – площадь светоизлучающей поверхности;.

Виды предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД:

— розничная торговля;
— услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
— распространение и (или) размещение рекламы;
— услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
— общественное питание;
— услуги по временному размещению и проживанию;
— бытовые, ветеринарные услуги;
— услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
— услуги стоянок.

Однако в случае оказания услуг развозная или разносная розничная торговля; размещение рекламы на транспортных средствах; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; Заявление о переходе на вмененку, организациям необходимо подавать по месту нахождения , а ИП по месту своего жительства.

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2020 году?

В настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход принимается добровольно как предпринимателями, так и юридическими лицами. Такой переход возможен при соблюдении ряда условий:

  • переход на уплату ЕНВД осуществляется по заявлению с даты, указанной в этом документе как дата начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
  • ЕНВД применяется на территории, где ведет свою деятельность налогоплательщик;
  • вид предпринимательской деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, указан в перечне видов деятельности, дающих право на использование ЕНВД, для данной территории (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
  • налогоплательщик удовлетворяет требованиям, ограничивающим возможность применения ЕНВД по численности, доле участия в его УК других юрлиц, ведению определенных видов деятельности (пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Читайте также:  Реконструкция здания в соответствии с градостроительным кодексом

ВАЖНО! Режим налогообложения ЕНВД прекратит свое действие на всей территории РФ с 2021 года, а в некоторых случаях он неприменим уже в 2020 году. Какие это случаи, и как происходит отмена ЕНВД в России, мы рассказали в нашей статье. Ознакомьтесь с ней, прежде чем продолжите чтение данного материала. Возможно, вам уже нельзя перейти на ЕНВД.

Конкретная трактовка термина «предпринимательская деятельность» в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.

В п. 1 ст. 2 ГК РФ указано, что предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Причем эта деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Минфин России (письмо от 21.04.2011 № 03-1106/3/48) уточняет, что, исходя из трактовки предпринимательской деятельности в ГК РФ, разовое оказание «вмененной» услуги не может считаться предпринимательской деятельностью. Соответственно, применение налогоплательщиками ЕНВД относительно такой деятельности недопустимо. С данной точкой зрения согласен ВАС РФ (п. 1 информационного письма от 05.03.2013 № 157).

В письме Минфина России от 07.07.2009 № 03-03-05/129 уточнено, что плательщиками ЕНВД также могут являться и бюджетные учреждения, если они ведут предпринимательскую деятельность, соответствующую условиям ЕНВД.

Конкретная трактовка термина предпринимательская деятельность в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.

Целесообразность применения специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Текст научной статьи по специальности « Экономика и бизнес»

ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Система ЕНВД

Добавлено в закладки: 0

В соответствии с налоговым кодексом РФ для малого бизнеса существует вероятность льготного режима налогового обложения: система ЕНВД, при этом организационно-правовая форма может быть избрана как «общество с ограниченной ответственностью», так и «индивидуальный предприниматель».

Такая система позволяет существенно минимизировать налоговые отчисления, что является актуальным для многих бизнесменов.

Рассмотрим главные требования для предприятий, согласно которым возможно осуществить перевод на льготный режим налогового обложения.

Недостатки ЕНВД

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

  • Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
  • Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
  • Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
  • Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

она уже не будет иметь права применять ЕНВД.

Похожие презентации

Перечислить деньги следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Презентация на тему: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Выполнил: ______________________ Группа _____

Специальные налоговые режимы Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 18 НК РФ) В соответствии с положениями НК РФ к специальным налоговым режимам могут быть отнесены: -упрошенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства; -система налогообложения в свободных экономических зонах; -система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях; -система налогообложения при выполнении договоров концессии; -система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; -система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) применяется на основании гл. 26.3 части второй НК РФ, введенной Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

Общие положения Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения , предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказание бытовых услуг; 2) оказание ветеринарных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничной торговли 5) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках 6) оказания услуг общественного питания 7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов 8) распространения и (или) размещения наружной рекламы

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты: -налога на прибыль организаций -налога на имущество организаций -единого социального налога Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты: -налога на доходы физических лиц -налога на имущество физических лиц -единого социального налога Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогу ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности: -обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. -исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД Для целей гл. 26.3 НК РФ используются следующие понятия: -Вмененный доход -Базовая доходность Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности К3 – коэффициент-дефлятор -Розничная торговля К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация: -подакцизных товаров – автомобилей легковых и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильного бензина; дизельного топлива; моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонного бензина; -продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, и других точках общественного питания. -Стационарная торговая сеть -Нестационарная торговая сеть -Площадь торгового зала -Открытая площадка -Магазин -Павильон -Киоск -Палатка -Торговое место -Бытовые услуги -Количество работников -Транспортные средства -Платные стоянки -Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы – площадь нанесенного изображения -Распространение и (или) размещение наружной рекламы

Рассмотрим пример расчет “единого” налога для бытовых услуг. Пример ООО “Удача” осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению. С 01.01.2003 ООО “Удача” переведено на уплату единого налога на вмененный доход. Базовая доходность по осуществляемому им виду предпринимательской деятельности составляет 7 500 рублей в месяц (см. таблицу выше). В январе 2005 года численность работников (включая совместителя) составила 3 человека, в феврале – 7 человек, а в марте -8 человек. Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности: К1 = 1 К2 = 0,5 К3 = 1,104 (в 2005 году). Налоговая база по итогам налогового периода составит: ВД = 7 500 x (3 + 7 + 8) x 1 x 0,5 x 1,104 = 74 520 рублей. Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют налоговую базу за налоговый период исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации.

Рассмотрим примеры расчет а “единого” налога для автостоянок. Пример 1 ООО “Вектор” владеет автостоянкой, находящейся в Советском районе г. Самара. Площадь автостоянки составляет 4000 квадратных метров. Определим величину единого налога за I квартал 2005 года. ЕНВД определяется исходя из величины вмененного дохода, который рассчитывается как произведение базовой доходности определенного вида деятельности, физического показателя, который характеризует данный вид деятельности, и корректирующих коэффициентов базовой доходности. Для нашего примера базовая доходность составляет 50 рублей в месяц за один квадратный метр площади стоянки. Значение коэффициента К2 равно 1. Тогда: Вмененный доход = 50 руб./кв. м х 4000 кв. м х 1 х 1 х 1,104 = 220 800 руб. Сумму единого налога за квартал рассчитаем следующим образом: ЕНВД = месячный вмененный доход х 3 мес. х 15% = 220 800 руб. х 3 х 15% : 100% = 99 360 руб. Если в течение налогового периода (квартала) у организации или индивидуального предпринимателя изменилась величина физического показателя, то суммы единого налога исчисляются иначе, начиная с того месяца, в котором произошли изменения. При этом не имеет значения, что изменение может произойти, например, в последний день месяца. В любом случае с месяца, в котором произошло изменение в большую или меньшую сторону, размер единого налога исчисляется по-новому. Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что 25 февраля 2005 года у ООО “Вектор” изъяли 500 квадратных метров площади, находившейся под автостоянкой. Рассчитаем величину единого налога за I квартал 2005 года. Вмененный доход за январь останется прежним, а именно – 250 166,4 рубля. Вмененный доход за февраль и март рассчитаем так: Вмененный доход = 50 руб./кв. м х 3500 кв. м х 1 х 1 х 1,104 = 193 200 руб. Тогда ЕНВД за I квартал будет равен сумме ЕНВД за январь и за февраль с мартом: ЕНВД = 250 800 руб. х 15% : 100% + 193 200 руб. х 2 х 15% : 100% = 33 120 руб. + 57 960 руб. = 91 080 руб.

Читайте также:  Пенсия по потере кормильца студенту очного отделения: порядок оформления

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы. Пример ООО Рекламное агентство “Панорама” занимается размещением рекламы на улицах г. Воронежа. Полиграфическая реклама размещается на пяти рекламных щитах площадью шесть квадратных метров каждый. Для световой рекламы используются три электронных табло площадью по четыре квадратных метра. Рассчитаем ЕНВД за I квартал 2005 года. Месячный вмененный доход по деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы рассчитывается с учетом корректирующих коэффициентов. Как и для автостоянок, значение коэффициента К2 установлено равным 1. Вмененный доход по размещению полиграфической рекламы будет равен: 3000 руб./кв. м х 5 шт. х 6 кв. м х 1 х 1 х 1,104 = 99 360 руб. Вмененный доход по размещению световой рекламы определится следующим образом: 4000 руб./кв. м х 3 шт. х 4 кв. м х 1 х 1 х 1,104 = 52 992 руб. Общий вмененный доход равен: 99 360 руб. + 52 992 руб. = 152 352 руб. Тогда ЕНВД за I квартал рассчитаем так: ЕНВД = 152 352 руб. х 3 месяца х 15% : 100% = 68 558,4 руб. Внимание рекламных агентств на один важный момент. На практике подобные организации оказывают широкий спектр услуг. Они размещают рекламные объявления не только на щитах, стендах, плакатах, но и на радио и телевидении. Однако теле- и радиорекламу на “вмененку” не перевели. Это значит, что такие агентства будут вынуждены столкнуться с неудобной комбинацией традиционной системы и ЕНВД. Это означает ведение раздельного учета, что заметно прибавит хлопот бухгалтеру. Поэтому стоит подумать о создании двух рекламных фирм, одна из которых занималась бы распространением и размещением наружной рекламы, а другая – всей остальной.

Характеристика “Единого налога на вмененный доход”

Налогоплательщики Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ , в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте РФ .

Объект налогообложения и налоговая база Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие); характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта; характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг); ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезонности; суточности работы; качества занимаемого помещения; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

Сводная таблица физических показателей.

Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждается Минфином России. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Пример 1 ООО “Урал”, переведенное на уплату ЕНВД, начислило пособие по временной нетрудоспособности сотруднику Иванову И.И. за период болезни с 3 по 7 октября 2005 г. (5 рабочих дней). Заработная плата Иванова И.И., которая учитывается при выплате пособия, составила 15 000 рублей. В октябре 2005 г. 21 рабочий день по графику пятидневной рабочей недели. Среднедневной заработок Иванова И.И. составил: 15 000 руб. : 21раб. дн. = 714,29 руб/дн. Иванов И.И. имеет непрерывный трудовой стаж 5 лет. Поэтому он имеет право на получение пособия в размере 80 процентов от среднедневного заработка. Дневное пособие Иванова И.И. составит: 714,29 руб/дн. x 80% = 571,43 руб/дн. Учтем ограничение максимального размера пособия в размере 12 480 рублей . В день это составит: 12 480 руб. : 21 дн. = 594,29 руб. Дневное пособие Иванова И.И. больше этой суммы, поэтому общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит: 594,29 руб/дн. x 5 дн. = 2971,45 руб. ФСС РФ возместит часть этой суммы пособия, которая рассчитывается так: 800 руб. : 21 дн. x 5 дн. = 190,48 руб. Остальную часть пособия ООО “Урал” выплатит за счет собственных средств: 2 971,45 руб. – 190,48 руб. = 2 780,97 руб. Плательщики ЕНВД могут уменьшать сумму единого налога на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности. Однако, налог можно уменьшить не на всю сумму выплаченных пособий, а только на ту ее часть, которую выдает из своих средств работодатель. Фактически это основная часть выплачиваемого пособия. Кроме того, единый налог можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, сумма ЕНВД, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет, равна: ЕНВД = ЕНВДбаз – ВПФР – ПВН, где ЕНВД – единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате; ЕНВДбаз – единый налог на вмененный доход, исчисленный с налоговой базы; ВПФР – взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за тот же налоговый период; ПВН – пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет средств работодателя в том же налоговом периоде. Внимание: единый налог можно уменьшить на сумму пенсионных взносов не более чем наполовину. Пример 2 Воспользуемся данными примера 6. В IV квартале 2005 г. ООО “Урал” перечислило взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 12 000 рублей. Исчисленная сумма ЕНВД равна 21 000 рублей 50 процентов от суммы налога составляет 10 500 руб. (21 000 руб. x 50%). Это меньше, чем перечисленные пенсионные взносы. Поэтому уменьшить единый налог можно не на всю сумму взносов, а лишь на 50 процентов от нее. Кроме того, единый налог уменьшается на сумму выплаченных в IV квартале 2005 г. за счет фирмы пособий по временной нетрудоспособности (Иванову И.И.) в размере 2780,97 рублей. Таким образом, ООО “Урал” за IV квартал 2005 г. перечислит: единый налог на вмененный доход – 7 719,03 руб. (21 000 – 10500 – 2 780,97 ); взносы на обязательное пенсионное страхование – 12 000 руб.

Заключение В Москве введут ЕНВД для розничной торговли Возможно, с 2011 года на ЕНВД в столице перейдут еще несколько видов предпринимательской деятельности. В Мосгордуму внесен проект соответствующего закона.В настоящее время в Москве ЕНВД уплачивают только при продаже наружной рекламы.В будущем году на “вмененку” хотят перевести еще и розничную торговлю, автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, общественное питание, сдачу в аренду торговых залов и др. ЕНВД собираются заменить патентами Единый налог на вмененный доход изжил себя, и будет отменен. Об этом на этой неделе сообщил замдиректора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергей Разгулин. По его словам, ЕНВД сыграл свою роль и в легализации доходов, и в наполнении бюджета. Но в настоящее время данная система налогообложения “исчерпала свои возможности, и дальнейшее ее совершенствование бесперспективно”. Все, кто сейчас работают на “вмененке”, смогут применять систему налогообложения на основе патента.Минфин уже готовит предложения по совершенствованию данного спецрежима. Все идеи, прежде чем попасть в соответствующий законопроект, будут обсуждаться с предпринимателями.

Остальную часть пособия ООО Урал выплатит за счет собственных средств 2 971,45 руб.

Добавить комментарий