Каким образом заполнить раздел 3 справки 2-НДФЛ с учетом новых кодов

Раздел 4 справки по форме 2-НДФЛ.

В разделе 4 отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физическому лицу.

Указанные вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули.

Если в течение года вы выплачивали одному и тому же человеку доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, по этому человеку надо представить в ИФНС одну справку по форме 2-НДФЛ, заполнив в ней разд.

Дата рождения

Нужно указать число, порядковый номер месяца, год в формате последовательной записи данных арабскими цифрами.

Здесь отражаются сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, которые компания предоставила работникам.

6. Куда сдавать справки 2-НДФЛ

Налоговые агенты сдают справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета. Такое требование прописано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. То есть по местонахождению организации (или подразделения) либо по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Справки сдавайте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. На бумаге составлять справки разрешено только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, менее 25 человек.

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введен штраф за представление документов, содержащих недостоверные сведения. Штраф выпишут, если налоговики выявят ошибки в форме 2-НДФЛ. Сумма штрафа — 500 рублей за каждую справку с недостоверными сведениями.

Поэтому внимательнее изучайте, как заполнить справку 2-НДФЛ и не допускайте ошибок. А если вдруг заметили ошибку, то бегом исправлять ее, пока налоговики не нашли ее раньше вас.

Налоговые агенты сдают справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Что изменилось

С 01.01.2019 внесены изменения, которые придется учитывать всем работодателям, ИП и организациям, выплачивающим доход физическим лицам. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, форма будет не одна, а две. Одна из них используется для сдачи отчетности в ИФНС, а вторая — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Что касается формы для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.

Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:

• отчет, который организации и ИП должны направлять в налоговые органы, в названии имеет сокращение «форма 2 НДФЛ» и официальный номер в классификаторе налоговых документов — КНД 1151078;
• документ, который выдается физлицу, когда оно обращается на основании ст. 230 НК РФ, ни сокращений, ни номеров в КНД не имеет.

Поскольку назначение справок разное, они имеют различную структуру и порядок заполнения. И в Приказе ФНС об этом прямо заявлено. В форму, которую работодатели должны выдавать сотрудникам (приложение номер 5 Приказа ФНС), внесены минимальные изменения. В частности, из нее исключили строку о признаке, номере корректировки и коде ИФНС и реквизиты уведомления о предоставлении вычета. С нового года документ выглядит так:

Что касается отчета, который сдается в ИФНС с 2019 года, то в нем чуть больше изменений. Справка состоит из вводной части, двух разделов и одного приложения. В действовавшей ранее форме 2-НДФЛ было 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов.

Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что своевременно обновляют форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то необходимо использовать уже новые формы, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.

Обращаем внимание, что с 01.01.2019 утратили силу:

• Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 и Приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@, которыми утвержден ныне рабочий вариант документа и порядок его заполнения;
• Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 и Приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@, в которых описаны правила, как подавать сведения на электронных и бумажных носителях и через операторов телекоммуникационных каналов связи.

Для подачи информации в Налоговую инспекцию Москвы, Санкт-Петербурга или другого региона воспользуйтесь нашими формами. Для доступа к ним регистрация или иные дополнительные действия не понадобятся: вся информация для читателей бесплатная. Заполнять документы в формате word, excel или каком другом, решать вам.

Номер корректировки 00 первичная, 99 аннулирующая.

Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ

Перечень вычетов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, приведен в таблице.

Приложение N 2. Порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц “Справка о доходах и суммах налога физического лица” (форма 2-НДФЛ)

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 02.10.2018 г. N ММВ-7-11/566@

Порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц “Справка о доходах и суммах налога физического лица” (форма 2-НДФЛ)

I. Общие положения

1.1. Сведения о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ “Справка о доходах и суммах налога физического лица” (далее – Справка) за налоговый период.

Форма Справки состоит из общей части, раздела 1 “Данные о физическом лице – получателе дохода” (далее – Раздел 1), раздела 2 “Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода” (далее – Раздел 2), раздела 3 “Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты” (далее – Раздел 3), поля “Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Справке, подтверждаю”, а также Приложения “Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода”.

1.2. Форма Справки заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

1.3. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

1.4. Не допускается двусторонняя печать формы Справки на бумажном носителе и скрепление листов Справки, приводящее к порче бумажного носителя.

1.5. При заполнении формы Справки используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

1.6. Каждому показателю формы Справки соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком “.” (“точка”). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком “точка”. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.

1.7. Заполнение полей формы Справки значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

1.8. Не допускается заполнение Справки отрицательными числовыми значениями.

1.9. При заполнении полей формы Справки с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

1.10. Заполнение текстовых полей формы Справки осуществляется заглавными печатными символами.

1.11. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

1.12. В случае если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

1.13. При подготовке Справки с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.

1.14. При заполнении формы Справки используются коды видов доходов налогоплательщика, коды видов вычетов налогоплательщика, коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (приложение N 1 к настоящему Порядку) и коды форм реорганизации и код ликвидации организации (приложение N 2 к настоящему Порядку).

1.15. Справки в электронной форме формируются в соответствии с форматом представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ “Справка о доходах и суммах налога физического лица” (на основе XML) (Приложение N 3 к настоящему приказу).

1.16. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль (“0”).

1.17. В форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не предусмотрено настоящим Порядком.

1.18. Справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей Справки.

1.19. В случае если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, Разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также Приложение “Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода” заполняются для каждой из ставок.

1.20. В форме аннулирующей Справки заполняется заголовок, а также показатели Раздела 1, указанные в представленной ранее Справке. Разделы 2 и 3, а также Приложение “Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода” формы Справки не заполняются.

1.21. Страницы Справки имеют сквозную нумерацию. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы – “001”, для двенадцатой – “012”.

1.22. В случае если Справка не может быть заполнена на одной странице, заполняется необходимое количество страниц, располагающихся до Приложения “Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода”.

1.23. На второй и последующих страницах, заполняемых при необходимости, в поле “Стр.” формы Справки указывается номер страницы Справки, заполняются поля “ИНН”, “КПП”, “Номер справки”, “Отчетный год”, “Признак”, “Номер корректировки”, “Представляется в налоговый орган (код)”, а также иные необходимые поля Справки. Остальные поля Справки заполняются прочерками.

1.24. В поле “Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Справке, подтверждаю” указывается цифра:

1 – если Справку представляет налоговый агент (правопреемник налогового агента);

2 – если Справку представляет представитель налогового агента (правопреемника налогового агента).

1.25. В полях “фамилия, имя, отчество” и “подпись” указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) уполномоченного лица, представившего Справку, и его подпись.

1.26. Поле “Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента (правопреемника налогового агента)” заполняется в случае представления Справки представителем налогового агента (правопреемника налогового агента).

II. Заполнение общей части формы Справки

2.1. В полях “ИНН” и “КПП” указывается: для налоговых агентов – организаций – идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе; для налоговых агентов – физических лиц указывается только ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

2.2. В случае если Справка представляется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту нахождения организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

2.3. В случае если Справка представляется правопреемником налогового агента, в данном поле указывается идентификационный номер правопреемника налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.

2.4. В поле “Номер справки” указывается уникальный порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом.

2.5. При представлении корректирующей либо аннулирующей Справки налоговым агентом взамен ранее представленной в поле “Номер справки” указывается номер ранее представленной Справки. При представлении корректирующей либо аннулирующей Справки правопреемником налогового агента взамен ранее представленной Справки налогового агента в поле “Номер справки” указывается номер ранее представленной Справки налоговым агентом.

2.6. В поле “Отчетный год” указывается налоговый период, за который составляется Справка.

2.7. В поле “Признак” проставляется:

цифра 1 – если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговым агентом;

цифра 2 – если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и (или) пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса налоговым агентом;

цифра 3 – если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса правопреемником налогового агента;

цифра 4 – если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и (или) пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса правопреемником налогового агента.

2.8. В поле “Номер корректировки”:

при составлении первичной Справки проставляется “00”;

при составлении корректирующей Справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, “01”, “02” и так далее);

при составлении аннулирующей Справки взамен ранее представленной проставляется цифра “99”.

2.9. В поле “Представляется в налоговый орган (код)” указывается четырехзначный код налогового органа, в который налоговый агент представляет Справку.

2.10. В поле “наименование налогового агента” при представлении Справки налоговым агентом юридическим лицом либо обособленным подразделением юридического лица указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.

В случае представления Справки правопреемником реорганизованной организации в поле “наименование налогового агента” указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации.

В случае представления Справки физическим лицом, признаваемым налоговым агентом, в поле “наименование налогового агента” указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис.

2.11. В поле “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” указывается код в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

В поле “ИНН/КПП реорганизованной организации” указывается соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

В случае если представляемая в налоговый орган Справка не является Справкой за реорганизованную организацию, то поля “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” и “ИНН/КПП реорганизованной организации” не заполняются.

Поле “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” обязательно для заполнения при заполнении поля “Признак” значением “3” или “4”.

2.12. Поле “ИНН/КПП реорганизованной организации” обязательно для заполнения при заполнении поля “Признак” значением “3” или “4” и при заполнении поля “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” значением, отличным от “0”.

2.13. В поле “Код по ОКТМО” указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Коды по ОКТМО содержатся в “Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований” ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя “Код по ОКТМО”, под который отводится одиннадцать знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

2.14. В поле “Телефон” указывается телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента.

VI. Заполнение Приложения “Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода”

6.1. В Приложении “Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода” (далее – Приложение к справке) указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов, по каждой ставке налога.

6.2. При заполнении формы Справки с признаком 1 или 3 в Приложении к справке указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов.

6.3. При заполнении формы Справки с признаком 2 или 4 в Приложении к справке указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

6.4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в Приложении к справке не отражаются.

6.5. В полях “Номер справки”, “Отчетный год” и “Ставка налога” указываются соответствующие номер справки, отчетный год и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога, отраженные на соответствующем листе Справки.

6.6. В поле “Месяц” в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход.

6.7. В поле “Код дохода” указывается код дохода, выбираемый в соответствии с “Кодами видов доходов налогоплательщика”*.

6.8. В поле “Сумма дохода” отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.

6.9. По соответствующим видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается код вычета, выбираемый в соответствии с “Кодами видов вычетов налогоплательщика” *.

6.10. В поле “Код вычета” указывается код вычета, выбираемый в соответствии с “Кодами видов вычетов налогоплательщика”*. Код вычета указывается при наличии суммы соответствующего вычета.

6.11. В поле “Сумма вычета” отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе “Сумма дохода”.

6.12. По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Поля “Месяц”, “Код дохода” и “Сумма дохода” напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов заполняются прочерками.

* Пункт 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации

Не допускается двусторонняя печать формы Справки на бумажном носителе и скрепление листов Справки, приводящее к порче бумажного носителя.

Заголовок

Вверху каждого листа справки проставляется ИНН и КПП налогового агента, а также указывается порядковый номер страницы.

В начале первого листа дается информация общего характера. Тут содержатся сведения:

• порядковый номер справки;
• за какой год она составляется;
• признак — цифровой код, означающий основание представления сведения о доходах:
  • 1 — НДФЛ с доходов удержан;
  • 2 — НДФЛ удержать не удалось;
  • 3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержан;
  • 4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержан.
• номер корректировки:
  • 00 — если справка составляется первично;
  • 01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;
  • 99 — если справка отменяет ранее представленную.
• код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а последние — номер налоговой инспекции;
• наименование налогового агента — компании или ФИО предпринимателя;
• информация о реорганизации, если это актуально;
• код ОКТМО;
• телефон для связи.

номер корректировки.

Раздел 3

Он включает данные:

• о доходах, облагаемых налогом по одной из ставок (13, 15, 30, 35%);
• о налоговых вычетах, применимых к данным видам доходов (в частности, суммы, не облагаемые НДФЛ).

Полученные доходы отражаются в хронологическом порядке с разбивкой по месяцам и кодам доходов.

Заполнять по дивидендам отдельные разделы 3 и 5 не надо.

Как заполнить и сдать 2-НДФЛ за 2019 год

• 1 Изменения в порядке сдачи 2-НДФЛ в 2020 году
• 2 Новая форма 2-НДФЛ
• 3 Вводные данные 2-НДФЛ
• 4 Заполнение Раздела 1 в 2-НДФЛ
• 5 Заполнение Раздела 2 в 2-НДФЛ
• 6 Раздел 3 в 2-НДФЛ
• 7 Приложение (страница 2) в новой 2-НДФЛ
• 8 Порядок заверения справки 2-НДФЛ
• 9 Пример заполнения 2-НДФЛ за 2019 год
• 10 Подводим итоги

2 Новая форма 2-НДФЛ.

ПРОВЕРЯЕМ НАЛИЧИЕ ИНН ФИЗЛИЦА И ПРАВИЛЬНОСТЬ ЕГО ЗАПОЛНЕНИЯ.

В поле «ИНН в Российской Федерации» раздела 2 справки 2-НДФЛ указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – физического лица, подтверждающий его постановку на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

Учреждение – налоговый агент должно принять все возможные меры по идентификации налогоплательщика, получившего от него доход, включая направление в налоговый орган запроса об идентификационном номере налогоплательщика (Письмо Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-04-06/22325).

Признаются ли недостоверными сведениями отсутствие или неправильное указание ИНН работника в справке 2-НДФЛ? Разъяснения по данному поводу приводятся в Письме ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. В нем отмечается, что Налоговый кодекс не содержит определения понятия «недостоверные сведения», следовательно, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т. д.).

Недостоверность информации, допущенная в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты), является основанием для привлечения к ответственности за представление недостоверных данных, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ.

Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибок в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (в том числе ИНН физического лица), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Таким образом, неверно заполненный ИНН работника однозначно признается недостоверными сведениями (письма ФНС РФ от 01.11.2016 № БС-4-11/20817, от 19.07.2016 № БС-4-11/13012, от 09.03.2016 № БС-3-11/959@, № БС-3-11/957@, № БС-4-11/3697@).

Отметим, что с целью исключения приема от налогового агента справок с заведомо недостоверными данными ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица – получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля «ИНН в Российской Федерации» при реквизите «Гражданство (код страны)», равном «643». Результатом такого контроля является формирование протокола приема сведений о доходах физических лиц с типом сообщения налоговому агенту «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему (письма ФНС РФ от 26.02.2016 № БС-4-11/3088@, от 24.05.2016 № БС-3-11/2338@).

Выше было отмечено, что в случае отсутствия у работника ИНН данный реквизит в справке не заполняется. В связи с этим представление в налоговый орган справок без указания ИНН физического лица по причине его отсутствия, прошедших форматный контроль, не образует состава правонарушения, установленного ст. 126.1 НК РФ (то есть такие справки не относятся к документам, содержащим недостоверные сведения) (письма Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-04-06/22325, № 03-04-06/22209).

В связи с этим представление в налоговый орган справок без указания ИНН физического лица по причине его отсутствия, прошедших форматный контроль, не образует состава правонарушения, установленного ст.

Вебинар «Готовимся к сдаче 2‑НДФЛ за 2011 год»

Поэтому мы решили провести экспресс-вебинар на тему отчетности 2-НДФЛ.

Форма, действовавшая в 2017 году

Данные о налогоплательщиках указывают из имеющихся у налогового агента документов.

Какие доходы не нужно указывать в справке 2-НДФЛ?

В справке не надо отражать доходы, которые полностью освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ (письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118). К ним, например, относятся: пособия по беременности и родам, ежемесячные пособия по уходу за ребенком, компенсационные выплаты, алименты и др.

Внимание! Налоговый агент обязательно должен отразить в справке 2-НДФЛ те необлагаемые доходы, которые частично освобождены от налогообложения. В частности, они указаны в п. 28 ст. 217 НК РФ (матпомощь, призы, подарки).

Сколько справок 2-НДФЛ нужно сдавать на сотрудника, который сначала уволился, а затем снова был принят на работу.

Отчет в электронном виде

Сдать отчет в таком виде обязаны налоговые агенты, которые выплатили вознаграждения или зарплату 25 физлицам или более. При сдаче отчета не надо прикреплять к нему реестр справок, как это требуется при сдаче бумажных справок, в соответствии с приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576. Программы налоговой службы не способны распознать этот реестр.

Кроме того, обратите внимание на соответствие фамилии ответственного лица за сдачу справки с сертификатом электронной подписи. Они должны принадлежать одному и тому же человеку, иначе ФНС не примет отчет. Важно помнить, что в инструкции к заполнению справки ФНС не приводит обязательного условия, что форму подписывает только руководитель или главный бухгалтер. Главное, чтобы данные совпадали. Некоторые коллеги не вписывают в отчет фамилию того, кто отвечает за его сдачу. Между тем, это обязательный реквизит. Если его не заполнить, справку не примут ни в электронном виде, ни на бумаге.

Кроме того, обратите внимание на соответствие фамилии ответственного лица за сдачу справки с сертификатом электронной подписи.

Раздел 3

В эту часть Справки 2-НДФЛ новой формы-2018 (бланк, образец опубликованы ниже) вносятся доходы физлица за год.

Если подается Справка с признаком «2» или «4», в раздел включают доходы, удержать налог с которых невозможно (в конце этой статьи можно скачать новую форму справки 2-НДФЛ).

В таблице раздела 3 отражают:

• порядковый месяц, за который начислен и получен доход (в порядке хронологии);
• коды доходов и вычетов, перечисленные в приложении 1 и 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 в ред. от 24.10.2017. С 2018 г. перечень кодов обновился, подробнее можно узнать об этом здесь;
• суммы доходов и вычетов соответственно коду, (кроме стандартных, социальных, имущественных), причем вычет не может превышать доход. Если одному «доходному» коду соответствует несколько кодов вычетов, первый код вычета и его сумма указывается напротив кода и суммы дохода, а остальные в строках ниже, при этом «доходные» строки напротив них не заполняются.

В поле «Сумма дохода» по соответствующему коду нужно отражать всю сумму фактически полученного дохода, независимо от применявшейся налоговой ставки при каждой выплате (письмо Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46690).

В этом разделе бланка 2-НДФЛ новой формы бланк скачать можно по ссылке в конце статьи обобщаются суммы доходов и НДФЛ.