Уплата НДФЛ раньше выплаты зарплаты: можно ли заплатить подоходный налог и страховые взносы до выдачи

Можно ли по закону заплатить НДФЛ и страховые взносы раньше выплаты зарплаты? Что за это грозит работодателю?

В обязанности работодателя входит уплата НДФЛ и взносов в фонды за своих работников. В случае перечисления подоходного налога предприятие выступает налоговым агентом, а при уплате взносов – плетельщиком.

И та, и другая роль в области налогового права накладывает определенные обязательства на хозяйствующий субъект, имеющий трудовые отношения с физическими лицами.

Одна из таких обязанностей – своевременная уплата всех налоговых и внебюджетных сумм. За нарушение сроков уплаты ответственность несет налоговый агент.

Что делать, если налоговые платежи совершены раньше, до выплаты зарплаты, что за это грозит работодателю?

  1. Сроки уплаты
  2. Можно ли подоходный налог заплатить до выдачи заработной платы?
  3. Можно ли перечислить заранее страховые взносы?
  4. Что делать, если заработок не выплачен, а налоги перечислены?
  5. Полезное видео
  6. Выводы

В обязанности работодателя входит уплата НДФЛ и взносов в фонды за своих работников.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет

При перечислении НДФЛ в бюджет работодателю следует учитывать сроки, которые прописаны в действующем налоговом законодательстве. Сроки для перевода НДФЛ зависят от того, в какой форме уплачивается заработок: в наличной или безналичной форме на банковские карты.

Днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена. Поэтому из авансового платежа НДФЛ не удерживается и не перечисляется. Он уплачивается ежемесячно при окончательном расчете за месяц. Указанная позиция приведена в разъясняющих письмах Минфина и ФНС: Письме Минфина от 2013 года №03-04-05/25494; ФНС от 2014 года №БС-4-11/10126@.

Исходя из вышеизложенного, НДФЛ, который уплачен в момент выплаты аванса, также считается досрочно выплаченным, так как доход работником за месяц в этот момент еще не получен.

Если работодатель снимает деньги со своего банковского счета для выплаты зарплаты, то платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет он подает в день снятия наличности по чеку на основании п. 6 ст. 226 Налогового кодекса.

Даже если в указанный день сотрудник не получил зарплату наличными, так как отсутствовал на рабочем месте, то обязанности работодателя как налогового агента при перечислении НДФЛ в этот день считаются своевременно исполненными. Заработная плата при этом депонируется, а обязанности по возврату НДФЛ из бюджета у работодателя нет.

Таким образом, если зарплата была получена работником с задержкой, то это никак не влияет на взаиморасчеты работодателя с бюджетом.

Если в организации была наличная выручка в кассе для выдачи зарплаты, то она не обязана снимать для этого деньги со счета (согласно п. 2 Указания ЦБ от 2013 года №3073-У). В этом случае НДФЛ уплачивается не позднее следующего дня после выдачи сотрудникам зарплаты в наличной форме по абз. 2 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса и Письму Минфина от 2014 года №03-04-06/33737. Но в данном случае допускается и перечисление налога день в день, дожидаться следующего не нужно: это не будет считаться его досрочной уплатой. Ведь на момент удержания НДФЛ доходы уже были получены сотрудником.

2 Указания ЦБ от 2013 года 3073-У.

Какие суммы не облагаются подоходным налогом

НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:

  • в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;

Подробности см. в этом материале.

  • которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.
  1. стандартные (детские вычеты);
  2. имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
  3. социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
  4. профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
  5. инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ)

Исключение составляет ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делается в день увольнения последний рабочий день.

НДФЛ перечисление в день выплаты зарплаты

Сергей ,будьте любезны, дайте ссылку на такое письмо, что так делать можно, т.е перечислять НДФЛ в день выплаты зарплаты из выручки.

Сейчас и так всю голову можно сломать.
По письму Минфина РФ от 28.10.2016 N 03-04-06/63250 не имеем выплачивать зарплату, раньше последнего календарного дня месяца.
В ст.136 ТК написано, что:
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.
Как совместить эти два нормативных документа?

прошу прощения, не правильно написал в первом сообщении
вот как должно быть

“не позднее следующего дня после выплаты, но и не ранее дня выплаты

то есть у вас есть два дня. согласно НК РФ.

Ольга , нам в налоговой тоже так сказали на семинаре. А потом я нашла письмо.

Письмо Минфина РФ от 28.10.2016 N 03-04-06/63250
Минфин рассмотрел письмо по вопросу исполнения организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате сотрудникам доходов в виде оплаты труда.
Согласно представленным разъяснениям ведомства, исчисление сумм налога производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.
Я не хочу на форуме показать грубой, но мои мозги уже не выдерживают всех писем, которые публикуются начиная с января 2016.

в большинстве случаев да, но например по отпускам и больничным это последний день месяца

Сергей Голубев
Ольга1908
Сергей,будьте любезны, дайте ссылку на такое письмо, что так делать можно, т.е перечислять НДФЛ в день выплаты зарплаты из выручки.

такого письма нет, так как на мой взгляд это очевидно

Такое письмо действительно не нужно.
НК не устанавливает дату перечисления НДФЛ.
НК устанавливает только конечный срок перечисления НДФЛ – “не позднее” установленной даты.

НК в ст 226 гласит:

1. Российские организации, .
обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. ”

Т.е.

Из прочтения НК кодекса следует, что НДФЛ должен быть:
1. Исчислен.
2. Удержан.

Вот только теперь есть что перечислять – удержанный НДФЛ.
До этого перечислять нечего! Нет того объекта, который следует перечислять!
А удержанный НДФЛ появляется только после выплаты дохода.

И далее НК:
“6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.”

А на перечисление ранее – нет запрета. Вернее, вообще нет такого понятие перечисление ранее.
Главное- удержан ли НДФЛ?
– ДА – перечисляем, хоть когда, главное не позднее установленного дня.
– НЕТ – не перечисляем, потому что нечего перечислять.
А если перечислили – то что? Непонятно что, – собственные средства. Вот почему
ФНС против перечисления “досрочного” НДФЛ, не признает его НДФЛом.

А для дохода в виде зарплаты – днем получения дохода является последний день месяца.
Именно к этому дню видны все виды начисления, составляющие (входящие в ) зарплату.
А значит только теперь мы можем исчислить НДФЛ.
Ну и можем успеть и выдать эту зарплату в этот же день – а значит и удержать НДФЛ.
А раз удержали – то есть что перечислить.

Вот почему мы можем и выплатить НДФЛ уже в в последний день месяца, но не позднее дня, установленного НК – следующего дня.

Ольга , нам в налоговой тоже так сказали на семинаре.

Перечисление НДФЛ до выплаты зарплаты

Комментарий к Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 N А56-16143/2013 «Об отказе в удовлетворении кассационной жалобы налоговой инспекции на решение суда, отказавшегося расценить заблаговременное перечисление налоговым агентом НДФЛ как нарушение налогового законодательства»

То, что придумали в одной из налоговых инспекций Санкт-Петербурга, – это более чем креатив. Налоговики на ровном месте нашли основания, чтобы второй раз взыскать с компании – налогового агента сумму НДФЛ, перечисленного раньше, чем были выплачены работникам доходы в виде оплаты труда.
Вот только ФАС Северо-Западного округа в комментируемом Постановлении от 10.12.2013 N А56-16143/2013 такой креатив не оценил. Он поддержал выводы судов первой и апелляционной инстанций, не согласившихся с решением налоговой инспекции. Но лиха беда начало! Налоговики могут попробовать пойти и выше – до ВАС РФ. А он, как нам известно, тоже может иногда принимать креативные решения.

24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Что говорит закон?

Итак, прежде чем отвечать на вопрос, можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты, необходимо понять, что такое НДФЛ, кто его должен перечислять в бюджет, а также какой срок его перечисления установлен.

НДФЛ – налоговый сбор, который вноситься плательщиками, признанными резидентами РФ, в размере 13% от той суммы доходов, которые они получили за определенный период.

Такой сбор, как правило, перечисляется работодателем после начисления заработной платы сотрудника.

В случае, когда лицо занимается самостоятельно предпринимательской деятельностью, обязанность по перечислению налогового платежа, возлагается на него.

В соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ, НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, которая следует за датой выплаты денежных средств. Иные положения в законе не содержаться.

Итак, прежде чем отвечать на вопрос, можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты, необходимо понять, что такое НДФЛ, кто его должен перечислять в бюджет, а также какой срок его перечисления установлен.

Сроки уплаты страховых взносов

→ → Актуально на: 4 февраля 2020 г. Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ зависит от того, кем уплачиваются эти взносы: организацией или индивидуальным предпринимателем.

Читайте также:  Особенности региональных детских пособий, выплачиваемых за счет регионов РФ

Страховые взносы, начисленные с зарплаты/иных выплат работникам, работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов ().

В этот срок перечисляются как обычные страховые взносы, так и дополнительные (с выплат «вредникам»). Если предприниматель производит выплаты работникам/иным лицам, то он должен уплачивать работодательские страховые взносы и взносы за себя.

не реже, чем каждые полмесяца; и.

Уплата НДФЛ раньше выплаты зарплаты: можно ли заплатить подоходный налог и страховые взносы до выдачи

Дата публикации 29.08.2018

Возникают ситуации, когда работникам вместе с заработной платой выплачиваются пособия по нетрудоспособности. Не будет ли нарушением, если отразить эти суммы в одном платежном поручении? Второй вопрос: можно ли формировать одно платежное поручение на уплату НДФЛ с этих сумм?

Работодатель обязан назначить пособие (в т.ч. по временной нетрудоспособности) в течение 10 календарных дней с момента обращения к нему сотрудника со всеми необходимыми документами. Выплатить пособие необходимо в ближайший день, установленный в организации для перечисления заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обязанность формировать на каждый вид выплат отдельное платежное поручение законодательно не предусмотрена. Таким образом, перечислить заработную плату и пособие можно одной платежкой, обозначив оба вида выплат в назначении платежа.

Трудности могут возникнуть при оформлении платежных поручений на уплату НДФЛ с указанных сумм. Это связано с тем, что в соответствии с НК РФ предельные сроки для перечисления в бюджет НДФЛ различаются в зависимости от вида выплат.

НДФЛ с зарплаты нужно уплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты сотрудникам (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с пособия организация должна перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором оно выплачено (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Подробнее об уплате НДФЛ с различных видов выплат см. статью справочника “Налог на доходы физических лиц”.

Как поясняли специалисты ФНС России, если для налога предусмотрено более одного срока уплаты, нужно формировать несколько платежных поручений по каждому сроку (см. письмо от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@).

Правила заполнения платежных поручений при перечислении налоговых платежей (далее – Правила) приведены в Приложении № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Согласно п. 8 Правил при перечислении в бюджет налогов в реквизите “107” платежного поручения указывается значение показателя налогового периода. Этот показатель используется для отражения периодичности уплаты налогового платежа (месячный, квартальный, полугодовой, годовой) либо конкретной даты уплаты налога.

При уплате НДФЛ в этом поле указывается месяц, к которому относится доход, облагаемый НДФЛ. Так, если в сентябре перечисляется зарплата за август, поле будет иметь вид “МС.08.2018”.

На практике пособие может быть выплачено как с заработной платой по итогам месяца, так и с заработной платой за первую половину месяца, т.е. вместе с авансом.

Допустим, в организации установлены следующие сроки выплаты зарплаты: 25-е число (аванс за текущий месяц) и 10-е число (зарплата по итогам истекшего месяца). Следовательно, возможны следующие варианты оформления платежек для перечисления НДФЛ, удержанного с названных сумм:

  1. пособие выплачивается вместе с авансом 25-го числа.

Формируется одно платежное поручение для выплаты сотрудникам зарплаты и пособия.

НДФЛ удерживается только с суммы пособия. Соответственно, нужно сформировать одну платежку для уплаты НДФЛ с пособия и уплатить налог не позднее последнего дня месяца, в котором произошла выплата пособия сотруднику.

  1. 10-го числа текущего месяца выплачивается пособие и зарплата за предыдущий месяц.

Формируется одно платежное поручение для выплаты сотрудникам зарплаты и пособия.

Если работодатель решит перечислить НДФЛ в срок не позднее 11-го числа сразу одной суммой (т.е. с пособия и зарплаты), нужно сформировать два платежных поручения, поскольку выплаты относятся к разным периодам. Поле “107” в этих платежках будет заполнено по-разному.

К примеру, если в августе перечисляется НДФЛ с июльской зарплаты, в поле “107” нужно указать “МС.07.2018”, а если в августе перечисляется НДФЛ с пособия, выплаченного в августе, поле “107” нужно заполнить в виде “МС.08.2018”.

Если работодатель решит уплатить НДФЛ по отдельности не позднее 11-го числа с зарплаты и не позднее последнего числа месяца с пособия, то для каждого платежа также составляется отдельная платежка.

Не будет ли нарушением, если отразить эти суммы в одном платежном поручении.

Регистр налогового учёта

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Поэтому 2-НДФЛ за 2019 год необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Государственные льготы по НДФЛ

Довольная объемная статья в НК РФ посвящена значительному числу вычетов, которые предоставляет государство в уменьшение положенного к уплате НДФЛ. В частности, физические лица могут использовать разнообразные виды вычетов:

  • имущественные;
  • стандартные;
  • профессиональные;
  • социальные.

При этом необходимо, чтобы давность обладания имуществом составляла 3 года и меньше.

НДФЛ можно перечислять в бюджет и до выдачи зарплаты

Если работник не пришел за зарплатой: как поступить с НДФЛ? Если зарплата выдается из кассы, то НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на ее выдачу, т.е. в тот же день, когда наличные сняты по чеку. Но что делать бухгалтеру, если работник не явился за зарплатой? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в ИНФС на возврат НДФЛ, а впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги)? Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета, ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работников. Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок — к примеру, по причине болезни, она депонируется (то есть считается полученной с отсрочкой). При этом возвращать НДФЛ из бюджета не требуется — Налоговый кодекс не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом НДФЛ. Поэтому, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом.
НДФЛ с зарплаты удерживается в момент окончательного расчета дохода работника по итогам месяца, а не в последний день месяца Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц. Делается это при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Письмо Минфина от 10.07.14 № 03-04-06/33737. Согласно Трудовому кодексу работодатели обязаны платить заработную плату работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (ст. 223 НК РФ). Вместе с тем, в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса оговорено, что налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Исходя из этого, в Минфине приходят к выводу: сроки перечисления НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) нужно перечислить один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. То есть в момент фактической выплаты второй части зарплаты. Например, если зарплата за вторую половину месяца перечисляется на карту 15-го числа следующего месяца, то именно в этот день (15-го числа) нужно уплатить НДФЛ. Если зарплата выплачивается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 26.05.14 № БС-4-11/10126@

Если НДФЛ перечислен в бюджет раньше, чем выдана вторая часть зарплаты, то перечисленная сумма налогом не является. Уплачивать НДФЛ нужно только в день перечисления второй части заработной платы на счета работников. Сумма, уплаченная в бюджет в день выплаты аванса, налогом на доходы физических лиц не является и подлежит возврату. Таким образом, если налоговый агент уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из письма Федеральной налоговой службы от 25.07.14 № БС-4-11/14507@. Почему за НДФЛ с аванса грозит штраф Аванс работникам надо выплачивать в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка и трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). Но на эту дату не нужно начислять взносы, рассчитывать и удерживать НДФЛ. Страховые взносы начисляют в последний день месяца, исходя из всех выплат работникам за этот период (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Это касается и взносов на травматизм (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). При расчете НДФЛ датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ст. 223 НК РФ): последний день месяца, за который она была начислена; последний день работы сотрудника в компании, если увольняется до конца месяца. Пока одна из этих дат не наступила, компания не может определить сумму дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживают. А если удержать? Налоговики считают, что преждевременно удержанные суммы не являются налогом. Значит, его надо заплатить снова — в тот день, когда работник получит доход в виде зарплаты. Если же компания этого не сделала, значит, она недоплатила в бюджет НДФЛ. Штраф за это нарушение — 20 процентов от недоплаченной суммы. Правда, налог, удержанный с аванса, можно вернуть из бюджета как ошибочный платеж. Примечание: письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507@ Суд решил, что НДФЛ можно перечислить и до выдачи зарплаты То обстоятельство, что НДФЛ перечислен раньше, чем работник получил заработную плату, не означает, что налог не был уплачен, и, соответственно, не является основанием для штрафа по статье 123 НК за неуплату налога на доходы физических лиц. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 10.12.13 № А56-16143/2013. НДФЛ можно перечислить в бюджет и до выдачи заработной платы . Уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ. Такой благоприятный для компаний вывод следует из письма ФНС России от 29.09.14 № БС-4-11/19716. Тем самым чиновники пересмотрели свою позицию по данному вопросу, которая приведена выше. Новая позиция налогового ведомства В новом письме налоговики пришли к противоположному выводу. Специалисты ФНС напомнили, что штраф, предусмотренный статьей 123 НК РФ, взимается в случае неудержания или неперечисления в установленный срок суммы налога. Вместе с тем, уплата налога до даты выплаты дохода, не свидетельствует о неперечислении НДФЛ и наличии недоимки. Следовательно, штрафовать по статье 123 НК РФ в случае досрочной уплаты налога нельзя. При этом в подкрепление своей позиции авторы письма сослались на постановление Президиума ВАС от 23.07.13 № 784/13. В нем разъяснено: обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Отметим, что в данном постановлении речь шла о перечислении НДФЛ по ошибочному ОКАТО. Тем не менее, в главном налоговом ведомстве считают, что в случае уплаты налога до даты выплаты дохода инспекторам следует учитывать именно это постановление Президиума ВАС. Таким образом, если в платежке указан верный счет Федерального казначейства и деньги поступили в бюджет, то исходя из смысла статьи 45 НК РФ, налог считается уплаченным, и у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ. Соответственно, и оснований для штрафа нет. Примеры положительных для компаний судебных решений содержатся также в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013, от 04.02.14 № А26-3109/2013. Свои позицию суды обосновывают так. Несмотря на то, что налоговым законодательством действительно запрещено уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов, статья 45 НК позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правило о досрочной уплате налогов распространяется также на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ). В постановлении Президиума ВАС от 27.07.11 № 2105/11 разъяснено, что под досрочной уплатой имеется в виду перечисление налога при наличии такой обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, но до наступления срока платежа. От той же даты есть еще одно письмо ФНС (Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@), в котором Налоговая Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено. НДФЛ можно перечислить в бюджет и за несколько дней до выдачи зарплаты Налоговики доначисли компании НДФЛ и пени в сумме 1, 5 млн. руб., а также привлекли к ответственности на основании статьи 123 НК РФ. Причина была в том, что НДФЛ перечислялся в бюджет за один-два дня до выплаты зарплаты. А по закону НДФЛ должен удерживаться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Кроме того, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поскольку компания перечисляет налог до выдачи зарплаты, то выходит, что НДФЛ удерживается не из дохода работника, а выплачивается за счет средств организации. Решение суда Суды решили, что оснований для привлечения компании к ответственности нет. Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.04 № 41-О разъяснил: самостоятельность исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных ими налогов заключается в уплате налогов от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат. В рассматриваемой ситуации компания исчисляла и удерживала НДФЛ из доходов работников. Сумма перечисленного в бюджет налога соответствует сумме, удержанной в качестве НДФЛ. Значит, организация исполнила свою обязанность по удержанию налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислению в бюджет налога. То обстоятельство, что предприятие заблаговременно (за один-два дня до выплаты зарплаты) перечисляло налог, не может являться поводом ни для привлечения его к ответственности на основании статьи 123 НК РФ, ни для повторного взыскания суммы налога и начисления пеней (постановление АС Северо-Западного округа от 17.09.14 № А56-1667/2014). Комментарий Как мы видим, четкой позиции ФНС РФ по данному вопросу нет. Так, в письме от 29.09.14 № БС-4-11/19714@ представители главного налогового ведомства предупредили: если налоговый агент уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Однако в этот же день ФНС выпустило письмо с противоположным выводом. В нем сказано, что уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 Налогового кодекса (письмо от 29.09.14 № БС-4-11/19716). Это и логично, потому что работник ведь не всю начисленную сумму получает, а за минусом НДФЛ. Вывод! Чтобы не попадать в неприятные ситуации, лучше платить НДФЛ четко в сроки, установленные НК РФ: либо в день безналичной выплаты дохода физлицу, либо в день получения в банке наличных на его выплату п. 6 ст.226 НК РФ Минфин предупреждает: досрочная уплата НДФЛ опасна для налогового агента Так ли это? Почитайте статью. [q] Налог на доходы физических лиц с суммы отпускных или пособий по временной нетрудоспособности нужно удерживать и перечислять в бюджет в тот день, когда средства переведены на счет работника, не дожидаясь окончания месяца. А НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) следует уплачивать при фактической выплате работнику дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 10.04.15 № 03-04-06/20406. [/q] Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничного пособия по нетрудоспособности Согласно Трудовому кодексу, выплата отпускных производится не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 114, п. 9 ст. 136 ТК РФ). Значит, сумма налога НДФЛ известна сразу, и размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца, значения не имеет. Поэтому перечислить НДФЛ в бюджет нужно не по окончании месяца, а в день получения денег в банке или перевода их на карточку работника. Примечание: Аналогичная позиция выражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11 Такой же порядок действует в отношении больничный пособий по временной нетрудоспособности. Поскольку при определении дохода в виде больничного пособия размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца, не имеет значения, то НДФЛ уплачивается в день получения денег в банке или перечисления их работникам. Примечание: От НДФЛ освобождаются государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности (больничный). В связи с этим больничное пособие облагается НДФЛ в общем порядке.

Несмотря на то, что налоговым законодательством действительно запрещено уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов, статья 45 НК позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Новые санкции, если не соблюден срок уплаты НДФЛ с зарплаты

Если компания должна была, но не удержала налог, то, согласно действующей редакции статьи 123 НК РФ, налоговая инспекция взыщет с нее штраф в размере 20 % от неудержанной или неперечисленной суммы. Кроме штрафа, с организации также могут быть взысканы пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ. Пени рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей на момент возникновения задолженности, в следующих размерах:

  • для индивидуальных предпринимателей — 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от продолжительности просрочки;
  • для организаций:
    • 1/300 ключевой ставки — за первые 30 дней просрочки;
    • 1/150 ставки — за каждый день, начиная с 31-го дня просрочки.
Читайте также:  Содержание статьи 25 Закона "О защите прав потребителей": возврат и обмен товара надлежащего качества

Власти такие санкции устраивают. Однако Конституционный суд в Постановлении от 06.02.2018 № 6-П указал, что в НК РФ необходимо уточнить правила, когда налогоплательщик может быть освобожден от ответственности за неуплату НДФЛ с зарплаты или денег, выплаченных по иным договорам. Поэтому чиновникам пришлось разработать поправки в ст. 123 НК РФ, которые предусматривают следующее уточнение:

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им предоставлен в налоговый орган в установленный срок налоговый расчет (расчет по налогу), содержащий достоверные сведения, при отсутствии фактов неотражения или неполноты отражения в нем сведений и(или) ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, и этим налоговым агентом самостоятельно до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период, перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени.

Таким образом, штрафов за неуплату НДФЛ не будет, если выполнено одновременно несколько условий:

  • компания самостоятельно обнаружила ошибки до того, как их выявил налоговый орган;
  • ранее неуплаченные суммы перечислены в бюджет, а вместе с ними и пени;
  • в отчетности содержатся только корректные сведения.

Когда платить НДФЛ с зарплаты, если системой оплаты труда предусмотрено еженедельное перечисление вознаграждения за труд.

Сроки уплаты НДФЛ по законодательству

  • По п. 4 ст. 226 НК РФ удерживают НДФЛ из средств работника при фактической выплате зарплаты.
  • По п. 9 ст. 226 НК РФ не допустима уплата налога за счёт средств налогового агента.
  • По п. 6 ст. 226 НК РФ перечисляют сумму в бюджет не позднее дня, идущего за датой выплаты дохода сотруднику.
  • По ст. 231 НК РФ излишне удержанная сумма подлежит возврату.
  • По ст. 223 НК РФ день получения работником зарплаты по факту – последний день месяца, за который она начислена.
Читайте также:  Разделение лицевых счетов между собственниками квартиры в 2020 году

Так инспекторы и чиновники ФНС правы – нельзя перечислять налог заранее? Но в арбитражной практике были решения, где суд поддержал работодателя при уплате НДФЛ раньше срока, и ст. 45 НК РФ допускает уплату налога заранее. Давайте разбираться в доводах ФНС и судей.

14 03-04-06 46268 выразил похожее мнение, считая уплату НДФЛ авансовым порядком недопустимой.

До какого числа платить зарплатные налоги в 2019-2020 годах

Работодатель (заказчик) обязан перечислять в бюджет:

  1. НДФЛ: с зарплаты — не позднее дня после выплаты последней ее части, с выплат по гражданско-правовым договорам — не позднее дня после их перечисления. НДФЛ по отпускным, больничным — до конца месяца, в течение которого они были произведены (п. 6 ст. 226 НК РФ).
  2. Все страховые взносы (как те, что взимаются ФНС, так и те, что перечисляются в ФСС) — до 15 числа месяца, что идет за тем, когда были произведены облагаемые взносами трудовые выплаты (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).

Нормы закона, устанавливающие, до какого числа платить зарплатные налоги в 2019-2020 годах в государственные фонды, унифицированы. Одинаковы они как для выплат по трудовому договору, так и для компенсаций по гражданско-правовым соглашениям.

Если крайний срок уплаты зарплатного налога в 2019-2020 годах приходится на выходной или праздничный день, то платеж можно осуществить в ближайший рабочий день.

Рассмотренные нами налоги начисляются на любую заработную плату либо выплату по гражданско-правовому договору с физлицом. Исключение — зарплата, выплачиваемая иностранцу, имеющему паспорт страны, с которой Россия заключила договор об избежании двойного налогообложения. Больше информации о страховых взносах на иностранцев — здесь.

Получают компенсацию за труд исключительно от зарубежной фирмы не имеющей при этом филиалов в стране ведения трудовой деятельности.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2016 году

В этом году вступили в силу множественные поправки в главу 23 НК. Существенно изменен порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Уточнены даты получения отдельных доходов для целей исчисления НДФЛ. Кроме того, введена поквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ, которая поможет сотрудникам ФНС быстрее выявлять несвоевременную уплату (неудержание) налога и штрафовать нарушителей уже по итогам камеральной проверки.

В этой ситуации бухгалтер должен знать и уметь правильно определять даты фактического получения дохода, даты удержания и сроки перечисления НДФЛ в бюджет по всем видам доходов, которые выплачивает его компания. Кстати, именно эти показатели в новом отчете и собираются отслеживать инспектора.

Общие правила

Дата расчета НДФЛ и дата фактического получения дохода совпадают (п.3 ст.226 НК).

Удерживать налог следует в день выплаты дохода физлицу. Так требует поступать Налоговый кодекс (п.4 ст.226 НК).

Срок перечисления налога отныне зависит не от способа выдачи дохода (через банк или из выручки), а от его вида – дивиденды, зарплата, матвыгода, больничные…

Отправлять НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (читай – даты удержания). Исключение только для отпускных и больничных. Здесь платеж можно отложить до конца месяца, в котором эти выплаты произведены (п.6 ст.226 НК).

Рассмотрим самые распространенные виды доходов, которые выплачивают компании и ИП.

Зарплата

Зарплата – это не только оклад, но и различные доплаты и надбавки. Такие, к примеру, как районные коэффициенты, сверхурочные, доплаты за совмещение должностей и др. Датой получения дохода и расчета НДФЛ для зарплаты является последний день месяца.

Удерживать НДФЛ нужно в день выплаты. И здесь важно учитывать свежие разъяснения ФНС (письмо от 15.01.16 г. №БС-4-11/320), что под днем выплаты в данном случае подразумевается день окончательного расчета за истекший месяц. Налог с аванса удерживать нет необходимости.

Путаница в головах возникает потому, что аванс в Трудовом кодексе называется зарплатой за первую половину месяца. Раз зарплата, считают некоторые, значит удерживать НДФЛ надо. Однако поступать так опасно.

Минфин считает, что доход в виде зарплаты до окончания месяца не считается полученным, а НДФЛ исчисленным (Письмо от 10.04.15 г. №03-04-06/20406). Следовательно, рассуждают чиновники, сумма, поступившая в бюджет с аванса, – не налог, а НДФЛ с итоговой части зарплаты занижен. Отсюда следуют санкции в виде штрафа в размере 20% от недоимки.

Рассчитываться с бюджетом необходимо не позднее следующего за днем выдачи зарплаты рабочего дня, а значит, допустимо и в день удержания НДФЛ.

Пример

25 марта 2016 г., согласно коллективному договору, организация выплатила персоналу зарплату за первую половину марта, а 15 апреля – за вторую. Бухгалтер рассчитал НДФЛ в день получения дохода, т.е 31 марта, удержал во время выплаты 15 апреля. Чтобы перечислить НДФЛ в бюджет у него было два дня – 15 и 18 апреля.

Больничные и отпускные

В целях исчисления НДФЛ данные доходы не связывают с оплатой за труд, а считают и удерживают налог иначе – в день выплаты дохода на руки или перечисления на карточку.

Рассчитаться с бюджетом можно позже. Это позволяет накапливать НДФЛ с больничных и отпускных и перечислять его потом одной платежкой. Главное – успеть до конца месяца.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не поименована среди исключений из общего правила, поэтому расчет и удержание НДФЛ нужно провести в последний день работы сотрудника, когда и выплачивается компенсация. Крайний срок перечисления НДФЛ – следующий рабочий день.

Материальная выгода

Для матвыгоды от экономии на процентах по любым займам установлена новая дата получения дохода – последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан займ (пп.7 п.1 ст.223 НК). В этот день рассчитывается НДФЛ, а удержание производится из ближайшей выплаты, но не более 50% от выплачиваемой суммы (п.4 ст.226 НК). Срок для перечисления – следующий за удержанием рабочий день, однако не возбраняется отправить платеж в день удержания.

Пример

10 февраля 2016 г. сотрудник получил в организации беспроцентный займ до 31 марта 2016 г. Бухгалтер рассчитал НДФЛ с матвыгоды дважды – 29 февраля и 31 марта, удержал налог 10 марта и 11 апреля из выплат заработной платы за вторую половину февраля и марта соответственно (ранее удержать было неоткуда). А перечислил 11 марта и 12 апреля. Так он выполнил все требования Налогового кодекса.

Контрольные даты по другим выплатам приведены в таблице.

Дата получения дохода

(дата исчисления НДФЛ)

Налоговая ответственность

Если организация налог с сотрудника или иного физлица удержала, но в бюджет не перечислила, налоговики при выявлении нарушения взыщут:

  • сумму недоимки;
  • штраф – 20% от суммы недоплаты (ст.123 НК);
  • пени.

Если у компании была возможность удержать НДФЛ, но она этого не сделала и не отправила налог в бюджет, взыскать недоимку инспектора не смогут, т.к. уплата НДФЛ из средств налогового агента запрещена. Санкции в таком случае будут следующими:

  • штраф по статье 123 НК;
  • пени.

А перечислил 11 марта и 12 апреля.

Добавить комментарий