Компенсация стоимости годового проездного сотруднику с разъездным характером работы

Доплаты за разъезды

Надбавка или доплата за разъездную работу не обязательна. Но работодатель может установить ее по своему усмотрению. Обязательно только возмещение расходов, о котором сказано выше.

Таким образом, в трудовом законодательстве нет прямого запрета на установление работнику фиксированной доплаты за разъезды как возмещение понесенных им расходов. Причем данные выплаты никак не связаны с достижением сотрудником результатов работы. Компания должна учитывать, что такая доплата должна компенсировать в полном размере возможные затраты работника на проезд, найм помещения для проживания и иные согласованные расходы.

Но при таком оформлении компенсации за разъезды у проверяющих могут быть вопросы. Особенно, если нет документов, которые подтверждают понесенные работником расходы. В таком случае сделанные суммы доплат не могут считаться компенсационными. Так считает Минтруд России. Данная позиция изложена в письме от 30.09.2014 № 17-4/В-462).

В случае фиксированной компенсации за разъездной характер работы в трудовом договоре необходимо сделать ссылку на Положение, в котором прописаны размеры и условия получения таких надбавок. Либо же надо указать размер доплаты в самом трудовом договоре.

Более детально изучить вопрос по оформлению трудового договора при разъездной работе можно в нашем материале «Каким должен быть трудовой договор о разъездном характере работы».

Либо же надо указать размер доплаты в самом трудовом договоре.

Статья 166. Понятие служебной командировки

Статья 166. Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Списывается на расходы по п.

НДФЛ: порядок налогообложения компенсации расходов

Как отмечалось выше, статья 168.1 ТК РФ содержит перечень затрат, которые работодатель обязан компенсировать работнику. Напомним, что в коллективном или трудовом договоре, ином локальном нормативном акте работодатель устанавливает конкретный перечень возмещаемых расходов, а также суммы возмещения.

Таким образом, как сообщает главное финансовое ведомство в комментируемом письме, выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, чья работа носит разъездной характер, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных соглашениями, трудовым или коллективным договором либо иными локальными актами организации.

В соответствии со статьей 57 ТК РФ условие о разъездном характере работы должно быть указано в трудовом договоре.

Как отразить в учете расходы на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте

Проездные билеты нужно оприходовать в кассу.

Что делать, если не предоставлены подтверждающие документы

Для компенсации транспортных расходов необходимо предоставление подтверждающих документов: ж/д и авиабилетов, квитанций такси, актов выполненных работ транспортной организации. При выплате компенсации за использование личного транспорта должно быть заключено соглашение о ее назначении либо предоставлен договор аренды. Если подтверждающих документов нет, то:

  1. Организация не сможет включить транспортные расходы в затраты при расчете налога на прибыль, ведь они должны быть не только обоснованны, но и документально подтверждены.
  2. Если все же организация выплатит компенсацию, то контролирующие органы посчитают ее частью заработной платы и обяжут работника уплатить НДФЛ, а организацию — страховые взносы.

Если подтверждающих документов нет, то.

Компенсации сотрудникам с разъездным характером работы

Елена Цырульник, старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»

Есть отдельные категории сотрудников, постоянная работа которых имеет разъездной характер или осуществляется в пути. Согласно нормам Трудового кодекса, работодатель обязан возмещать им расходы, связанные со служебными поездками. В комментируемом письме указано, что суммы компенсаций работникам, чья постоянная работа имеет разъездной характер, не облагаются НДФЛ в пределах сумм, установленных коллективным договором или локальными нормативными актами. Такие затраты можно учесть и в целях налогообложения прибыли. (Письмо Министерства финансов РФ от 25.10.13 № 03-04-06/45182).

Разъездной характер работы: Правовое регулирование

Трудовой кодекс оперирует таким понятием, как «разъездной характер работы», однако не содержит его конкретного определения. Какую же именно работу тогда считать разъездной?

Суды не раз отмечали, что это работа, которая предполагает постоянные служебные поездки. То есть сотрудник выполняет работу вне офиса. К данному выводу пришел, например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 06.12.04 № А26-8850/03-21. Так, разъездной признается работа водителя или курьера.

Специалисты Минздравсоцразвития России в письме от 18.09.09 № 22-2-3644 указали, что, поскольку в действующем законодательстве понятие «разъездной характер работы» отсутствует, решение вопроса об отнесении той или иной работы к разъездной принимается организацией самостоятельно.

Для некоторых отраслей, например для строительства, определение разъездного характера работы закреплено в отраслевых соглашениях.

В Федеральном отраслевом соглашении* дано следующее определение: разъездной характер работ в строительстве предусматривает выполнение их на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с чем работники осуществляют поездки в нерабочее время от местонахождения работодателя (пункта сбора) до места работы на объекте и обратно.

* Федеральное отраслевое соглашение по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2011–2013 годы.

Обращаем внимание, что не следует путать разъездной характер работы со служебными командировками – поездками работника по распоряжению работодателя на конкретный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В статье 166 ТК РФ прямо сказано, что служебные поездки лиц, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Таким образом, разъездной характер работы подразумевает выполнение должностных обязанностей вне офиса. Более четкой формулировки законодательство не содержит. Организация самостоятельно (с учетом специфики деятельности) устанавливает перечень сотрудников, чья работа носит разъездной характер.

В том случае, если работодатель затрудняется с ответом на вопрос, является ли деятельность сотрудников, занимающих определенные должности, работой, имеющей разъездной характер, специалисты главного финансового ведомства рекомендуют обращаться с запросом в Министерство труда и социальной защиты РФ.

Гарантии и компенсации при разъездах

Для персонала с разъездным характером работы Трудовой кодекс предусматривает ряд дополнительных гарантий и компенсаций.

Так, если работа носит разъездной характер, то на основании трудового договора, локального нормативного акта может выплачиваться надбавка.

При установлении размера такой надбавки необходимо руководствоваться:

  • Положением о выплате надбавок, связанных с подвижным и разъездным характером работ в строительстве (утв. постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 01.06.89 № 169/10-87);
  • Перечнем профессий, должностей и категорий работников речного, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, которым выплачиваются надбавки в связи с постоянной работой в пути, разъездным характером работ, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков (утв. постановлением Совмина РСФСР от 12.12.78 № 579);
  • отраслевыми соглашениями.

Если указанные документы не распространяются на работодателя, то он вправе установить надбавку за разъездной характер работы в локальном нормативном акте.

Кроме того, в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ работодатель обязан возмещать таким работникам следующие расходы:

  • на проезд и проживание во время служебной поездки;
  • суточные;
  • иные расходы, которые связаны с разъездным характером работы.

То есть организации могут компенсировать любые расходы сотрудника, связанные с разъездной работой.

Перечень расходов и суммы, которые организация готова компенсировать сотрудникам за разъездной характер работы, надо прописать в локальном нормативном акте, коллективном или трудовых договорах.

Документальное оформление

Рассмотрим, какие документы требуется оформить работодателю, для того чтобы выплата компенсаций тем лицам, чья работа носит разъездной характер, были признаны обоснованными.

1. Трудовой договор. В соответствии со статьей 57 ТК РФ условие о разъездном характере работы должно быть указано в трудовом договоре. Кроме того, разъездной характер работы также нужно закрепить в должностной инструкции работника.

2. Положение о разъездном характере работы. Согласно статье 168.1 ТК РФ, перечень профессий, должностей с разъездным характером работы устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, такими как Положение о разъездном характере работы. В нем приводится перечень работ, профессий и должностей разъездного характера, регламентируются порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также порядок оформления поездок и формы документов. Положение утверждается и вводится в действие приказом работодателя.

Читайте также:  Налоговая требует явиться в качестве свидетеля, что делать?

3. Должностные инструкции. В должностных инструкциях тех специалистов, которым организация компенсирует расходы, связанные со служебными поездками, необходимо указать, что их постоянная работа носит разъездной характер. И в этом случае оплата проезда, проживания и суточных будет считаться обоснованным расходом.

4. Документы, подтверждающие расходы. Стоимость проезда и проживания должна подтверждаться билетами на транспорт и счетами гостиниц. Суточные выдаются за каждый день служебной поездки, поэтому следует составить приказ, прописав в нем, сколько дней продлится служебная поездка.

НДФЛ: порядок налогообложения компенсации расходов

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, которые связаны с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. В данную категорию необлагаемых выплат попадают и суммы возмещения расходов персоналу с разъездным характером работы.

Как отмечалось выше, статья 168.1 ТК РФ содержит перечень затрат, которые работодатель обязан компенсировать работнику. Напомним, что в коллективном или трудовом договоре, ином локальном нормативном акте работодатель устанавливает конкретный перечень возмещаемых расходов, а также суммы возмещения.

Таким образом, как сообщает главное финансовое ведомство в комментируемом письме, выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, чья работа носит разъездной характер, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных соглашениями, трудовым или коллективным договором либо иными локальными актами организации.

Налог на прибыль: Возможность признания в расходах сумм возмещения затрат

На вопрос о возможности признания в расходах, учитываемых для целей налогообложения прибыли, сумм возмещения затрат, связанных со служебными поездками, Минфин России дает положительный ответ. И опять же указывает на то, что в расходах могут быть учтены только компенсации, предусмотренные соглашениями или локальными нормативными актами.

Суммы компенсаций, по мнению чиновников главного финансового ведомства, подлежат включению в состав прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

В данную категорию необлагаемых выплат попадают и суммы возмещения расходов персоналу с разъездным характером работы.

Фиксированная компенсация за разъездной характер работы

217 и 422 НК РФ специалисты Минфина России приходят к следующему выводу.

Разъездной характер работ в бухучете: проездные документы

“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2014, N 23

Как отразить в бухгалтерском учете организации приобретение проездных документов на общественный транспорт для работников, чьи трудовые обязанности носят разъездной характер?

Статья 168.1 Трудового кодекса гарантирует возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками, в частности, работникам, работа которых имеет разъездной характер. В том числе компенсации подлежат расходы по проезду.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных с разъездным характером работ, а также перечень работ, профессий, должностей соответствующих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором. Собственно говоря, для трудового договора условие о разъездном характере работ является обязательным (ст. 57 ТК).

Что именно следует понимать под разъездным характером работы, законодательство не определяет. В Письме от 12 декабря 2013 г. N 4209-ТЗ представители Роструда указали, что работодатель вправе установить работнику разъездной характер работы с возмещением соответствующих расходов, если его трудовая функция предполагает постоянную работу в разъездах, то есть вне расположения работодателя.

N 4209-ТЗ представители Роструда указали, что работодатель вправе установить работнику разъездной характер работы с возмещением соответствующих расходов, если его трудовая функция предполагает постоянную работу в разъездах, то есть вне расположения работодателя.

Обоснование расходов

Расходы на проезд, компенсируемые работнику, упоминаются в ряде статей ТК РФ. Так, ст. 57 ч. 2 говорит об обязательном включении упоминания о разъездном характере работы в трудовой договор, чтобы обосновать компенсацию. Необходимость оплаты проезда сотрудникам следует из ст. 129-1 (здесь уточняется, что компенсационная выплата является частью заработной платы).

Кроме того, выделены отдельные ситуации:

  • оплата транспорта командированным (ст. 168);
  • расходы, связанные со служебными поездками при работе разъездного характера и схожими с ней условиями (ст. 168.1);
  • при переезде на работу в другую местность, по договоренности с администрацией (ст. 169);
  • работающим на Крайнем Севере проезд в отпуск и обратно (ст. 325);
  • проезд работающим «заочникам», получающим высшее образование, один раз в учебном году (ст. 173).

Исполнение законодательных норм возможно тремя путями:

  • компенсация расходов на основании проездных документов;
  • покупка билетов, проездных документов для сотрудников;
  • выдача фиксированной суммы.

Порядок компенсации или оплаты проезда прописывается в ЛНА фирмы. Отдельный документ принимается, как правило, если перемещения на общественном транспорте касаются большого числа сотрудников.

Список сотрудников, которым оплачивается проезд, утверждается приказом.

Как правило, компенсации не облагаются налогом на доходы, взносами, но присутствие таких сумм на счете 70 дает ФНС основание это сделать.

Порядок ведения кассовых операций

Выдача наличных денежных средств (компенсации расходов на проезд) из кассы организации работнику осуществляется с соблюдением требований Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства”. Деньги выдаются работнику по расходному кассовому ордеру по предъявлении документа, подтверждающего его личность (п. 6, абз. 2 пп. 6.1 п. 6 Указания).

Бухгалтерский учет.

Как устанавливается разъездной характер работы?

Прежде всего согласно требованиям ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ работодатель должен определить, по каким специальностям и должностям требуется установить разъездной характер. Установить его можно коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Перечень должностей (а также размеры и порядок возмещения расходов и формы документов) при этом все же лучше фиксировать в локальном нормативном акте (положении о разъездном характере работы), поскольку в него проще внести изменения в случае необходимости, чем в коллективный договор. Перечень должностей можно утвердить и отдельным приказом руководителя организации.

Кроме этого, как уже было сказано, условие о разъездном характере работы должно быть включено в трудовой договор. Причем если такой характер работы устанавливается уже в процессе трудовой деятельности, следует уведомить сотрудника об изменении условий трудового договора за два месяца. Если сотрудник согласен работать в новых условиях, с ним сразу заключается соглашение в соответствии со ст. 72 ТК РФ, а если нет, то работодатель вносит изменения в трудовой договор по истечении двух месяцев в одностороннем порядке в соответствии со ст. 74 ТК РФ.

Обратите внимание:

В трудовом договоре с работником может быть указана территория, в пределах которой будет осуществляться работа (например, «в пределах г. Москвы и Московской области»).

Условие о разъездном характере работы также нужно включить в должностную инструкцию.

В отношении сотрудников бюджетных учреждений с разъездным характером работы следует заполнять табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421). Время, проведенное в поездках, будет отражаться буквенным кодом «Ф» – фактически отработанные часы. При этом организация вправе дополнять применяемые условные обозначения в рамках формирования своей учетной политики.

Если работникам в связи со служебными поездками не удается соблюдать ежедневную или еженедельную продолжительность рабочего времени, работодателю целесообразно установить им суммированный учет рабочего времени. В зависимости от специфики разъездов им может быть установлен и гибкий график, и ненормированное рабочее время.

В отношении сотрудников бюджетных учреждений с разъездным характером работы следует заполнять табель учета использования рабочего времени ф.

Особенности возмещения расходов сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер (Е.А. Соболева, “Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение”, N 9, сентябрь 2008 г.)

Особенности возмещения расходов сотрудникам, работа которых имеет
разъездной характер

Читайте также:  Обучение детей инвалидов на дому в 2020 году: виды и особенности

На сегодняшний день во многих организациях есть сотрудники, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, при этом данный вид работы не является служебной командировкой (ст. 166 ТК РФ). Ввиду особого ее характера таким сотрудникам должны производиться дополнительные компенсационные выплаты, направленные на покрытие расходов, связанных со служебными разъездами и перечисленных в ст. 168.1 ТК РФ: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства и иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. В связи с этим у бухгалтера могут появиться следующие вопросы. Включаются ли компенсационные выплаты в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль? Надо ли начислять зарплатные налоги на данные компенсации?

Согласно ст. 168.1 ТК РФ работодатель обязан возмещать сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, расходы, связанные со служебными поездками. Размер и порядок возмещения таких расходов законодательно не установлены. Так, размер выплат определяется коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовыми договорами. Поскольку перечень работ, профессий, должностей работников, которые носят разъездной характер, также законодательно не предусмотрен, следовательно его тоже определяет работодатель. Аналогичное мнение высказывают сотрудники финансового ведомства в своих письмах (от 05.06.2008 N 03-03-06/1/346, от 19.04.2007 N 03-06-06/1/250, от 25.10.2007 N 03-03-06/1/735, от 29.08.2006 N 03-03-04/1/642).

Учитывая вышесказанное, отметим, что в должностной инструкции сотрудника, которому организация собирается компенсировать расходы, связанные со служебными поездками, должно быть указано, что работа носит разъездной характер. В локальном нормативном акте, трудовом или коллективном договорах должны быть оговорены обязанность фирмы по выплате компенсации за разъездную работу, а также перечень расходов и размер сумм, которые будут возмещаться.

Бухгалтерский учет компенсационных выплат, связанных со служебными
разъездами

В бухгалтерском учете расходы, связанные с компенсационными выплатами сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер, учитываются в соответствии с ПБУ 10/99 “Расходы организации”*(1). Согласно п. 5 и 7 ПБУ 10/99 данные выплаты являются расходами по обычным видам деятельности. Расходы по обычным видам деятельности – это расходы, связанные с изготовлением продукции и ее продажей, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ и оказанием услуг.

Компенсация расходов, вызванных разъездным характером работы, в бухгалтерском учете отражается по счетам затрат в зависимости от деятельности организации и порядка их учета, предусмотренного учетной политикой организации. Это могут быть следующие счета:

– счет 44 “Расходы на продажу”.

Виноградов И.Н. работает курьером по доставке печатной продукции в отделе продаж ООО “Заря”. Для осуществления своей работы данный сотрудник пользуется общественным транспортом. В его трудовом договоре указано, что его работа является разъездной и за нее предусмотрена компенсация в размере 600 рублей. Как отразить в бухгалтерском учете выплату такой компенсации?

Как указано в ст. 129 ТК РФ, заработная плата (оплата труда работника) представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Компенсация, предусмотренная трудовым договором, начисляется по дебету счета затрат (20, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.
Начислена работнику компенсация по возмещению стоимости проездных
билетов
4470600
Выплачена работнику компенсация7050600

В коллективном договоре ООО “Заря” предусматривается возмещение фактически произведенных расходов на проезд сотрудников, чья работа имеет разъездной характер. Виноградов И.Н. предоставил проездные билеты на сумму 600 руб.

Как отразить в бухгалтерском учете выплату такой компенсации?

В данном случае работник является подотчетным лицом, так как договором предусматривается отчитываться именно по фактически произведенным расходам, то есть работник должен предоставлять проездные билеты.

Подотчетными лицами являются сотрудники организации, которым выдаются денежные средства на покрытие расходов, связанных с ее деятельностью. Такой работник должен заполнить и сдать авансовый отчет (форма N АО-1) вместе с подтверждающими расходы документами (проездные билеты). Начисление компенсации отражается по дебету счета затрат в корреспонденции с кредитом счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций*(2) (далее – Инструкция по применению Плана счетов).

Бухгалтер в учете сделает следующие записи:

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.
Начислена работнику компенсация по возмещению стоимости проездных
билетов
4471600
Выплачена работнику компенсация7150600

В коллективном договоре ООО “Заря” предусматривается возмещение расходов за использование личного автомобиля в служебных целях сотрудникам, чья работа имеет разъездной характер, в размере 600 рублей в месяц.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов начисление компенсации, связанной с использованием личного транспорта в интересах работодателя, отражается по дебету счета затрат в корреспонденции с кредитом счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”. В ней также отмечается, что счет 73 служит для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов, связанных с оплатой труда и подотчетными лицами.

Бухгалтер в учете сделает следующие записи:

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.
Начислена работнику компенсация по использованию личного транспорта4473600
Выплачена работнику компенсация7350600

Расходы в виде компенсационных выплат работнику по возмещению стоимости проездных билетов по окончании месяца списываются в составе прочих расходов на себестоимость товаров (работ, услуг). Данная операция оформляются следующей проводкой: Дебет 90/2 Кредит 44.

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся любые начисления работникам, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и коллективным договорами. Установленные законодательством нормы – это предельный размер расходов фирмы для целей налогообложения прибыли. К таким нормированным расходам относятся затраты организации по оплате суточных работникам, направленным в служебную командировку (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для суточных, установленных ст. 168.1 ТК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено каких-либо норм. Таким образом, они включаются в состав расходов на оплату труда в полном объеме, определенном трудовым или коллективным договорами, и не содержат каких-либо ограничений при исчислении налогообложения прибыли. Такую позицию высказывают финансисты и налоговые органы (письма УФНС по г. Москве от 18.12.2007 N 19-11/120975, Минфина РФ от 05.06.2008 N 03-03-06/1/346, от 25.10.2007 N 03-03-06/1/735, от 19.04.2007 N 03-06-06/1/250).

Не забудьте, что в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Здесь у бухгалтера может возникнуть вопрос: можно ли принимать к учету расходы, которые подтверждаются документами, составленными не по унифицированной форме первичной документации, а в свободной?

Итак, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого они были произведены, и (или) документами, косвенно подтверждающими их, например таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполнении работы на основании договора и т.д. В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицируемых форм первичной учетной документации, тогда как документы, форма которых не предусмотрена в них, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

Читайте также:  Кто обладает авторскими правами на фотографии — фотограф или человек на снимке

– дату составления документа;

– наименование организации, от имени которой составлен документ;

– содержание хозяйственной операции;

– измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

– наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

Из вышесказанного отметим, что организация-налогоплательщик имеет право принимать к учету расходы, которые подтверждаются бланками первичного учетного документа неутвержденной унифицированной формы. Данная форма разрабатывается организацией самостоятельно с учетом требований п. 5 ПБУ 1/18 “Учетная политика организации”*(3). В указанном пункте ПБУ 1/18 говорится, что необходимо в приказе об учетной политике организации утвердить формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы. Аналогичные выводы содержатся в разъяснениях финансистов (письма от 05.06.2008 N 03-03-06/1/346, от 04.06.2008 N 03-03-06/1/344).

Таким образом, самостоятельно утвержденные организацией формы первичных учетных документов, содержащие вышеуказанные обязательные реквизиты, могут быть документальным подтверждением расходов, связанных с разъездным характером работы сотрудника.

В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работодатель обязан возмещать работнику расходы, связанные со служебными поездками. В этом случае данная сумма на основании ст. 164 ТК РФ признается компенсационной выплатой.

ЕСН. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Следовательно, не облагаются ЕСН только определенные законодательством РФ выплаты, имеющие компенсационный характер. Их перечень указан в ст. 168.1 ТК РФ.

Согласно ст. 129 ТК РФ доплаты и надбавки за подвижной характер работы рассматриваются как часть заработной платы работника и не могут выступать в качестве компенсаций. Ведь они повышают размер оплаты труда этой категории работников. Соответственно, действие пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на такие доплаты не распространяется, и они подлежат обложению ЕСН.

ПФР. В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ.

Следовательно, на такие компенсационные выплаты взносы на обязательное пенсионное страхование не выплачиваются, но при этом они начисляются на надбавки за подвижной и разъездной характер работы в общеустановленном порядке.

Аналогичные выводы можно увидеть в письмах финансового и налогового ведомств (письма Минфина РФ от 16.04.2007 N 03-04-06-02/71, от 27.08.2007 N 03-03-06/3/14, от 14.02.2008 N 03-04-06-02/10, УФНС по г. Москве от 17.10.2007 N 21-11/099218@).

ФСС. Возмещаемые работодателем сотруднику расходы, связанные со служебными командировками, признаются компенсационной выплатой и не облагаются страховыми взносами на социальное страхование. Основанием является п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (далее – Перечень), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 “О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации”.

Обратите внимание: В соответствии с п. 10 Перечня к необлагаемым страховым взносам относятся надбавки к зарплате за разъездной характер работы, если они выплачиваются вместо суточных.

НДФЛ. Если работа сотрудника организации в связи с занимаемой должностью носит разъездной характер и это установлено коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

С такими рекомендациями можно ознакомиться в письмах Минфина РФ от 18.04.2007 N 03-04-06-01/124, от 27.08.2007 N 03-03-06/3/14.

“Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение”, N 9, сентябрь 2008 г.

*(1) Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н.

*(2) Утверждена Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

*(3) Утверждено Приказом Минфина РФ от 09.12.1999 N 60н.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журналы издательства “Аюдар Инфо”

На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы – это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.

Издатель: ООО “Аюдар Инфо”

Почтовый адрес: 125124, г. Москва, 1-я улица Ямского поля, д. 15

Телефон редакции: (495) 925-11-73 (многоканальный)

2008 N 03-03-06 1 344.

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Судебная практика – это совокупность решений судов (в первую очередь высших) по различным категориям дел, играет роль вспомогательного источника права, восполняя пробелы, существующие в законодательстве.

Это связано с тем, что служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не признаются служебными командировками ч.

Доплата за разъездной характер работы: порядок расчета, правила оформления, начисления и выплаты

На многих предприятиях работа отдельных категорий сотрудников носит разъездной характер. В первую очередь речь о водителях, перевозящих персонал, транспортирующих продукцию, материалы и прочие грузы. В статье расскажем о доплате за разъездной характер работы, налогообложении и бухгалтерском учете надбавки.

Доплата за разъездной характер работы порядок расчета, правила оформления, начисления и выплаты.

Плюсы и минусы для работника и работодателя

Александр Янюшкин, старший юрисконсульт Центра правового обслуживания

Общие правила направления работников в командировки определены в постановлении Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки». Данный нормативный правовой акт обязателен как для работодателя, так и для работника.

Порядок выполнения работы разъездного характера не регулируется специальным нормативным правовым актом. У работодателя с учетом специфики его деятельности имеется возможность самостоятельно определять порядок направления работников в служебные поездки согласно правилам, закрепленным в коллективном договоре, локальных актах, трудовых договорах с работниками.

Работник при приеме на работу должен внимательно ознакомиться с порядком выполнения у данного работодателя работы, имеющей разъездной характер: установлена ли территория служебных поездок, какие установлены лимиты компенсационных выплат, какая предусмотрена отчетность по результатам служебных поездок.

Наталья Тихоненко, исполнительный директор финансового сервиса QOOD

Необходимость разъездной работы каждый работодатель определяет самостоятельно. Как правило, у таких сотрудников нет стационарного рабочего места, то есть работодатель экономит на его оборудовании, однако по закону он все равно должен компенсировать множество расходов.

В отличие от командировок, оформлять отдельные приказы по каждой поездке сотрудников с разъездным характером работы не нужно. Для таких сотрудников работодатель может предусмотреть упрощенный порядок представления отчетности по поездкам и перемещениям — например, раз в неделю или в месяц.

Кроме обязательных компенсаций работодатель может предусмотреть надбавку к заработной плате сотрудника за особый характер работы. Ее размер может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ч. 1 ст. 129, ст. 149 ТК РФ). Однако на практике курьер или торговый представитель вряд ли может рассчитывать на такую надбавку.

Работодатель возмещает расходы по проезду, найму жилого помещения, суточные, иные расходы, произведенные с его разрешения или ведома ст.

Добавить комментарий