ЕНВД можно уменьшить на взносы в том периоде, когда они уплачены

Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками

ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.

В 2019 году эта сумма составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование 29 354 / 12 X 3 = 7 338,50 рубля;
  • на обязательное медицинское страхование 6 884 / 12 X 3 = 1 720,99 рублей.

На 2020 год размеры фиксированных взносов, обязательных к уплате составляют:

на обязательное пенсионное страхование 32 444 рубля / 12 х 3 = 8 111 рублей;
на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей / 12 х 3 = 2 106,50 рублей.

Соответственно, для оптимального уменьшения ЕНВД в 2019 году необходимо по-квартально перечислять:

  • на пенсионное страхование по 7 338,50 рублей;
  • на медицинское страхование по 1 721 рублю.

В 2020 году аналогично:

  • на пенсионное страхование по 8 111 рублей;
  • на медицинское страхование по 2 106,50 рублей.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

Напомним, что взносы, начисленные за 2020 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. Используйте актуальные КБК 2020 года.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя.

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письма Минфина от 16.05.2018 № 03-11-11/32830, от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Организация «Садко» 11.10.2019 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2019 года. А 15.10.2019 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2019 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается.

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Организация «Премьер» с 01.01.2020 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2020 обязательные страховые взносы за декабрь 2019 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2020 года на эту сумму не может.

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

Не ошибиться в расчетах вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе, и переходите к экспертному мнению в Путеводителе по ЕНВД.

2019 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2019 года.

Каким образом уменьшить вмененку?

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Уплата вмененного налога производится по итогам квартала – не позднее 25-го числа, а декларации представляют до 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Уменьшение единого налога с вмененного дохода на страховые взносы зависит от сроков их перечисления и наличия у ИП наемных работников.

Например, за I квартал 2018 года уменьшить ЕНВД можно на фиксированные взносы при условии их уплаты именно в I квартале, а не за его пределами.

Пример снижения налога для компаний и ИП, имеющих наемных работников

За первый квартал 2018 года организация должна уплатить налог на вмененке на сумму 37 828 руб. В этом же периоде уплачены взносы по страхованию в размере 15 000 руб. Тогда величина платежа в бюджет будет равна:

37 828 — 15 000 = 22 828 рублей

Предположим, в организацию был принят новый сотрудник. Отчисления по страхованию составили уже 19 000 руб. Однако мы не можем снизить сумму к уплате более чем наполовину, тогда уменьшаем налог именно таким образом:

37 828 * 50% = 18 914 рублей

Перенести неучтенный остаток страховых отчислений на следующий квартал нельзя.

Например, ИП в четвертом квартале 2018 должен уплатить налог на вмененке на сумму 40 349 руб.

Как уменьшить ЕНВД ООО без работников?

По закону, ООО, не имеющее в своем штате сотрудников, не может снизить ЕНВД, поскольку оно не оплачивает никаких взносов.

Напомним, ранее это было возможно сделать только в том налоговом периоде, в котором они были уплачены в бюджет.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

В соответствии с пп.

Напрасный спор

Предприниматель на ЕНВД 14.04.2018 представил декларацию по единому налогу за I квартал 2018 года. Сумму единого налога он уменьшил на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. При этом взносы были уплачены только 14.05.2018.
Инспекция обнаружила, что ИП допустил нарушение статьи 346.32 НК РФ. Он уменьшил единый налог на фиксированные взносы, которые он перечислил в следующем налоговом периоде.

Все суды, включая Верховный суд, констатировали, что в данной ситуации сумма взносов, на которую ИП уменьшил единый налог за I квартал, не была уплачена ни в период с января по март 2018 года, ни на момент окончания квартала, ни на момент подачи декларации. Фактически ИП перечислил взносы в следующем налоговом периоде. Значит, у него не было оснований для уменьшения суммы ЕНВД за I квартал 2018 года.

Фактически ИП перечислил взносы в следующем налоговом периоде.

Как снизить «вмененный» налог на взносы — основные правила

• какие взносы ИП уменьшают ЕНВД • пример расчета со страховыми вычетами • образец / пример заполнения раздела 3 декларации ЕНВД для ИП •

Читайте также:  Какие последствия влечет регистрация на своем имя фирмы-однодневки

Все тонкости уменьшения ЕНВД на страховые взносы. Как правильно уплатить страховые взносы, чтобы максимально снизить «вмененку», как все рассчитать и как отчитаться. С практическими примерами и образцами заполнения декларации.

Важное в статье:

Ниже рассмотрены основные вопросы уменьшения налога. Если интересуют нюансы, – смотрите материал в теме “Особенности уменьшения ЕНВД для ИП”. Там подробно разъяснено: про прием / увольнение сотрудников в середине квартала, про совмещение режимов и ошибочную переплату взносов.

Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам.

Как формируется вычет

При уменьшении учитываются отчисления, сделанные в рамках квартала, за который уплачивается налог. Проще говоря, взносы, совершенные в первом квартале, пойдут на снижение налога в том же первом квартале.

Не имеет значения, когда страховые взносы были начислены, во внимание берется дата, когда они были оплачены.

Стоит учитывать и другие нюансы:

  1. На сокращение суммы налога идут только взносы, начисленные предпринимателю, когда он являлся плательщиком ЕНВД. Например, ИП перешел на вмененку в середине квартала. Взносы, начисленные ему в первой половине периода, до того, как он подал заявление о применении ЕНВД, не будут учитываться в формировании вычета.
  2. Вычет формируют только взносы, оплаченные согласно законодательству. То есть ошибочная переплата учитываться не будет.
  3. Дополнительное добровольное страхование ИП не рассматривается.

В общей сложности ИП может сэкономить на налоге за счет:

  1. Собственное пенсионное страхование – 29 354 рубля при доходе до 300 000 рублей в год и 1% от дохода, выше этой границы.
  2. Собственное медицинское страхование – 6 884 рубля.
  3. Страховые взносы за работников.
  4. Дни нетрудоспособности и иные пособия, оплачиваемые из средств работодателя (первые три дня больничного).

Превышающие вычет 5000 рублей на следующий квартал не переносятся.

Общие понятия

Налог на вмененный доход, исчисленный хозяйствующим субъектом, может быть уменьшен на сумму страховых взносов, уплаченных в бюджет Российской Федерации, в полном размере или на половину суммы налога.

Категория налогоплательщика Индивидуальный предприниматель без наемных сотрудников Индивидуальный предприниматель с работниками Юридическое лицо Сумма уменьшения На 100 от суммы налога На 50 от суммы налога На 50 от суммы налога.

Пример уменьшения ЕНВД с работниками

Предположим, что у Вас магазин в котором работает 2 продавца с з/п 20 000 руб.

Из примера мы можем высчитать что каждый месяц нам надо оплачивать за них следующие взносы:

ФСС временной нетрудоспособности = 1160 руб.

ФСС страхование от несчастных случаев, для торговли =0,2% = 80 руб.

Итого получим, что за 2х продавцов в месяц мы выплачиваем из своего кармана = 12 080 руб.

Обращаю Ваше внимание что налог НДФЛ (налог на доход физических лиц сюда никак не относится в связи с тем что он платится не за счет предпринимателя, а из з/п работника).

Так как отчетным периодом ЕНВД является квартал (3месяца), то полученные расходы на продавцов умножаем на 3 = 12 080 * 3 = 36 240 руб.

Предположим, что размер налога ЕНВД который необходимо заплатить в месяц = 17 000 руб., следовательно за квартал данную сумму умножаем на 3 = 51 000 руб.

Как я говорил уже выше в случае если у ИП или ООО (хотя у ООО в любом случае есть работники), то уменьшать налог ЕНВД можно только на 50% подлежащего к уплате налога ЕНВД.

В итоге мы имеем 51 000 руб. размер налога подлежащего к уплате и 36 240 руб. страховых расходов. Как видно 36 240 руб. больше чем 50% от 51 000 разрешенных к уменьшению, значит уменьшаем на 50% которые разрешены 51 000 руб. : 2 = 25 500 руб.

Как видите несмотря на то что предприниматель понес больше расходов, уменьшить ему разрешили только на 50% и тогда мы получим, что налог ЕНВД к уплате = 25 500 руб. (за квартал) и плюс страховые взносы за работников 36 240 руб. за квартал.

Здесь я не буду уточнять как в начале что взносы должны быть уплачены именно в квартале ЕНВД которого уменьшается, так как страховые взносы за работников платятся ежемесячно и естественно, что они будут выплачены в квартале который уменьшается.

, но расходы на оплату страховых взносов за работников предположим 10 560 руб.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в пенсионный фонд

Обзоры КонсультантПлюс

Как надо?

В декларации по строке 030 Раздела 3 значится «Сумма уплаченных за налоговый период взносов на обязательное пенсионное страхование…» Но не спешим принимать решение.

В п. 2 ст. 346.32 НК РФ читаем: «Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за тот же период времени…»

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Декларацию по ЕНВД мы должны подать до 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Страховые взносы работодатель уплачивает ежемесячно не позднее 15-ого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они начислены.

Выглядит это так. Мы можем подать декларацию по ЕНВД допустим 1 июля за второй квартал. И в нем уменьшить сумму ЕНВД на ОПС за апрель и май (исчислено и уплачено). Далее мы 15 июня оплачиваем ОПС за июнь и подаем уточненную декларацию за второй квартал по ЕВНД, в которой уменьшаем ЕНВД на страховые взносы в Пенсионный фонд за апрель, май и июнь.

Минфин упростил задачу

Отвечая на вопрос, как учитываются страховые взносы на ОПС, начисленные в июне, но уплаченные в июле, Минфин РФ указывает на возможность зачета тех сумм страховых взносов, которые мы успели оплатить на дату представления налоговой декларации по ЕНВД.

Пример. Начислено взносов на ОПС за июнь 3000 руб. Оплачено взносов на ОПС 15 июня 3000 руб. По мнению Минфина мы можем зачесть сумму взносов на ОПС уплаченных 15 июля в декларации по ЕНВД, если подадим её после уплаты ОПС. Допустим 16 июля. Фактически получается, что мы уменьшаем ЕНВД на начисленные взносы в ОПС.

Большинство бухгалтеров так и поступает. Именно так рекомендуют поступать на бухгалтерских семинарах. Я так же поступала и до выхода письма Минфина.

Однако есть бухгалтеры, которые перестраховываются и подают декларацию строго в соответствии с НК РФ, с последующей подачей уточненных деклараций.

Читайте также:  Лимит перевода денег с карты Сбербанка в день: на карту Сбербанка или другого банка

Вопросы и ответы

Ответим еще на несколько вопросов, касающихся уменьшения ЕНВД на суммы страховых взносов.

Если бухгалтерия в июне дважды заплатила налоги на зарплату, то можно ли их зачесть в уменьшение ЕНВД?

Нет, так как они уплачены, но не исчислены.

Если организация уплачивает взносы на ОПС по месту регистрации организации, а ЕНВД по месту ведения деятельности, может ли она уменьшить ЕНВД на страховые взносы?

Да, независимо от того, куда уплачиваются взносы и ЕНВД.

Что означает фраза в п. 2 ст. 346.32 НК РФ «При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов»?

Пример. Был исчислен ЕНВД за квартал в размере 10000 руб. За тот же квартал организация исчислила и уплатила страховых взносов на ОПС в размере 7000 руб.

Рассчитываем 10000 руб. -7000 руб. = 3000 руб.

Но налог не может быть менее 50% от исчисленного. Т.е. 10000 руб. * 50%= 5000 руб.

Значит ЕНВД к уплате составляет 5000 руб.

В разделе 3 декларации по ЕНВД это будет выглядеть так:

  • строка 020 – 10000
  • строка 030 – 7000
  • строка 040
  • строка 050 – 5000
  • строка 060 – 5000

Что делать, если организация подала уточненную декларацию по ЕНВД, и при этом возникла переплата по ЕНВД?

Организация может написать письмо и вернуть эти средства. Если организация хочет зачесть переплату в счет предстоящей уплаты ЕНВД, то для этого не надо писать писем в налоговую инспекцию.

Если у организации есть недоимка по взносам в ОПС, то может ли она включать суммы текущих взносов в ОПС в декларацию по ЕНВД?

Да. Налоговый период по ЕНВД – квартал. В связи с этим единый налог можно уменьшить на взносы в ОПС того квартала, за который отчитываемся, независимо от задолженности по взносам в ОПС за предыдущие периоды.

Если у организации была недоимка по взносам в ОПС и она оплатила её в текущем квартале, то в каком квартале организация имеет право уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных взносов?

Необходимо подать уточненные декларации по ЕНВД за период, когда были исчислены взносы по ОПС, по которым возникла задолженность.

Выглядит это так.

Страховые взносы работодателя: уменьшаем ЕНВД (Трусова И.)

Дата размещения статьи: 08.07.2014

В составе вычета по ЕНВД учитываются в том числе страховые взносы во внебюджетные фонды на обязательные виды страхования. Для организаций это всегда платежи, начисленные с выплат в пользу работников. Для индивидуальных предпринимателей – либо взносы с сумм, начисленных сотрудникам, либо платежи, перечисленные в фонды за себя. В любом случае порядок включения тех и других в состав вычета стоит рассматривать отдельно. В данной статье речь пойдет о страховых взносах, перечисляемых работодателями.

Пунктом 2 ст. 346.32 Налогового кодекса предусмотрено, что исчисленный за налоговый период ЕНВД может быть уменьшен налогоплательщиком на сумму некоторых видов расходов. Среди прочего в состав таковых входят страховые взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК):
– на обязательное пенсионное страхование;
– на обязательное медицинское страхование;
– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
– на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При этом к вычету принимаются платежи, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, занятым во “вмененной” деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 346.32, п. 2.1 ст. 346.32 НК).
В общем и целом, то есть с учетом и иных расходов, входящих в состав вычета, сумма ЕНВД за налоговый период может быть уменьшена не более чем на 50 процентов.

Уплачены в данном налоговом периоде

Условия уменьшения ЕНВД на страховые взносы таковы, что в состав вычета при расчете суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, то есть квартал, могут быть включены только фактически уплаченные в этом квартале страховые взносы. За какой период они при этом начислены, значения уже не имеет (Письмо Минфина России от 29 марта 2013 г. N 03-11-09/10035).
Это означает, что, к примеру, сумму ЕНВД, исчисленную за II квартал 2014 г., налогоплательщик сможет уменьшить только на взносы, фактические перечисленные в период с 1 апреля по 30 июня и ни днем раньше или позже. В том числе в состав вычета при этом могут быть включены взносы, уплаченные в это время в счет погашения задолженности за предыдущие отчетные (расчетные) периоды (Письма от 29 марта 2013 г. N 03-11-09/10035, от 29 декабря 2012 г. N 03-11-09/99). Но страховые взносы, начисленные за июнь, срок уплаты которых приходится уже на июль, если, конечно, они не перечислены во внебюджетные фонды непосредственно 30 июня, сумму “вмененного” налога за II квартал текущего года уже не уменьшат.
Напомним, что страхователи, производящие выплаты в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды в течение расчетного периода в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 4 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее – Закон N 212-ФЗ). При этом ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который этот платеж начислен (п. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Уплачены в пределах исчисленных сумм

Принять к вычету при расчете ЕНВД налогоплательщик может только те суммы страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Иными словами, они должны соответствовать суммам, начисленным согласно расчетам по взносам, представляемым в фонды. Страховые взносы, уплаченные излишне, к уменьшению ЕНВД за квартал не принимаются. Соответственно, корректировка сведений, отраженных в расчете по взносам в части начисленных сумм, может потребовать в том числе пересчета суммы “вмененного” налога и представления уточненной декларации за соответствующий квартал.
Но так или иначе, представлять в ИФНС при подаче декларации по ЕНВД документы, подтверждающие размер исчисленных и уплаченных страховых взносов, в частности расчеты по взносам, налогоплательщик не обязан. В свою очередь налоговые инспекторы не вправе этого требовать (Письмо ФНС России от 13 июля 2010 г. N ШС-37-3/6575@).
Обратите внимание! Переплата по страховым взносам все же может учитываться в составе вычета по ЕНВД. Это возможно, если ее сумма зачтена страхователем в счет предстоящих платежей по взносам. При таких обстоятельствах она может быть принята к уменьшению ЕНВД за тот налоговый период, в котором произведен соответствующий зачет. Об этом говорится в Письме Минфина России от 5 мая 2014 г. N 03-11-РЗ/20973.

Работники заняты на “вмененке”

Исчисленная за квартал сумма ЕНВД может быть уменьшена только на страховые взносы, уплаченные при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, занятым во “вмененной” деятельности.
Прежде всего это означает, что при совмещении “вмененки” с иным режимом налогообложения уплаченные во внебюджетные фонды взносы необходимо распределять по видам деятельности, налоги в отношении которых уплачиваются по разным правилам. И только та часть взносов, которая уплачена с выплат в пользу работников, задействованных в деятельности, облагаемой ЕНВД, будет уменьшать данный налог, исчисленный за квартал.
Помимо этого названное условие означает, что суммы взносов, уплаченные в текущем квартале в счет погашения задолженности за прошлые расчетные периоды, могут приниматься к вычету только в том случае, если в соответствующие периоды налогоплательщиком также применялась “вмененка”, а не иной режим налогообложения (Письма Минфина России от 29 марта 2013 г. N 03-11-09/10035, от 29 декабря 2012 г. N 03-11-09/99).

Читайте также:  Тонировка Дубай в 2020 году - цена, разрешена или нет, фото, по ГОСТу, цвета, фото изнутри

Пример. С 1 января 2014 г. компания уплачивает ЕНВД. Видов деятельности, облагаемых в рамках иных режимов налогообложения, организация не ведет. До 2014 г. обществом применялась общая система налогообложения.
Во II квартале 2014 г. компанией начислены, уплачены и приняты к вычету страховые взносы:

Пунктом 2 ст.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование уменьшения суммы налога представлено налоговым кодексом Российской Федерации, а конкретно статьей 346.32. В данной статье подробно описывается на какие суммы можно уменьшить налог, когда сдавать декларацию и когда оплачивать налог на вмененный доход.

В декларации по ЕНВД за первый квартал сумма налога по ЕНВД к уплате вышла равной 11000 рублей.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Важен ли момент уплаты взносов?

С 2013 г. действуют новые правила уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов для предпринимателей. Напомним их :

– у ИП есть работники, то он может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных с их выплат страховых взносов, но не более чем на 50% суммы налога;

– ИП ведет деятельность в одиночку, то он может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя взносов без каких-либо ограничений.

Но это общие условия. А мы поговорим о частностях.

Дата уплаты взносов ИП за себя

В своих разъяснениях контролирующие органы не раз подчеркивали, что для уменьшения налога за конкретный квартал страховые взносы должны быть в этом же квартале и уплачены . Но, как выяснилось, подобные требования в отношении периода уплаты взносов предпринимателями за себя для целей уменьшения “вмененного” налога – смелое утверждение. По крайней мере, ФАС ЦО не согласен с таким мнением проверяющих .

Все началось с того, что ИП заплатил взносы в фиксированном размере уже по окончании I квартала, но все-таки уменьшил на них сумму налога за I квартал. Контролеры, обнаружив это, конечно же, не согласились с предпринимателем и попытались привлечь его к ответственности за неполную уплату ЕНВД . Однако судьи пришли к выводу, что НК напрямую не устанавливает сроки уплаты взносов ИП за себя для целей их учета при расчете налога. Значит, они не обязательно должны быть уплачены именно в том квартале, за который уменьшается «вмененный» налог. То есть взносы, исчисленные с выплат работникам, действительно должны быть уплачены в том же квартале, за который исчислен ЕНВД, а вот про взносы за ИП этого сказать нельзя . И поскольку неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика, предприниматель дело выиграл .

Для «вмененщиков» это, конечно, выгодное судебное решение. Ведь при таком толковании нормы, когда бы предприниматель ни заплатил взносы в фиксированном размере, он всегда сможет уменьшить на них сумму “вмененного” налога за тот или иной квартал. И это при том, что Минфин категорически против какого-либо распределения уплаченных в одном квартале страховых взносов по другим налоговым периодам, а также переноса сумм взносов на будущее .

«Вмененщикам» Центрального округа, конечно, грех не воспользоваться рассмотренным судебным решением. А вот в других округах аналогичной судебной практики нам найти не удалось. То есть сказать, что это какой-то повсеместный тренд, нельзя. Кроме того, нужно понимать, что, уплачивая взносы не в течение квартала, за который вы хотите уменьшить суммы налога, вы однозначно навлечете на себя доначисления ЕНВД, и тогда отстаивать свою правоту почти со 100%-й вероятностью придется в суде.

Уверены, что оно того стоит?

И еще один момент, касающийся предпринимателей. В течение года – не позднее 31 декабря – предприниматель может заплатить не только фиксированные суммы взносов, которые должны платить все ИП, но и взносы, рассчитанные как 1% от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб. Эти 1%-е взносы тоже можно учесть в уменьшение ЕНВД за тот квартал, когда они были уплачены .

Учет погашения недоимки по взносам и переплаты для целей ЕНВД

Если у вас образовалась недоимка по взносам по итогам прошлых периодов, то уменьшить на нее можно будет ЕНВД за тот квартал, в котором она будет погашена . То есть к вычету по ЕНВД могут быть приняты не только исчисленные и уплаченные за текущий период взносы, но и уплаченные недоимки. Это относится и к взносам, начисленным с выплат работникам, и к взносам ИП за себя.

Если же организация или ИП заплатят страховые взносы за работников в фонды в большем размере, чем надо, то у них появится переплата, которую можно зачесть в счет будущих платежей . Поскольку ЕНВД можно уменьшить на взносы с выплат работникам, уплаченные только в периоде, за который рассчитан налог (в пределах исчисленных сумм), то сумму переплаты по итогам квартала, в котором она сформировалась, учесть не получится . А вот на дату зачета переплаты учесть ее можно . Это вполне логично и выгодно «вмененщикам».

Вот и получается, что в таком, казалось бы, простом налоговом режиме, как ЕНВД, тоже существует немало тонкостей, без учета которых можно неверно исчислить налог и напороться на ощутимые проблемы с контролирующими органами. Но вы примите к сведению рассмотренные нюансы, и претензий к вам не будет.

подп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ

см., например, Письмо Минфина от 04.08.2014 г. № 03-11-11/38342

Постановление ФАС ЦО от 11.07.2014 г. № А09-9251/2013

п. 1 ст. 122 НК РФ

подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ

Письмо Минфина от 18.04.2014 г. № 03-11-11/18045

ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ

Письмо Минфина от 01.09.2014 г. № 03-11-09/43709 (п. 2)

Письмо Минфина от 29.03.2013 г. № 03-11-09/10035

ч. 1 ст. 26 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ

подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ

Письмо Минфина от 05.05.2014 г. № 03-11-РЗ/20973

И еще один момент, касающийся предпринимателей.

Добавить комментарий