Договор займа между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте (заимодавец – резидент, заемщик – нерезидент)

Примерная форма договора займа между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте (заимодавец – резидент, заемщик – нерезидент)

Договор займа между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте

(заимодавец – резидент, заемщик – нерезидент)

г.__________________________ “___” ___________ 20____ г.

(место заключения договора) (дата заключения договора)

(полное наименование организации, страна)

в лице _________________________________________________________________,

действующего на основании ______________________________________________,

(Устава, Положения, Доверенности)

именуемое в дальнейшем “Заимодавец”, и __________________________________

(полное наименование организации,

в лице _________________________________________________________________,

действующего на основании ______________________________________________,

(Устава, Положения, Доверенности)

именуемое в дальнейшем “Заемщик”, вместе именуемые “Стороны”, заключили

настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. По настоящему договору Заимодавец в порядке __________________

в срок до “__”_______20___ г. передает в собственность Заемщику денежные

средства в сумме ________________________________________________________

(цифрами, прописью сумма денежных средств)

________________________, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу такую

(валюта денежных средств)

же сумму денег с уплатой процентов по ней.

1.2. Сумма займа определяется в иностранной валюте – _____________.

2. Гарантии исполнения договора

2.1. Заем, предоставляемый по договору, обеспечивается ____________

(способ обеспечения обязательства)

3. Права и обязанности Сторон

3.1. Заимодавец в срок до “____” ________________ 20___г. обязуется

передать Заемщику сумму займа.

3.2. Перечисление суммы займа, выраженной в иностранной валюте, на

банковский счет Заемщика подтверждается платежным поручением с отметкой

банка об исполнении.

3.3. Заемщик обязуется возвратить полученную по настоящему договору

сумму по истечении срока, указанного в п. 1.1 договора.

3.4. Заимодавец обязуется принять до истечения срока, указанного в

п. 1.1 настоящего договора, денежные средства, переданные им Заемщику.

4. Проценты по договору

4.1. Заемщик за пользование займом выплачивает Заимодавцу проценты

на сумму займа в размере _______________________________________________.

(сумма и валюта денежных средств)

4.2. Проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно, до

исполнения обязательства по возврату суммы займа, не позднее ____________

числа каждого месяца.

5. Ответственность Сторон

5.1. В случае нарушения срока возврата суммы займа, установленного

п. 1.1 договора, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере,

установленном пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской

Федерации, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее

возврата Заимодавцу независимо от уплаты процентов, указанных в п. 3.1

5.2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение условий настоящего

договора Стороны несут ответственность, установленную законодательством.

6. Заключительные положения договора

6.1. Настоящий договор считается заключенным с момента передачи

6.2. Сумма займа считается возвращенной с момента поступления

денежных средств на банковский счет Заимодавца.

6.3. По всем положениям, не урегулированным настоящим договором,

Стороны руководствуются действующим законодательством.

6.4. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую

юридическую силу по одному для каждой из сторон.

6.5. По настоящему договору применяется действующее

Заемщик обязуется возвратить полученную по настоящему договору.

Займ в иностранной валюте между резидентами

  • Сообщений: 3944
  • Репутация: -1
  • Спасибо получено: 1

Статья 807. Договор займа

1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
2. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил статей 140, 141 и 317 настоящего Кодекса.
3. Особенности предоставления займа под проценты заемщику-гражданину в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливаются законами.
(п. 3 введен Федеральным законом от 21.12.2013 N 363-ФЗ)

Пожалуйста Войти или Регистрация, чтобы присоединиться к беседе.

  • Рига
  • [ Рига ]
  • Автор темы –>
  • Не в сети
  • Platinum Boarder
  • Сообщений: 3944
  • Репутация: -1
  • Спасибо получено: 1

Про займы в иностранной валюте. Между резидентами.

Вопрос: Организация и физическое лицо, являющиеся резидентами, заключили договор займа, в котором указано, что физическое лицо получило от организации 5000 евро. Является ли данная сделка действительной?

Ответ: Несмотря на то что валютные операции запрещены между резидентами (кроме операций, прямо предусмотренных валютным законодательством), в соответствии с позицией Верховного Суда РФ и ВАС РФ заключение договора займа, в котором денежное обязательство выражено в иностранной валюте, не влечет за собой ничтожность такого договора, однако стороны сделки могут быть привлечены к административной ответственности.

Обоснование: На основании п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
В силу положений п. 2 ст. 808 ГК РФ в подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.
Как указано в ст. 317 ГК РФ, денежные обязательства должны быть выражены в рублях (ст. 140 ГК РФ). В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.
В силу положений п. 2 ст. 140 ГК РФ случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.
В соответствии с п. “а” п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” (далее – Закон N 173-ФЗ) резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как указано в п. “а” п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, валютные операции – это приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа.
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, исчерпывающий перечень которых дан в данной статье. На основании ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения.
Договор займа не входит в перечень валютных операций, разрешенных между резидентами, что означает, что договор займа не соответствует требованиям законодательства РФ.
В соответствии с п. 5 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за III квартал 2002 года от 04.12.2002 согласно п. 2 ст. 807 ГК РФ иностранная валюта может быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил, предусмотренных ст. ст. 140, 141 и 317 ГК РФ. В соответствии с положениями перечисленных статей использование иностранной валюты на территории Российской Федерации допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом, или в установленном им порядке. С учетом того, что действующим законодательством не исключается возможность нахождения в собственности граждан иностранной валюты и собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (ст. ст. 141, 209, 213 ГК РФ), при условии соблюдения предъявляемых к сделке требований производство расчетов между сторонами по сделке непосредственно в иностранной валюте либо указание в договоре на возможность расчетов таким способом само по себе не свидетельствует о ничтожности сделки. Следовательно, на договор займа, содержащий указание на иностранную валюту, распространяются те же правила, что и на договор займа, заключенный в рублях.
Кроме того, в п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70 “О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации” разъяснено: в соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, “специальных правах заимствования” и др.). В случае когда в договоре денежное обязательство выражено в иностранной валюте без указания о его оплате в рублях, суду следует рассматривать такое договорное условие как предусмотренное п. 2 ст. 317 ГК РФ, если только при толковании договора в соответствии с правилами ст. 431 ГК РФ суд не придет к иному выводу. Если договором предусмотрено, что денежное обязательство выражается и оплачивается в иностранной валюте, однако в силу правил валютного законодательства данное обязательство не может быть исполнено в иностранной валюте, то такое договорное условие суду также следует рассматривать как предусмотренное п. 2 ст. 317 ГК РФ, если только при толковании договора в соответствии с правилами ст. 431 ГК РФ суд не придет к иному выводу. Признание судом недействительным условия договора, в котором денежное обязательство выражено в иностранной валюте, не влечет признания недействительным договора, если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условия (ст. 180 ГК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.
Таким образом, выдача займа в иностранной валюте одним резидентом другому резиденту запрещена, при этом, учитывая позиции Верховного Суда РФ и ВАС РФ, это не влечет за собой ничтожность договора займа, но является основанием для привлечения к административной ответственности.

Ю.М.Лермонтов
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
29.11.2011 С участием банков и нерезидентов.

Иностранная валюта и внешние ценные бумаги являются валютными ценностями (п. 5 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” (далее – Закон о валютном регулировании)). Их использование в качестве предмета займа ограничено п. 2 ст. 140, ст. 141 ГК РФ, Законом о валютном регулировании.
Использование иностранной валюты в качестве предмета займа ограничено также ст. 317 ГК РФ. При этом следует различать два разных случая, когда иностранная валюта используется в качестве (1) косвенной валютной оговорки (п. 2 ст. 317 ГК) и (2) предмета займа (п. 3 ст. 317 ГК).
В первом случае валютой долга будет назначена иностранная валюта, а валютой платежа – российские рубли. Пунктом 17 Обзора практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле (информационное письмо ВАС РФ от 31 мая 2000 г. N 52), предусмотрено, что Закон о валютном регулировании рассматривает как валютную операцию платеж, а не гражданско-правовые сделки, послужившие основанием его совершения. Договоры займа, включающие косвенную валютную оговорку, предусматривают предоставление и возврат суммы займа в российских рублях. Иностранная валюта служит лишь способом исчисления рублевого эквивалента займа. Таким образом, предметом займа в данном случае следует считать сумму в российских рублях, и, следовательно, Закон о валютном регулировании на такие сделки не распространяется.
Во втором случае валютой долга и валютой платежа будет назначена иностранная валюта. Именно заключение таких договоров займа в иностранной валюте приводит к возникновению денежного валютного обязательства, правовой режим которого определяется не только общими нормами ГК РФ, но и специальными нормами Закона о валютном регулировании.
Действующее валютное законодательство установило следующий правовой режим займа (кредита) в иностранной валюте:

1) из ст. 9 Закона о валютном регулировании следует, что договор займа, предусматривающий предоставление его суммы в иностранной валюте, не может быть заключен между резидентами Российской Федерации. Однако законодательство предусмотрело два исключения.
Во-первых, в соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона о валютном регулировании без ограничений могут осуществляться валютные операции, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам между резидентами и уполномоченными банками.
Во-вторых, в соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона о валютном регулировании и указанием ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. N 1425-У “О порядке осуществления валютных операций между уполномоченными банками” допустимо заключение межбанковских кредитных договоров между двумя уполномоченными банками;

2) предоставление займов (кредитов) между резидентами и нерезидентами действующим валютным законодательством не запрещено (ст. 6 Закона о валютном регулировании). Однако валютные операции, заключающиеся в осуществление расчетов и переводов при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации от нерезидентов по кредитным договорам и договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, подлежат валютному контролю. Для целей осуществления валютного контроля резиденты обязаны выбрать уполномоченный банк (агент валютного контроля) и оформить в нем паспорт сделки. По мере осуществления платежей по договорам займа (кредитным договорам), заключенным с нерезидентом, резидент должен представлять в уполномоченный банк, в котором резидентом оформлен паспорт сделки, ряд документов, предусмотренных ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании; гл. 1 и п. п. 2.1 – 2.3 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. N 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок”.

Пожалуйста Войти или Регистрация, чтобы присоединиться к беседе.

431 ГК РФ суд не придет к иному выводу.

Когда не нужно возвращать деньги в уполномоченный банк

Для репатриации средств по договору займа есть исключения, когда возвращать деньги в уполномоченный банк необязательно.

Список таких исключений был и раньше, но теперь он действует для договоров займа и его расширили. Например, сначала вы дали в долг нерезиденту, а потом он дал вам в долг и перевел деньги на счет в уполномоченном банке. У вас появились встречные обязательства, вы их зачли друг другу — и, хотя формально ваш заем не возвращен, нарушения нет.

Если оформлена и получена страховка от невозврата денег по договору займа, претензий к резиденту тоже не будет.

Требования о возврате долгов нужно соблюдать только по новым договорам займа с нерезидентами по тем, которые будут заключены с 14 апреля.

Валютное регулирование займов

Все валютные операции на территории нашей страны, в том числе и займы от нерезидента, контролируются нормами Федерального закона №173-ФЗ.

В рамках нормативного акта транзакции по выдаче и возврату займов в иностранной валюте между указанными субъектами считаются операциями по перемещению капитала. Такие взаимоотношения контролирует Центробанк, который правомочен формировать требования о внедрении и применении отдельного счета, а также резервировании части заемной суммы.

Нормативные акты не ограничивают валютные переводы резидента в счет выплаты процентов, а также в плане погашения «тела» кредита, в том числе при выдаче займа иностранцу. Подобные транзакции резиденты могут выполнять с действующего валютного счета. Кредиты можно погашать досрочно. Резидент может зачислить на счет необходимую сумму для последующих транзакций и платежей, которые нужны для обслуживания кредита на внутреннем валютном рынке. Займ нерезиденту в рублях переводится с расчетного счета кредитора на специальный, а уже оттуда на рублевый счет заемщика.

Более сложный порядок перечислений связан с необходимостью регулирования ЦБ всех подобных операций.

Договор займа между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте (заимодавец – резидент, заемщик – нерезидент)

Ситуация 1. Договор займа не относится к внешнеторговым договорам

Читайте также:  Список отделов ПФР городской округ Спасск-Дальний, Приморский край. Адреса, телефоны, официальный сайт, время приёма

Резидент РБ привлек заем от нерезидента. Впоследствии этому же нерезиденту резидент РБ поставил товар.

Можно ли по указанным договорам произвести зачет встречных требований?

Нельзя.

При экспорте внешнеторговая операция может быть завершена в т.ч. путем неденежного прекращения обязательств способами, определенными Советом Министров совместно с Нацбанком (подп. 1.7 п. 1 Указа № 178 * ).
__________________________
* Указ Президента РБ от 27.03.2008 № 178 “О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций” (далее – Указ № 178).

В настоящее время такие способы определены постановлением Совета Министров и Нацбанка РБ от 30.04.2009 № 548/8 “О неденежном прекращении обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте”. Так, при экспорте внешнеторговая операция в установленные сроки может быть завершена путем:

– полного или частичного зачета встречных однородных требований при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами РБ уступки требования либо перевода долга.

Заметьте, что в указанном постановлении речь идет о зачете встречных однородных требований по внешнеторговым договорам.

Напомним, что внешнеторговый договор – это договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг (подп. 1.1 п. 1 Указа № 178).

Как видим, договор займа не относится к внешнеторговым договорам. Соответственно зачет встречных требований в данном случае для белорусского экспортера запрещен.


__________________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Справочно: по договору займа одна сторона (займодавец) должна передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик должен возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 760 Гражданского кодекса РБ; далее – ГК РБ).

Ситуация 2. Белорусские организации не вправе получать займы в иностранной валюте от физических лиц – резидентов РБ

Организация – резидент РБ планирует получить заем в иностранной валюте у физического лица.

Соответствует ли законодательству такая сделка?

Да, если физическое лицо – нерезидент.

Вопрос использования иностранной валюты в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом регламентирует в т.ч. подп. 31.4 п. 31 Правил № 72 * .
__________________________
* Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72).

Использование иностранной валюты разрешено при осуществлении между субъектом валютных операций и физическим лицом валютных операций по предоставлению займов, возврату займов, процентов за пользование ими. Исключение составляют валютные операции, проводимые между субъектом валютных операций – резидентом и физическим лицом – резидентом.

Таким образом, если займодавцем будет физическое лицо – нерезидент, то такая операция соответствует национальному законодательству.

Справочно: физические лица – резиденты – это граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в Республике Беларусь. К нерезидентам относятся иностранные граждане и лица без гражданства, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, указанных выше (ст. 1 Закона № 226-З * ).
__________________________
* Закон РБ от 22.07.2003 № 226-З “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Ситуация 3. К нарушениям сроков возврата займа будет применено право государства, указанного в договоре займа

Резидент РБ (заемщик) заключил договор займа с резидентом РФ (займодавец), согласно которому заем предоставляется в белорусских рублях. При этом договором предусмотрена ответственность за несвоевременный возврат займа в виде неустойки в размере 0,01 % от просроченной суммы.

Могут ли за просрочку возврата займа применяться какие-либо иные меры ответственности?

Да, если договор подчиняется законодательству РБ.

Ответ на данный вопрос будет во многом зависеть от того, право какого государства будет применяться к договору согласно его условиям.

Договор займа регламентирован российским и белорусским законодательством таким образом, что, даже если в договоре отсутствуют условия о размере повышенных процентов, такие проценты могут быть взысканы.

Рассмотрим данный вопрос применительно к белорусскому и российскому праву.

1. Договор подчиняется законодательству РБ.

Если иное не предусмотрено законодательством или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму начисляются проценты в размере, предусмотренном п. 1ст. 366 ГК РБ:

– со дня, когда она должна была быть возвращена;

– до дня ее возврата займодавцу(ст. 764 ГК РБ).

Справочно: за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется ставкой рефинансирования Нацбанка на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части, за исключением взыскания долга в судебном порядке, когда суд удовлетворяет требование кредитора исходя из ставки рефинансирования Нацбанка на день вынесения решения (ст. 366 ГК РБ).

Наряду с процентами, предусмотренными ст. 366 ГК РБ, законодательством или договором может быть установлена обязанность должника уплачивать неустойку (пеню) за просрочку исполнения денежного обязательства (см. п. 6 постановления Пленума ВХС РБ от 21.01.2004 № 1 “О некоторых вопросах применения норм Гражданского кодекса Республики Беларусь об ответственности за пользование чужими денежными средствами”; далее – постановление ВХС № 1).

Таким образом, согласно белорусскому законодательству, даже если договором займа предусмотрена уплата неустойки, это не исключает начисления процентов за неправомерное пользование денежными средствами, предусмотренных ст. 366 ГК РБ.

Д-т 51 – К-т 66, 67
– на сумму полученного займа;

Д-90-10 – К-т 66, 67
– на сумму процентов, начисленных в случае несвоевременного возврата займа; начисленной неустойки.

2. Договор подчиняется законодательству РФ.

В ст. 811 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) закреплена норма, аналогичная норме ст. 764 ГК РБ.

Так, если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном п. 1 ст. 395 ГК РФ, причем независимо от уплаты процентов за пользование займом:

– со дня, когда она должна была быть возвращена;

– до дня ее возврата займодавцу (ст. 811 ГК РФ).

Уплате подлежат проценты за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате. Размер процентов определяется существующей в месте нахождения юридического лица – займодавца учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части (п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Однако российская судебная практика в этой части отличается от белорусской. В тех случаях, когда законом или договором предусмотрена обязанность должника уплачивать неустойку (пени) при просрочке исполнения денежного обязательства, кредитор вправе предъявить требование о применении одной из этих мер, если иное прямо не предусмотрено законом или договором (п. 6 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.1998 № 14 “О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами”).

Таким образом, если указанный договор подчинен праву Российской Федерации, то в рассматриваемом случае может быть взыскана только неустойка.

Ситуация 4. Суд вправе уменьшить размер неустойки

Договором займа, заключенным между юридическим лицом – резидентом РБ (заемщиком) и представительством шведской компании (займодавцем) в белорусских рублях, предусмотрена ответственность за несвоевременный возврат займа в виде процентов (90 % годовых), а также неустойки (1 % от несвоевременно возвращенного займа за каждый день просрочки).

4.1. Может ли суд в случае обращения займодавца за взысканием займа уменьшить сумму штрафных санкций по требованию заемщика?

Может.

Если сумма подлежащих уплате процентов за пользование чужими денежными средствами, размер которых определен договором, явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то суд вправе уменьшить сумму этих процентов по заявлению должника (ст. 314 ГК РБ).

Указанная сумма не может быть уменьшена ниже чем до суммы, исчисленной исходя из размера ставки рефинансирования, установленной Нацбанком РБ.

Суть данной нормы состоит в том, чтобы в случае, когда в договор включено условие о чрезвычайно высоком размере процентов за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, эта сумма могла быть уменьшена, но интересы кредитора также остались защищенными.

Законодательство также содержит норму, предоставляющую суду право снизить размер неустойки. Так, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку (ст. 314 ГК РБ).

Это предоставляет суду право уменьшить определенную как договором, так и законодательством неустойку. Причем уменьшение подлежащей уплате неустойки является правом суда, а не обязанностью.

При решении вопроса об уменьшении неустойки суд вправе применить ст. 314 ГК РБ как по ходатайству стороны по делу, таки по своей инициативе, поскольку ГК РБ не связывает применение данной статьи с ходатайством заинтересованной стороны.

Статья 314 ГК РБ предоставляет суду право только на уменьшение неустойки. Следовательно, суды не вправе полностью освобождать ответчика от уплаты неустойки со ссылкой на данную норму.

Основанием для уменьшения размера неустойки является ее явная несоразмерность последствиям нарушения обязательства (п. 1 ст. 314 ГК РБ). Данная норма в этой части аналогична по содержанию положению, содержащемуся в ст. 366 ГК РБ, относительно уменьшения размера процентов.

Решая вопрос об уменьшении неустойки, суды должны учитывать, что к последствиям нарушения обязательства могут быть отнесены не полученные истцом имущество и денежные средства, понесенные убытки (в т.ч. упущенная выгода), другие имущественные или неимущественные права, на которые истец вправе рассчитывать в соответствии с законодательством и договором. При оценке таких последствий суд может принимать во внимание в т.ч. обстоятельства, не имеющие прямого отношения к последствиям нарушения обязательства (цену товара, работ, услуг; сумму договора и т.д.). Это определено постановлением Президиума ВХС РБ от 08.08.2002 № 24 “О некоторых вопросах применения хозяйственными судами статьи 314 Гражданского кодекса Республики Беларусь”.

С учетом названного постановления ВХС критериями для установления несоразмерности в каждом конкретном случае могут быть:

– чрезвычайно высокий процент неустойки, установленный в договоре;

– значительное превышение суммы неустойки над суммой возможных убытков (в т.ч. превышение суммы неустойки над суммой невозвращенного долга);

– непродолжительный срок исполнения обязательства и др. (п. 4 постановления ВХС № 24).

При разрешении вопроса об уменьшении неустойки суд может также учитывать уплаченные проценты за пользование чужими денежными средствами, которые компенсируют в определенной части последствия, вызванные нарушением денежного обязательства должником (например, при разрешении вопроса об уменьшении неустойки в соответствии со ст. 314 ГК РБ) (п. 6 постановления ВХС № 1).

Такой подход представляется обоснованным и в настоящее время, поскольку в рассматриваемом случае к должнику за одно правонарушение применяются 2 однотипные меры ответственности.

При рассмотрении данной категории дел обычно учитывается, погасил ли должник основной долг. Вместе с тем при рассмотрении вопроса об уменьшении неустойки могут быть учтены и другие обстоятельства.

4.2. Должна ли белорусская организация получить разрешение Нацбанка на проведение этой операции?

Должна.

Если белорусская организация при обращении шведской компании в суд за взысканием займа планирует представить туда же требование уменьшить ей сумму штрафных санкций, то ей необходимо получить разрешение Нацбанка.

Это следует из нормы подп. 18.8 п. 18 Правил № 72. Так, субъекты валютных операций – резиденты (кроме банков) осуществляют на основании разрешений Нацбанка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, валютные операции, предусматривающие получение кредитов и (или) займов, если процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возвратакредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа) и размер неустойки (штрафа, пени) в совокупности превышают 0,01 % за каждый день просрочки (3,65 % годовых).

Если в договоре размер неустойки (штрафа, пени) выражен фиксированной суммой, то следует произвести ее пересчет в процентное выражение.

Должна ли белорусская организация получить разрешение Нацбанка на проведение этой операции.

Договор займа между резидентом РФ и нерезидентом

Условия кредита, права и обязанности сторон закрепляются письменными обязательствами, зафиксированными договором.

Напомним: когда в долг выдана сумма в иностранной валюте, сделка регулируется несколькими документами (Гражданским кодексом, валютным законодательством России), а переводы средств осуществляются на спец.счет банка.

Нерезидент — физическое или юридическое лицо — участник финансовых и налоговых взаимоотношений, как гражданин, так и фирма, временно находящийся или осуществляющий деятельность на территории РФ, но постоянно проживающий /зарегистрированный в иностранном государстве.

Сторонами в договоре займа могут быть

  1. дающий в долг деньги нерезидент и российский заемщик;
  2. российский гражданин или компания и иностранное лицо, в т.ч. юридическое;
  3. стороны, имеющими статус нерезидента РФ.

Сделка на законных основаниях (см. ГК РФ) может совершаться письменно как в виде беспроцентного займа с указанием в договоре этого условия: заём является беспроцентным . Договор беспроцентного займа на возвратной основе не может быть отнесен к безвозмездной помощи, либо — дарению. Либо возмездным, с начислением процентов.

Юридическая сила конкретно договора займа предполагает его подписание обеими сторонами. Несоблюдение письменной формы документа влечет его недействительность.

Требования к договорам займа с нерезидентами.

ДОГОВОР ЗАЙМА МЕЖДУ РЕЗИДЕНТОМ И НЕРЕЗИДЕНТОМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ (ОПЛАТА И ВОЗВРАТ ЗАЙМА ПО ЧАСТЯМ)

ДОГОВОР ЗАЙМА No. _____
между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте
(оплата и возврат займа по частям)
г. __________ “__”____________ ____ г.
________________________________________, ______________________,
(страна)
именуем__ в дальнейшем “Займодавец”, в лице _________________________,
действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и __________,
Россия, именуем__ в дальнейшем “Заемщик”, в лице ____________________,
действующ___ на основании _______________, с другой стороны, заключили
настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему Договору Займодавец передает Заемщику заем на сумму _________ (___________________________) долларов США, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа и выплатить проценты на сумму займа в размере и в сроки, определенные настоящим Договором.
1.2. Одновременно с возвратом суммы займа Заемщик выплачивает Займодавцу проценты на указанную сумму.
1.3. Размер процентов по настоящему Договору составляет ___% годовых от суммы займа.
1.4. Сумма займа, указанная в п. 1.1 настоящего Договора, а также начисленные на нее проценты подлежат возврату через ___ (____________) с момента передачи Займодавцем суммы займа Заемщику.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Займодавец обязан передать Заемщику указанную сумму займа в срок до “__”___________ ____ года. Моментом передачи считается момент перечисления суммы займа на банковский счет Заемщика.
Передача суммы займа Заемщику будет осуществляться по частям. В случае перечисления суммы займа по частям начисление процентов будет производиться начиная с момента перечисления последней части займа.
2.2. Подтверждением перечисления суммы займа на банковский счет Заемщика является платежное поручение с отметкой банка об исполнении, выдаваемое Займодавцу.
2.3. Возврат Заемщиком указанной в настоящем Договоре суммы займа, а также начисленных на нее процентов в соответствии с п. 1.3 настоящего Договора осуществляется в полном объеме через ___ (_______) после передачи ему суммы займа Займодавцем. Возврат суммы займа будет осуществляться по частям. Указанная сумма займа может быть возвращена Заемщиком досрочно с согласия Займодавца.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. В случае невозврата указанной в п. 1.1 настоящего Договора суммы займа, а также предусмотренных п. 1.3 настоящего Договора процентов в определенный в п. 1.4 настоящего Договора срок Заемщик уплачивает пени в размере ___% от суммы долга за каждый день просрочки.
3.2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему Договору она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
4. ФОРС-МАЖОР
4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.
4.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 4.1, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по настоящему Договору.
4.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 4.2, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.
4.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 4.1, срок выполнения стороной обязательств по настоящему Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.
4.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 4.1, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора.
5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
5.1. Условия настоящего Договора и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
5.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях настоящего Договора и приложений к нему.
6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте настоящего Договора, будут разрешаться путем переговоров.
6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в Арбитражном суде г. ____________________.
7. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА
7.1. Настоящий Договор прекращается:
– по соглашению сторон;
– по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.
8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
8.3. Настоящий Договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем первой части от суммы займа, указанной в п. 1.1 Договора, Заемщику.
8.4. Настоящий Договор будет считаться исполненным при выполнении сторонами взаимных обязательств.
8.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
8.6. Применимым правом по настоящему Договору является действующее законодательство РФ.
9. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Займодавец: ____________________________________________________,
___________________________________________, ИНН ____________________,
р/с ____________________ в __________________________________________,
БИК ______________________________, к/с _____________________________.
Заемщик: _______________________________________________________,
___________________________________________, ИНН ____________________,
р/с ____________________ в __________________________________________,
БИК ______________________________, к/с _____________________________.
ПОДПИСИ СТОРОН:
Займодавец: __________________/____________
(Ф.И.О., подпись)
Заемщик: _________________/_____________
(Ф.И.О., подпись) М.П.

3 настоящего Договора осуществляется в полном объеме через ___ _______ после передачи ему суммы займа Займодавцем.

ДОГОВОР ЗАЙМА (между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте; возврат суммы займа по частям не допускается)

ДОГОВОР ЗАЙМА N _____

Читайте также:  Платная приватизация квартиры: стоимость после окончания срока бесплатной процедуры

(между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте;

возврат суммы займа по частям не допускается)

г. __________ “___”_________ ____ г.

____________________________, ____________________________, именуем__ в

дальнейшем “Займодавец”, в лице __________________________________________,

действующего на основании _____________________________, с одной стороны, и

___________________________________________, Россия, именуем__ в дальнейшем

“Заемщик”, в лице ___________________________________________, действующего

на основании _________________________________, с другой стороны, заключили

настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему Договору Займодавец передает Заемщику заем на сумму _____ (_________) долларов США (эквивалентную сумме ______ (_________) рублей по курсу ЦБ РФ на день перечисления на банковский счет Заемщика), а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа и выплатить проценты на сумму займа в размере и в сроки, определенные настоящим Договором.

1.2. Одновременно с возвратом суммы займа Заемщик выплачивает Займодавцу проценты на указанную сумму.

1.3. Размер процентов по настоящему Договору составляет ____% годовых от суммы займа.

1.4. Сумма займа, указанная в п. 1.1 настоящего Договора, а также начисленные на нее проценты подлежат возврату через ______________ с момента передачи Займодавцем суммы займа Заемщику.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Займодавец передает Заемщику указанную сумму займа в срок до “__”_________ ____ г. Моментом передачи считается момент перечисления суммы займа на банковский счет Заемщика. Сумма займа передается Заемщику единовременно и в полном объеме.

2.2. Подтверждением перечисления суммы займа на банковский счет Заемщика является платежное поручение с отметкой банка об исполнении, выдаваемое Займодавцу.

2.3. Возврат Заемщиком указанной в настоящем Договоре суммы займа, а также начисленных на нее процентов в соответствии с п. 1.3 настоящего Договора осуществляется в полном объеме единовременно через _________ после передачи ему суммы займа Займодавцем.

Указанная сумма займа может быть возвращена Заемщиком досрочно с согласия Займодавца.

Возврат суммы займа по частям не допускается.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. В случае невозврата указанной в п. 1.1 настоящего Договора суммы займа, а также предусмотренных п. 1.3 настоящего Договора процентов в определенный в п. 1.4 настоящего Договора срок Заемщик уплачивает пени в размере __% от суммы долга за каждый день просрочки.

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

4.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 4.1, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по настоящему Договору.

4.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 4.2, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.

4.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 4.1, срок выполнения стороной обязательств по настоящему Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

4.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 4.1, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора.

5.1. Условия настоящего Договора и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

5.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях настоящего Договора и приложений к нему.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте настоящего Договора, будут разрешаться путем переговоров.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в арбитражном суде г. ___________________.

7. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Действие Договора прекращается с момента полного исполнения Заемщиком своих обязательств по возврату суммы займа и процентов.

7.2. Настоящий Договор может быть досрочно прекращен:

– по соглашению сторон;

– по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

8.3. Настоящий Договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем суммы займа, указанной в п. 1.1 Договора, Заемщику.

8.4. Настоящий Договор будет считаться исполненным при выполнении Заемщиком своих обязательств.

8.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

8.6. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим Договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

9. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

________________________________________________, ИНН: ___________________,

р/с _____________________________ в ______________________________________,

БИК: ______________________________, к/с _________________________________.

По вопросам составления и экспертизе договоров, дополнительных соглашений, исковых заявлений, других документов рекомендуем, обратится к нашим юристам по тел. 8 (919) 722-05-32

РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ.

Разрешен ли валютный заем между резидентами?

При оформлении валютного займа заимодавец передает заемщику некоторую сумму в иностранной валюте при условии ее возврата через установленный период. Подобные займы могут предоставляться на процентной или безвозмездной основе.

Проведение валютных операций между резидентами РФ, к которым причисляются и займы в иностранной валюте, не допускаются. Однако в п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ предусмотрены исключения, позволяющие резидентам получать кредиты в валюте в уполномоченных финансовых учреждениях при оформлении соответствующих соглашений. То есть если такой заем берется в банке, нарушения законодательства не происходит.

Если же договор займа заключается между 2 хозяйствующими субъектами — резидентами, в нем должны присутствовать исключительно рублевые суммы. При желании указать их в валюте на момент расчетов окончательную сумму следует привязать к курсу валюты по ЦБ РФ.

Если же валютная операция по оформлению займа осуществляется между резидентом и нерезидентом РФ, по ней ограничений нет.

кредитных отношений уплаты процентов, штрафов и пени, получения возврата кредита ;.

Беспроцентный заём между резидентами

Займодавец

Налогоплательщик/агент

Примечание

Беспроцентный заём между юридическим лицом- резидентом (Займодавец) и физическим лицом-резидентом (Заемщик)

У Займодавца, в случае предоставления беспроцентного займа налогооблагаемых доходов не возникает.

У Заемщика возникает доход в виде материальной выгоды на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами (пп.1, пункта 1 статьи 212 НК РФ).

При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у физлица, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

  • 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
  • 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте.

Данные требования прописаны в п.2 ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 статьи 224 НК РФ суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, облагаются по ставке 35%.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Российские организации, от которых (или в результате отношений с которыми) граждане получают доходы, признаются налоговыми агентами. Они обязаны рассчитывать НДФЛ и удерживать сумму налога непосредственно из доходов граждан при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода признается день его выплаты. Под выплатой в этом случае понимается в том числе зачисление денег на банковский счет третьих лиц по поручению получателя дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом обязанности налогового агента в такой ситуации организация должна выполнять в отношении именно получателя дохода (человека, с которым у нее есть договорные отношения, например заключен трудовой или гражданско-правовой договор).

По отношению к третьему лицу (не имеющему с организацией никаких отношений), она налоговым агентом не признается. Такой вывод следует из комплексного толкования положений пункта 1 статьи 24, пунктов 1, 4 статьи 226, подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и пункта 1 статьи 182 Гражданского кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 сентября 2010 г. № 03-04-06/10-214.

В данном случае уплата налога должна производиться налогоплательщиком (заемщиком) самостоятельно на основании налоговой декларации, поданной в налоговый орган по месту жительства.

Самостоятельно придется платить НДФЛ и тем, у кого возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, привлеченными у иностранных организаций. Такой доход признается полученным от источников за пределами России. Следовательно, заемщики – налоговые резиденты должны сами определять сумму дохода и отражать его в декларациях по НДФЛ на общих основаниях (подп. 3 п. 1, п. 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221.

У Заемщика от налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:

1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;

2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:

  • по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
  • по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Читайте также:  Дают ли инвалидность при бронхиальной астме у взрослых и детей: группа инвалидности

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921, от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908, ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.

Беспроцентный заём между физическим лицом- резидентом (Займодавец) и юридическим лицом-резидентом (Заемщик)

У Займодавца-физлица, в случае предоставления беспроцентного займа налогооблагаемых доходов не возникает.

У Заемщика доход в виде экономии на процентах так же отсутствует

Доходом для целей налогообложения признают полученную экономическую выгоду, которую можно оценить. Однако в главе 25 Налогового кодекса РФ нет порядка расчета экономии на процентах. Поэтому неуплаченная сумма процентов не признается доходом заемщика. Полученные заемные средства также не учитывают при определении базы для расчета налога на прибыль. Следовательно, не возникнет и налогооблагаемый доход (ст. 41 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Правомерность такого подхода подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239, от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/38, от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/224) и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04, ФАС Поволжского округа от 25 ноября 2009 г. № А55-6151/2009, Северо-Кавказского округа от 28 марта 2008 г. № Ф08-870/08-529А).

Определять доход не нужно даже в том случае, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами. По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.

Беспроцентный заём между юридическим лицом- резидентом (Займодавец) и юридическим лицом-резидентом (Заемщик)

У Займодавца, в случае предоставления беспроцентного займа налогооблагаемых доходов не возникает.

У Заемщика доход в виде экономии на процентах так же отсутствует

Доходом для целей налогообложения признают полученную экономическую выгоду, которую можно оценить. Однако в главе 25 Налогового кодекса РФ нет порядка расчета экономии на процентах. Поэтому неуплаченная сумма процентов не признается доходом заемщика. Полученные заемные средства также не учитывают при определении базы для расчета налога на прибыль. Следовательно, не возникнет и налогооблагаемый доход (ст. 41 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Правомерность такого подхода подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239, от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/38, от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/224) и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04, ФАС Поволжского округа от 25 ноября 2009 г. № А55-6151/2009, Северо-Кавказского округа от 28 марта 2008 г. № Ф08-870/08-529А).

Определять доход не нужно даже в том случае, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами. По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между не взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.

Беспроцентный заём между физическим лицом- резидентом (Займодавец) и физическим лицом-резидентом (Заемщик)

Налогооблагаемая база отсутствует

На основании пп.1 п.1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты.

Соответственно, у Заёмщика физлица при получении беспроцентного займа от физлица налогооблагаемых доход в виде экономии на процентах не возникает.

Еще ранее лимит по процентам для целей налогообложения был установлен следующим образом с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно – равен ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

2. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ВОЗВРАТА ЗАЙМА

2.1. Заимодавец передает Заемщику Сумму займа в срок до ________. Моментом передачи считается момент перечисления Суммы займа на банковский счет Заемщика, указанный в разделе 11 настоящего Договора.

2.2. Передача Суммы займа Заемщику может осуществляться по частям. В случае перечисления Суммы займа по частям начисление процентов за пользование Суммой займа будет производиться начиная с даты перечисления Суммы займа в полном объеме.

2.3. Подтверждением перечисления Суммы займа на банковский счет Заемщика является копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении, выдаваемая Заимодавцу.

2.4. Возврат Заемщиком Суммы займа, а также начисленных процентов за пользование Суммой займа в соответствии с разделом 3 настоящего Договора осуществляется в полном объеме в срок до _______. Возврат Суммы займа по частям не допускается.

2.5. Сумма займа считается возвращенной с момента поступления денежных средств на банковский счет Заимодавца. Сумма займа может быть возвращена Заемщиком досрочно с согласия Заимодавца.

Возврат Суммы займа по частям не допускается.

Договор займа с нерезидентом в валюте

Договор займа между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте
(заимодавец – резидент, заемщик – нерезидент)

г. [ место заключения договора ]

[ дата заключения договора ]

[ Полное наименование организации, страна ], в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ Устава, Положения, Доверенности ], именуемое в дальнейшем “Заимодавец”, и [ полное наименование организации, страна ] в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ Устава, Положения, Доверенности ], именуемое в дальнейшем “Заемщик”, вместе именуемые “Стороны”, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. По настоящему договору Заимодавец в порядке [ указать цель предоставления займа ] в срок до [ число, месяц, год ] передает в собственность Заемщику денежные средства в сумме [ цифрами, прописью сумма денежных средств ] [ валюта денежных средств ], а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу такую же сумму денег с уплатой процентов по ней.

1.2. Сумма займа определяется в иностранной валюте – [ валюта денежных средств ].

2. Гарантии исполнения договора

2.1. Заем, предоставляемый по договору, обеспечивается [ способ обеспечения обязательства ].

3. Права и обязанности Сторон

3.1. Заимодавец в срок до [ число, месяц, год ] обязуется передать Заемщику сумму займа.

3.2. Перечисление суммы займа, выраженной в иностранной валюте, на банковский счет Заемщика подтверждается платежным поручением с отметкой банка об исполнении.

3.3. Заемщик обязуется возвратить полученную по настоящему договору сумму по истечении срока, указанного в п. 1.1 договора.

3.4. Заимодавец обязуется принять до истечения срока, указанного в п. 1.1 настоящего договора, денежные средства, переданные им Заемщику.

4. Проценты по договору

4.1. Заемщик за пользование займом выплачивает Заимодавцу проценты на сумму займа в размере [ сумма и валюта денежных средств ].

4.2. Проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно, до исполнения обязательства по возврату суммы займа, не позднее [ дата ] числа каждого месяца.

5. Ответственность Сторон

5.1. В случае нарушения срока возврата суммы займа, установленного п. 1.1 договора, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, установленном пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата Заимодавцу независимо от уплаты процентов, указанных в п. 4.1 договора.

5.2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение условий настоящего договора Стороны несут ответственность, установленную законодательством.

6. Заключительные положения договора

6.1. Настоящий договор считается заключенным с момента передачи денег Заемщику.

6.2. Сумма займа считается возвращенной с момента поступления денежных средств на банковский счет Заимодавца.

6.3. По всем положениям, не урегулированным настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством.

6.4. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу по одному для каждой из сторон.

6.5. По настоящему договору применяется действующее законодательство Российской Федерации.

Включение иностранцев в заемные отношения сегодня получило большую распространенность, ведь никаких ограничений или разрешений для этого не требуется. Связано это и с расширением внешнеэкономических отношений – в состав участников российских фирм частенько входят иностранные лица, и с немалым потоком мигрантов из других государств.

Передача денежных средств в иностранной валюте между юридическим и/или физическим лицом с обязательством возврата в полном объеме должна оформляться в виде договора займа, желательно – письменного, т.к. в сделку вступает нерезидент и она попадает под особый контроль. Валютными резидентами не считаются те граждане, которые:

  • Являются иностранцами или лицами без гражданства при временном проживании или пребывании в РФ;
  • Имеют российское гражданство, но при этом более года проживают постоянно в другой стране с наличием соответствующего вида на жительство либо пребывают там по рабочей или учебной визе.

При участии вышеперечисленной категории людей стоит выбрать право, которое будет регулировать заключенные между участниками договорённости. Если подобное условие не будет определено и прописано, то применяться будет законодательство той страны, где находится место жительство займодавца.

По настоящему договору Заимодавец в порядке указать цель предоставления займа в срок до число, месяц, год передает в собственность Заемщику денежные средства в сумме цифрами, прописью сумма денежных средств валюта денежных средств , а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу такую же сумму денег с уплатой процентов по ней.

Размер и начисление процентной ставки

При начислении налоговых выплат на прибыль расходы заемщика в виде процентов относятся к разряду внереализационных расходов. К числу расходов можно отнести лишь те процентные суммы, которые были начислены за реальное время пользования кредитными средствами.

Точная дата признания денежных затрат плательщика в виде оплачиваемых процентов по займу находится в зависимости от того, по какому методу определяет плательщик свои расходы и доходы.

При использовании кассового метода проценты по кредиту причисляются к разряду внереализационных средств к моменту полного погашения задолженности.

Если же расходы или доходы определяются методом начисления, проценты должны быть включены в налоговую базу во всех случаях. Расходы у заемщика в качестве процентов, которые начисляются согласно договору по выплате займа, могут быть начислены на конец периода налогообложения либо на день полного погашения всех долговых обязательств.

Проценты по подобным выплатам облагаются налогами в строго лимитированных суммах. Все проценты, которые были сверх установленной нормы, не входят в базу налогообложения.

Если речь идет о валютном кредите, процентная ставка, подлежащая налогообложению, не превышает 15% годовых.

В некоторых случаях заемные средства могут быть израсходованы и на другие цели.

Требования при наличных расчетах с нерезидентами

Наличные расчеты — вид расчетных операций, в которых участвуют наличные средства. Сделки осуществляются путем передачи средств (монет, банкнот) от одной стороны сделки к другой в качестве исполнения обязательства. Сторонами сделки могут выступать как физические, так и юридические лица.

Валютное законодательство регулирует ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Он содержит полный перечень операций, разрешенных для проведения с нерезидентами (ст. 14 ФЗ № 173-ФЗ):

  • по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам — нерезидентам в порядке компенсации суммы НДС;
  • расчеты в наличной валюте РФ при оказании физическим лицам — нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;
  • за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации;
  • за обслуживание воздушных судов юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;
  • расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами — резидентами, а также филиалами, представительствами и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • Дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте, с представителями или сотрудниками представительств;
  • Российские государственные образовательные организации высшего образования и их филиалы, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с физическими лицами — нерезидентами, а также с физическими лицами — резидентами, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, по заключаемым между указанными лицами договорам об образовании, предусматривающим оказание образовательных услуг за пределами территории Российской Федерации;
  • при оплате и (или) возмещении расходов физических лиц, связанных со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации, а также при погашении неизрасходованных авансов, выданных такими юридическими лицами — резидентами в связи со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации.

Кроме того, для юридических лиц существуют требования к операциям с нерезидентами:

  1. расчеты должны проходить через счета организации в уполномоченном банке или ее счета в банках, расположенных за пределами территории России, а также переводами электронных денежных средств;
  2. организация обязана представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции;
  3. при расчетах с нерезидентами в установленных валютным законодательством случаях необходимо проводить репатриацию валютной выручки (вернуть деньги на счет в банке РФ).

Теперь, когда разобрали термины и требования, перейдем непосредственно к кейсу.

Валютное законодательство регулирует ФЗ от 10.

Образец документа:

Вторая часть Суммы займа в размере _________ __________ _____________ передается Заимодавцем в срок до ___ ________ ___ г.

Добавить комментарий