Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)

Как установить 12-месячный период

12 следующих подряд месяцев, необходимые для установления налогового статуса человека, – это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться в другом (письма Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-289, от 31 мая 2012 г. № 03-04-05/6-670 и др.). Так, если налоговый статус определяется на 30 сентября 2013 года, то 12-месячный период начинается 30 сентября 2012 года, а заканчивается 29 сентября 2013 года, если на 15 сентября 2013 года, то начало периода – 15 сентября 2012 года и окончание – 14 сентября 2013 года. А в течение календарного года работодатель должен контролировать налоговый статус работников: при выплате зарплаты – на каждую дату начисления – в последний день календарного месяца, который по этому виду доходов считается моментом получения, на день выплаты доходов – по другим их видам, например, по отпускным.

Обязательное условие сразу после окончания обучения или лечения работник должен вернуться в РФ письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г.

НДФЛ иностранцев: от 30 к 13

Пересчитывать НДФЛ для граждан, получивших статус резидента, можно только за отчетный год. Что же касается российских граждан, ставших нерезидентами, то у них НДФЛ облагаются только премии, отпускные и компенсации.

В настоящее время организации всe чаще и чаще принимают на работу иностранцев. А значит, и проблем с начислением НДФЛ всегда хватает. Основные вопросы связаны с различными ставками по резидентам и нерезидентам. Напомним, резидентами признаются граждане, находившиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. Причем этот период не обязательно должен быть в одном календарном году. К примеру, если сотрудник въехал в Россию в сентябре, то этот срок заканчивается в августе следующего года.
Что касается расчета времени пребывания в России, то здесь есть один нюанс. По мнению Минфина, день приезда в страну и день отъезда за пределы России засчитываются в этот срок 1 . Однако некоторые суды 2 полагают, что дата прибытия на территорию России не включается в этот срок на основании положений Налогового кодекса 3 .

Пересчет НДФЛ

Когда сотрудник еще не приобрел статус резидента, работодатель удерживает налог по ставке 30 процентов. С момента изменения статуса иностранного специалиста с нерезидента на резидента налог с его доходов следует исчислять по ставке 13 процентов. Также бухгалтер обязан пересчитать весь ранее удержанный в текущем налоговом периоде налог по новой ставке. Рассмотрим на примере, как это сделать.

Организация 01.02.2012 приняла на работу в качестве дизайнера гражданина Голландии. По данным миграционной карты, он находится на территории России с 31.01.2012. Оклад сотрудника составляет 75 000 руб. Вычетами он не пользуется.
Зарплата с февраля по июль облагалась по ставке 30%. Таким образом, ежемесячная сумма налога составила:
75 000 руб. x 30% = 22 500 руб.
В учете бухгалтер организации ежемесячно (с февраля по июль 2012 г.) делал такие записи:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 75 000 руб. — начислена зарплата иностранному работнику;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 22 500 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 52 500 руб. (75 000 – 22 500) — выплачена зарплата за минусом удержанного налога на доходы физических лиц.
01.08.2012 истекло 183 дня пребывания сотрудника на территории России. Это можно подтвердить трудовым договором и табелями учета рабочего времени. Поэтому бухгалтер пересчитал налог исходя из ставки 13%.
При этом сумма налога за период с февраля по июль составит:
75 000 руб. x 6 мес. x 13% = 58 500 руб.
Разница за январь — июнь, возникшая из-за смены ставки НДФЛ:
22 500 руб. x 6 мес. = 135 000 руб.
135 000 – 58 500 = 76 500 руб.
На эту сумму бухгалтер сделал такую проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 76 500 руб. — сторно — сторнирована сумма переплаченного налога.
Начиная с августа при расчете заработной платы бухгалтер будет исходить из того, что доходы от исполнения трудовых обязанностей налогоплательщиков — резидентов РФ облагаются налогом по ставке 13%.

Возврат переплаты

Излишне уплаченный налог сотрудник может вернуть себе сам. Для этого по окончании календарного года он должен обратиться в налоговую инспекцию, в которую он вставал на учет 4 . Вместе с заявлением на возврат нужно предоставить налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ с приложенными к ней документами, подтверждающими статус резидента. По мнению Минфина России 5 , к таким документам относятся: копия паспорта с отметками пограничников, табель учета рабочего времени, справки с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т. д.
Однако сотруднику не обязательно ждать следующего года, чтобы вернуть себе переплату. Организация обязана самостоятельно пересчитать налог и зачесть излишне удержанный налог в счет будущих платежей до конца календарного года 6 . В случае если организация не успеет зачесть всю переплату до конца календарного года, оставшаяся часть будет возвращена налоговой. Обратите внимание: продолжать возвращать налог за предыдущий год из доходов, полученных иностранцем в следующем году (при условии, что трудовые отношения с ним будут продолжены), организация не сможет, поскольку это уже будут начисления другого налогового периода.

Поэтому бухгалтер пересчитал налог исходя из ставки 13.

Смена статуса в течение года, нужен ли пересчет налога?

В марте человек уехал жить и работать за границу.

Перед отъездом в феврале получил доход в России, с которого удержали НДФЛ 13%.

Нужно ли будет пересчитывать НДФЛ до 30%, с сумм, полученных в РФ в 2017, доплачивать 17% и подавать декларацию за 2017год

Просьба ответить со ссылкой на статьи действующего законодательства.

Другими словами организация перечислившая доход сообщает в налоговую о невозможности удержать налог? А если эта организация не в курсе смены статуса человека? Человек не собирается возвращаться в РФ. В этом случае он должен самостоятельно делать пересчет налога, доплату и подавать декларацию? Или внести или перечислить деньги организации, сообщив ей о смене статуса?

Т.е он должен сам определить налог. Запросить в организации справку 2 НДФЛ и

указать сумму дохода в 3-НДФЛ и ставку 17% или как?

Как в таком случае заполнить 3-НДФЛ ? Доплатить тоже до 30 апреля?

Ответы юристов ( 2 )

  • 10,0 рейтинг
  • 10072 отзыва эксперт

Нужно ли будет пересчитывать НДФЛ до 30%, с сумм, полученных в РФ в 2017, доплачивать 17% и подавать декларацию за 2017год

Здравствуйте. Представлю Вашему вниманию выжимку из К+

2. Как пересчитать НДФЛ, если работник стал нерезидентом
По общему правилу, если работник на дату получения дохода стал нерезидентом, удержанный ранее в текущем году налог нужно пересчитать.
Если есть вероятность, что до конца года работник может снова стать резидентом, сразу пересчитывать налог не нужно. Например, если работник перестал быть резидентом в марте, но есть вероятность, что в течение года он снова может стать резидентом в связи с предстоящим возвращением в РФ. В этом случае пересчитайте налог, когда статус работника больше не сможет измениться, то есть работник в текущем году уже находится за пределами России больше 183 календарных дней. Такой вывод можно сделать из анализа Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061.

2.1. Порядок пересчета налога
Когда работник стал нерезидентом, исчислите НДФЛ отдельно с каждого выплаченного с начала года дохода по ставке 30%
При этом помните, что суммы дохода уменьшать на вычеты по НДФЛ не нужно, так как нерезидентам вычеты не положены (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Определите сумму НДФЛ, которая оказалась недоудержана из-за пересчета по ставке 30%.
Иные ставки предусмотрены ст. 224 НК РФ для отдельных категорий нерезидентов, в том числе по отдельным видам доходов (например, оплата труда нерезидентов — высококвалифицированных специалистов облагается по ставке 13%). Кроме того, специальные ставки могут быть предусмотрены международными договорами (ст. 7 НК РФ).

Пример пересчета НДФЛ, когда работник стал нерезидентом
С января по август работнику начислялась зарплата в размере 35 000 руб., с которой удерживался НДФЛ по ставке 13%. У работника есть один ребенок, поэтому ему предоставлялся стандартный вычет в размере 1 400 руб.
За восемь месяцев сумма удержанного налога составила: 34 944 руб. (((35 000 руб. x 8 мес.) — (1 400 руб. x 8 мес.)) x 13%).
На дату выплаты зарплаты за сентябрь работник утратил статус резидента РФ и до конца года останется нерезидентом.
Зарплату за сентябрь и последующие месяцы нужно облагать НДФЛ по ставке 30%.
На 30 сентября НДФЛ за январь — август следует пересчитать в следующем порядке.
Посчитать налоговую базу отдельно по каждой выплате без вычетов и применить ставку 30%:
январь — 10 500 руб. (35 000 x 30%);
февраль — 10 500 руб. (35 000 x 30%);
март — 10 500 руб. (35 000 x 30%);
апрель — 10 500 руб. (35 000 x 30%);
май — 10 500 руб. (35 000 x 30%);
июнь — 10 500 руб. (35 000 x 30%);
июль — 10 500 руб. (35 000 x 30%);
август — 10 500 руб. (35 000 x 30%).
Определить сумму недоудержанного НДФЛ:
(10 500 руб. x 8) — 34 944 руб. = 49 056 руб.
Итого: недоудержанный НДФЛ = 49 056 руб.

Сумму недоудержанного НДФЛ нужно удерживать из последующих выплат работнику начиная с ближайшей. Производить удержание можно только в определенных пределах (п. 4 ст. 226 НК РФ). В частности, общая сумма удержаний из оплаты труда работника не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ).

Если до конца года полностью удержать такой налог не получилось, налоговый агент должен сообщить об этом налоговому органу и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Невыполнение этой обязанности влечет штраф для налогового агента (организации, ИП) — 200 руб. за каждое непредставленное сообщение (п. 1 ст. 126 НК РФ), а для руководителя организации — от 300 до 500 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В последнем случае налог доплачивает сам нерезидент.

если я правильно поняла, не нужно пересчитывать?

Если Вы от имени налогового агента выступаете, то да, не пересчитываете Вы если Вам не из чего пересчитать, т.е. если сотрудник уволился и начислить новый НДФЛ не представляется возможным. В этом случае уведомляется инспекция о невозможности произвести перерасчет.

Меня интересует как в этой ситуации должен поступить человек(физическое лицо) получивший доход

Меня интересует как в этой ситуации должен поступить человек(физическое лицо) получивший доход

У него появляется налоговая обязанность — сдать декларацию до 30 апреля 2018 года с перерассчетом своего налога с учетом изменившегося статуса, точно также как в приведенном примере со стороны налогового агента.

Или внести или перечислить деньги организации, сообщив ей о смене статуса?

Нет, налоговый агент вправе производить исчисление и уплату налога ТОЛЬКО в случае, если продолжает начислять зарплату и налоги этому физлицу. Если все отношения прерваны и начислений нет, ничего работодателю перечислять ФЛ не надо, он делает все это сам по окончании календарного года.

Уточню вопрос. Человек, я, должен сам определить налог. Запросить в организации справку 2 НДФЛ и указать сумму дохода в 3-НДФЛ и ставку 17% или как?

Как в таком случае заполнить 3-НДФЛ ? Доплатить тоже до 30 апреля?

  • 5497 ответов
  • 2080 отзывов

Окончательный статус работника определяется на конец года на 31 декабря. Однако, перерасчет Вы уже не сможете сделать, так как сотрудник уволился. При этом Вы обязаны, как налоговый агент, сообщить в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с работника-нерезидента и сумме его задолженности. Сумму задолженности нужно указать в пп. 5.8 и 5.10 справки о доходах физлица по форме 2-НДФЛ).

Читайте также:  Регистрация ООО на иностранного гражданина по российскому законодательству

Посмотрите статьи по Ваше поводу по следующим ссылкам:

если я правильно поняла, не нужно пересчитывать?

А если эта организация не в курсе смены статуса человека? Человек не собирается возвращаться в РФ. В этом случае он должен самостоятельно делать пересчет налога, доплату и подавать декларацию?

Это уже не Ваша обязанность. Смотрите Письмо Минфина ниже. Вы не обязаны отслеживать передвижения Ваших бывших работников. Да и не в силах Вы это сделать.

Или внести или перечислить деньги организации, сообщив ей о смене статуса?

Вносить организации ничего не надо. Это обязанность налогового нерезидента.

Министерство финансов Российской Федерации

Письмо от 19.03.2007 № 03-04-06-01/74

Вопрос: В каком порядке исчисляется, удерживается и уплачивается НДФЛ в случае изменения у работника статуса налогового резидента в течение текущего налогового периода? Сохраняются ли обязанности налогового агента у организации после сообщения в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ у такого работника?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО (далее — общество) о порядке определения налогового статуса физического лица и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.С 1 января 2007 г. вступили в силу положения п. п. 2 и 3 ст. 207 Кодекса, предусматривающие, в частности, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.При этом при рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).В отношении выплат работникам вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей общество является налоговым агентом.Наличие у работника статуса налогового резидента на соответствующие даты выплаты дохода в 2007 г., в том числе на даты выплат в январе 2007 г., следует определять исходя из периода нахождения в Российской Федерации, начинающегося с 2006 г., с учетом выполнения условия пребывания за этот период в Российской Федерации не менее 183 календарных дней. Если по итогам 2006 г. работник имеет статус налогового резидента, то этот статус остается у него и в течение января 2007 г. Однако в дальнейшем налоговый статус работника в течение текущего налогового периода может изменяться с пересчетом подлежащей уплате суммы налога. Если трудовые отношения прерываются до изменения налогового статуса работника, обязанность по уплате разницы между суммой налога, исчисленной по ставке 30%, и фактически удержанной по ставке 13% должен исполнить сам налогоплательщик. В случае если налоговый статус работника изменяется до прекращения трудовых отношений, обязанность по удержанию доначисленных сумм налога лежит на обществе.Пунктом 2 ст. 231 Кодекса предусмотрено, что суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 Кодекса.При этом согласно п. 4 ст. 226 Кодекса удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику.В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.Сообщение в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика не освобождает общество от обязанностей налогового агента. Такая обязанность сохраняется вплоть до окончания соответствующего налогового периода, в котором обществом выплачивался доход физическому лицу.Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин

На 30 сентября НДФЛ за январь август следует пересчитать в следующем порядке.

Ставка НДФЛ при статусе нерезидента

По договору ГПХ физическое лицо оказывает услуги с 03.05.2018г. Компания является налоговым агентом и удерживает НДФЛ по ставке 13%. В декабре 2018 г. компании стало известно, что физ. лицо приобрело статус нерезидента (находится за пределами России с 17.06.2018 в частном порядке).

Документов, подтверждающих статус нерезидента у компании, нет.

Каким образом следует осуществлять функцию налогового агента по НДФЛ? Следует ли пересчитать НДФЛ по ставке 30%? Является ли компания налоговым агентом после приобретения физ. лица статуса нерезидента?

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ ставка НДФЛ 13% применяется ко всем доходам, для которых не установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). В частности, ставка 30% применяется, например, при удержании НДФЛ с доходов нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ), если для них не установлено исключений (например, ставка 13% применяется к доходам нерезидента — высококвалифицированного специалиста, иностранца, работающего по патенту).

Для определения налогового статуса физического лица должен учитываться любой непрерывный 12-месячный период. То есть указанный период может начинаться в одном налоговом периоде и заканчиваться в другом. При этом в течение указанного 12-месячного срока не обязательно, чтобы собственно 183 дня были проведены в РФ непрерывно (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Предполагаемый срок нахождения физического лица в РФ в расчет не принимается (Письмо Минфина России от 28.10.2010 N 03-04-06/6-258).

До истечения 183 дней нахождения в РФ доходы физического лица от деятельности в РФ должны облагаться НДФЛ как доходы нерезидента — по ставке 30%, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 224 НК РФ.

Налоговое законодательство не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц в РФ.

Правоприменительная практика основывается на праве налогового агента требовать от налогоплательщика любые документы, оформленные в соответствии с законодательством, позволяющие установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории РФ (Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-06/34676). Такими документами, например, могут являться:

  • справки с места работы, выданные на основании табеля учета рабочего времени;
  • копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
  • свидетельства о регистрации по месту временного пребывания.

Когда документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ, отсутствуют и есть обоснованные сомнения в том, что лицо является налоговым резидентом РФ, то налоговому агенту рекомендуется применять к доходам такого физического лица ставку НДФЛ не 13%, а 30% как минимум в течение шести месяцев с момента начала выполнения работы.

То есть в данном случае физическое лицо, с которым заключили договор ГПХ с 03.05.2018 года должно предоставить документы, что на 03.05.2018 года оно является резидентом РФ и только тогда к его доходам по договору ГПХ можно применять ставку 13%. При отсутствии подтверждающих документов налоговый агент должен применять ставку 30%.

Налоговый статус определяется на каждую дату выплаты дохода. Таким правилом следует руководствоваться, если на момент заключения договора налогоплательщик (физическое лицо) являлся нерезидентом (Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-04-05/51258).

Доходы нерезидента облагаются в РФ, только если они получены от источников в РФ (ст. 209 НК РФ). НДФЛ в таком случае исчисляется по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ в таком случае исчисляется по ставке 30 п.

С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?

  • от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
  • страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
  • доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;
  • доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
  • доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
  • доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;
  • доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
  • вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;
  • вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
  • иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Кроме того, при определении доходов нерезидентов необходимо учитывать следующие нюансы:

– к доходам нерезидентов применяются общие правила о полном или частичном освобождении отдельных видов выплат от обложения НДФЛ, перечень которых установлен ст. 217 НК РФ;

– при выявлении выплат, с которых нужно удержать налог, принимается во внимание соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, резидентом которой является работник, поскольку им также могут быть предусмотрены основания для освобождения от обложения НДФЛ отдельных выплат.

доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;.

Нерезидент стал резидентом — возврат НДФЛ

Вопрос

Добрый день. У меня следующий вопрос. Сотрудник был принят на работу в сентябре 2016 года- НЕрезидент, т.к приехал в Россию и был менее 183 дней. В марте 2017 года его пребывание на территории РФ становится больше 183 дней , соответственно, меняется его налоговый статус. Могу ли я самостоятельно пересчитать ему НДФЛ с января 2017 года . И каким образом ему вернуть эту задолженность? Есть ли возможность пересчитать и получить возврат НДФЛ по ставке 30% за 2016 год? Заранее спасибо за ответ!

Ответ

Контролирующие органы разъясняют, что начиная с месяца, в котором количество дней пребывания работника в РФ достигло 183 в текущем налоговом периоде, налоговому агенту следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ. То есть организация будет рассчитывать налог по ставке 13% нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанного НДФЛ по ставке 30% (см., например, Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061, от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 N 03-04-06/6-113, от 10.02.2012 N 03-04-06/6-30, от 18.01.2012 N 03-04-06/6-7, от 07.10.2011 N 03-04-05/3-716, ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@, от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@, от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@, УФНС России по г. Москве от 13.08.2012 N 20-14/073718@).

Т.е Вы сможете зачесть суммы налога за январь и февраль.

Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Остальные считаются налоговыми нерезидентами.

Читайте также:  Пенсионный фонд в Теньгушеве: особенности деятельности, режим работы, адрес

С доходов резидентов НДФЛ удерживают по ставке 13%, а с доходов работников-нерезидентов — по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Компания не пересчитывает ранее рассчитанный налог в случае приобретения работником статуса резидента.

С месяца, когда статус изменится, компания будет удерживать налог с доходов такого сотрудника по ставке 13% (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). При этом Минфин России в Письме от 28.10.2011 N 03-04-06/6-293 обратил внимание, что пересчитывать ранее удержанный налог не нужно. Это делает инспекция по итогам налогового периода. То есть на конец года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ и Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-05/6-353).

Получается, начиная с того месяца, когда работник получил статус налогового резидента, компания начинает удерживать налог с его доходов по ставке 13%. А излишне удержанные по повышенной ставке суммы засчитывает при определении базы по НДФЛ.

При этом важно помнить, что зачесть переплату можно только в рамках текущего налогового периода (Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061). Если по итогам года компания не зачла всю переплату по НДФЛ, оставшуюся сумму удержанного налога физлицо возвращает в инспекции по месту учета (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Аналогичные выводы ведомства делали и ранее (Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061, от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1301 и от 16.04.2012 N 03-04-06/6-113, ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@, от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@ и от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@, УФНС России по г. Москве от 15.08.2012 N 20-14/074684@ и от 13.08.2012 N 20-14/073718@).

Возврат суммы НДФЛ иностранному работнику в связи с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ, где сказано, что возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Поскольку налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ), окончательный статус налогоплательщика в данном налоговом периоде (2016 г.) устанавливается 31 декабря 2016 г.

Так как по итогам 2016 г. статус иностранного работника — налоговый нерезидент РФ, то возврат НДФЛ за 2016 г. в связи с изменением его статуса на налогового резидента в 2017 г. не положен.

2012 N 20-14 074684 и от 13.

Заполнение 6-НДФЛ по нерезидентам

Если в течение года работник был резидентом, а на 31 декабря стал нерезидентом по НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год заполняют следующим образом:

  • в строке 010 — 30 процентов;
  • в строке 020 отражают сумму фактически начисленного за год дохода;
  • в строке 040 — сумму исчисленного по налоговой ставке 30 процентов налога;
  • в строке 070 — сумму фактически удержанного за год по налоговой ставке 13 процентов налога;
  • в строке 080 — сумму налога, не удержанную налоговым агентом (разница между суммой исчисленного и фактически удержанного налога);
  • в строках 100—140 — фактические данные о произведенных в течение последних трех месяцев операциях.

В таком случае налоговый агент на основании положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса обязан не позднее 1 марта следующего года представить налогоплательщику и налоговому органу сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Сумму налога, не удержанную налоговым агентом, физическое лицо уплачивает на основании представленной налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Представление уточненных расчетов за предыдущие периоды не требуется.

Работник оформлен в штат компании 16 июня. Его статус для целей НДФЛ — налоговый резидент. Оклад работника — 30 000 руб. С этого дохода бухгалтер ежемесячно удерживал НДФЛ по ставке 13%. В декабре в связи с иностранными командировками работник перестал быть налоговым резидентом по НДФЛ.

Сумма дохода за период работы составила 195 000 руб.

НДФЛ, удержанный по ставке 13% за период июнь—ноябрь, — 21 450 руб.

НДФЛ, пересчитанный по ставке 30% на 31 декабря, — 58 500 руб.

Сумма налога, не удержанного налоговым агентом:

58 500 – 21 450 = 37 050 руб.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год приведен ниже.

Заполнение формы 6-НДФЛ по нерезидентам

С этого дохода бухгалтер ежемесячно удерживал НДФЛ по ставке 30.

Как пересчитать НДФЛ, если работник стал резидентом

По общему правилу если работник-нерезидент стал резидентом РФ, то налог в отношении него нужно пересчитать по ставке 13%. В этом случае налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года с учетом вычетов, при условии что работник имеет на них право и представил подтверждающие документы.

См. также: Вычеты по НДФЛ

Пересчитать налог следует с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183. Такой вывод сделал Минфин России на основании п. 3 ст. 226 НК РФ (Письмо от 27.02.2018 N 03-04-06/12086).

Рассчитайте НДФЛ по ставке 13 п.

Пересчет НДФЛ при смене статуса работника

“Главная книга”, 2012, N 17

А вот иные доходы, например в виде оплаты этим специалистам проживания, питания, матпомощи и др.

Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)

С 1 января по 31 июля 2017 года работник являлся налоговым нерезидентом. Ему установлен оклад 25 000 руб. в месяц. Его совокупный доход за этот период составил 175 000 руб. Сумма НДФЛ, удержанная с этого дохода, составила 52 500 руб. (175 000 руб. х 30%).

С 1 августа статус работника поменялся, и он стал налоговым резидентом. За период с января по июль с доходов работника НДФЛ должен быть удержан по ставке 13% в сумме 22 750 руб. Переплата налога за этот период составила 29 750 руб. (52 500 руб. – 22 750 руб.).

Зачет переплаты налоговый агент будет производить в счет последующих платежей. Оклад работника до конца года не изменился.

За август – декабрь 2017 г. сумма удержанного НДФЛ составит 16 250 руб. (25 000 руб. х 5 мес. х 13%).

В счет этой суммы можно зачесть часть переплаченного за налоговый период налога. За возвратом остатка переплаты по НДФЛ в размере 13 500 руб. (29 750 руб. – 16 250 руб.) работник должен будет обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.

Исчисление налога налоговыми агентами

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).

Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты. Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные.

Обратите внимание: организация обязана уменьшить доход работника на стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные вычеты работник может получить как в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год, так и у работодателя. Согласно Закону от 6 апреля 2015 года № 85-ФЗ физические лица могут получать социальные вычеты по НДФЛ через работодателя до окончания налогового периода. Для этого нужно подтвердить в налоговой инспекции свое право на получение таких вычетов. Подавать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ при таком порядке не нужно.

Налоговый кодекс предусматривает несколько случаев предоставления имущественных налоговых вычетов (ст. 220 НК РФ):

· при приобретении или новом строительстве жилых домов (в том числе с землей), квартир, комнат, долей в них, а также земли для строительства на территории РФ. Размер этого вычета не должен быть больше 2 000 000 рублей;

· при продаже имущества.

С 1 января 2014 года к вычету можно принять фактически произведенные расходы на уплату процентов по кредитам, полученным с указанной даты, в сумме не более 3 000 000 рублей. Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.

До 1 января 2014 года имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества и по расходам на погашение процентов по целевым кредитам, использованным на его покупку были связаны с одним и тем же объектом. Повторное предоставление вычета не допускалось.

После 1 января 2014 года редакция статьи 220 НК РФ изменилась. Повторное предоставление вычета также не допускается. Но установлено, что имущественные вычеты можно получить как по расходам на покупку жилья (не более 2 000 000 рублей), так и по расходам на погашение процентов по целевым кредитам (не более 3 000 000 рублей). Причем указанные вычеты можно заявить по разным объектам недвижимости. Поэтому если до 1 января 2014 года гражданин купил квартиру за счет собственных средств и воспользовался имущественным налоговым вычетом, то после 1 января 2014 года при покупке другого жилья за счет целевого кредита он вправе заявить вычет по расходам на проценты по такому кредиту.

Имущественный вычет, который предоставляют покупателю жилья, сотрудник может также получить на работе, если подтвердит свое право на вычет в налоговой инспекции. Форма уведомления о подтверждении права на имущественные вычеты по НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 14 января 2015 года № ММВ-7-11/3@, вступила в силу 12 апреля 2015 года. Налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину сумму НДФЛ, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г. Указанный Обзор ФНС РФ направила для сведения и использования в работе Письмом от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206@).

Заявление на предоставление имущественного вычета, которое работник должен подать работодателю, оформляется в произвольной форме, например, так:

В письме Минфина РФ от 7 апреля 2016 г. № 03-04-06/19768 указано, что если налогоплательщик обратился к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, вычет должен быть предоставлен с месяца обращения применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала налогового периода.

Читайте также:  Понятие перевода и его отличие от перемещения на другое рабочее место

Разъяснение, данное в письме, следует понимать так. Если, например, налогоплательщик обратился к работодателю – налоговому агенту за получением имущественного налогового вычета в мае, то налоговый агент при определении налоговой базы нарастающим итогом за январь – май должен учесть все доходы, полученные работником с начала года, и к полученной сумме применить имущественный налоговый вычет. Пересчитывать налоговую базу и суммы налога за периоды с начала года не следует.

Возврат удержанных налоговым агентом сумм налога до получения от налогоплательщика письменного заявления о предоставлении имущественных налоговых вычетов и подтверждения налогового органа права налогоплательщика на получение указанных вычетов, на основании статьи 231 НК РФ невозможен, поскольку, правомерно удержанные налоговым агентом суммы налога не могут быть квалифицированы как излишне удержанные.

Однако финансисты отметили следующее. Когда письменные разъяснения Минфина РФ и ФНС РФ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами высших судов РФ, налоговые органы, начиная со дня их размещения на официальных сайтах судов или со дня их официального опубликования, при реализации своих полномочий руководствуются указанными документами. При этом следует принимать во внимание тот налоговый период, к которому такие решения относятся.

В связи с этим вспомним два постановления Верховного суда на тему имущественных вычетов, которые содержат противоположные выводы.

В Определении от 26 декабря 2014 г. № 304-КГ14-6337 Верховный суд указал, что если работник обратился к работодателю за имущественным вычетом не в первом месяце налогового периода, то вычет предоставляется начиная с месяца такого обращения. Представлять вычет с начала года работодатель не вправе. Налог, удержанный до подачи работником заявления на вычет, не является излишне удержанным. Соответственно, к этим суммам нельзя применить нормы статьи 231 Налогового кодекса о возврате НДФЛ налоговым агентом.

А в Определении от 14 апреля 2015 г. № 307-КГ15-324 вывод Верховного суда такой: работодатель как налоговый агент обязан предоставить работнику имущественный вычет по НДФЛ с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление инспекции и предоставил его вместе с заявлением на получение вычета. Уведомление, которое налоговая инспекция выдает налогоплательщику для получения имущественного вычета у работодателя, подтверждает его право на вычет по НДФЛ за целый год, а не за отдельные месяцы.

Доход «от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения», не облагают налогом в пределах 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Доходы от продажи иного имущества, которое находится в собственности менее минимального предельного срока владения, не облагают НДФЛ в пределах 250 000 рублей.

Обратите внимание: с 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Ранее он составлял 3 года.

Согласно Закону от 6 апреля 2015 года 85-ФЗ физические лица могут получать социальные вычеты по НДФЛ через работодателя до окончания налогового периода.

Вопрос-ответ: Возврат переплаты по налогам за нерезидентов

Работники из стран-членов ЕАЭС.

В 2014-2015 годах налоговый агент НДФЛ удерживал с них как с нерезидентов по ставке 30 %. С доходов после изменения налогового статуса на резидент удерживали налог 13%. Как правильно производить перерасчет налога в 2014 и 2015 г.г.? Как вернуть переплату по НДФЛ работнику?

По общему правилу если работник-нерезидент стал резидентом РФ, то налог в отношении него нужно пересчитать по ставке 13%. В этом случае налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года с учетом вычетов, при условии что работник имеет на них право и представил подтверждающие документы.

Пересчитать налог следует с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183. Такой вывод сделал Минфин России на основании п. 3 ст. 226 НК РФ (Письмо от 26.09.2017 N 03-04-06/62127).

Сумму переплаты по налогу нужно засчитывать в счет уплаты НДФЛ с последующих выплат этому налогоплательщику в текущем году. Заявления от работника на зачет такой переплаты не нужно.

Если по итогам года сохранился остаток переплаты по НДФЛ, то налоговый агент возвращать его работнику не должен. Работнику нужно самому обратиться в инспекцию за возвратом налога по окончании года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письма Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-06/62127, от 15.02.2016 N 03-04-06/7958, ФНС России от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@) (см. п. 3 Подборки).

Налоговый агент должен отразить остаток переплаты по НДФЛ в справке 2-НДФЛ с признаком 1 в разд. 5 в поле “Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом” (п. 2 ст. 230 НК РФ, разд. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Кроме того, нужно сообщить работнику, что у него имеется переплата по НДФЛ.

Вопрос о пересчете НДФЛ в 2014 г. в данном случае решался неоднозначно.

Минфин России в Письме от 28.10.2011 N 03-04-06/6-293 обращал внимание, что пересчитывать ранее удержанный налог не нужно. Это делает инспекция по итогам налогового периода. То есть на конец года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ и Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-05/6-353).

Правда, позже ведомство в Письме от 23.12.2014 N 03-04-06/66648 напомнило, что начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные головной организацией с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом (п. 2 Подборки).

О порядке пересчета НДФЛ в 2014 году рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета.

С 12 августа 2015 к Евразийскому союзу присоединилась и Киргизия, так что с этого дня аналогичные правила действуют и для киргизских трудовых мигрантов.

Как и кем производится исчисление?

Расчетом сумм занимаются налоговые агенты, ведущие учет, с того месяца, с которого работник получил налоговый статус, при условии, что он пребывает на территории РФ больше 183 дней. При таких условиях, суммы отчислений с работника как нерезидента исчисляются из расчета 30 процентов, от всех доходов.

С момента получения статуса резидента, агент пересчитывает суммы, уже с меньшей ставкой, которая равняется 13% и определяет суммарную переплату НДФЛ. Последующее удержание налога происходит по ключевой ставке, как для всех резидентов, а переплаченные суммы возвращаются работнику.

Однако, могут возникнуть некоторые сложности с получением средств, по ряду субъективных причин.

Дата отсчета

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода , будет дата выплаты дохода . Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122, от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.

Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам , то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статей 216 и 228 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-293.

Если человек выезжал за границу для лечения или обучения на срок не более шести месяцев , то 12-месячный период не прерывается.

Как отразить НДФЛ иностранцам в 1С?

Отправить эту статью на мою почту

По какой ставке будет выполняться налогообложение заработной платы работника компании, зависит не от гражданства физического лица, а от того, является ли он налоговым резидентом или нет.

Настроим вашу 1С. Работаем с 2000 года. Входим в ТОП-10 партнеров “1С”. Подробнее →

В зависимости от статуса физического лица заработная плата облагается налогом по ставке либо 13%, либо 30%. Так же действует ставка в 15% при получении нерезидентами доходов в виде дивидендов как участники российских компаний.

По основному порядку ставка НДФЛ нерезидентов составляет 30%, а резидентов 13%. И здесь так же есть свои исключения, когда ФЗ устанавливает ставку 13% для нерездентов РФ (далее в статье будет приведена таблица, с подробным описанием, какие категорий граждан относятся к тому или иному статусу налогоплательщика)

Так же есть виды деятельности, занимаясь которыми для нерезидентов предусмотрена ставка НДФЛ 13%.

При исчислении налога с заработной платы нерезидентов бухгалтерам важно учитывать, что налоговые вычеты для таких работников не применяются, не зависимо от применяемой ставки.

Далее рассмотрим, от каких настроек в 1С зависит ставка, которая будет применяться для физических лиц при расчете НДФЛ.

Открываем раздел “Справочника” – переходим в справочник “Физические лица”, открываем карточку нужного физического лица и жмем ссылку “Налог на доходы”. Здесь откроется окно, где нужно указать статус налогоплательщика. От него будет зависеть расчет НДФЛ иностранцам в 1С.

Что означает каждый из статусов и какая ставка налога по нему предусмотрена, смотрите в таблице.

В поле «Установлен с» надо указать дату, с которой будет действовать выбранный статус.

Обратите внимание, статус налогоплательщика можно менять в течение налогового периода, согласно правилам его присвоения (183 дня в течение 12 месяцев). Но вносить корректировки этого статуса стоит лишь тогда, когда имеется полная уверенность, что в этом налоговом периоде изменения в обратную сторону уже не произойдут. В базе можно получить информацию о каждом таком изменении. Для этого надо в настройках налога на доходы перейти по ссылке “История изменения статуса налогоплательщика”.

При внесении поправок в статус налогоплательщика на резидент, при выполнении исчисления налога на доходы физ. лица, программа выполнить перерасчет налога по ставке 13% с начала года. Если сотруднику полагаются вычеты, то и они будут применены.

Приведем пример. Фиалектов Евгений Борисович работает с ноября 2010 года под статусом Нерезидент. Заработная плата по окладу 10 000 руб. В 2019 ему уже была начислена заработная плата за январь и февраль и исчислен НДФЛ 3 000 руб. за каждый месяц. В Марте статус налогоплательщика был изменен на Резидент, и вступило в действие его право на вычет. При начислении заработной платы сумма НДФЛ пересчитана, с учетом уменьшения налога за прошлые месяцы (минус -1 882 за январь и минус -1 882 за февраль). Итоговая сумма НДФЛ за март получилась отрицательная и составила -2 646. Более подробно расчет представлен в регистре налогового учета по налогу на доходы физических лиц, открыть который можно из документа начисления зарплаты, нажав на ячейку с суммой рассчитанного НДФЛ иностранца в 1С, а затем перейдя по ссылке.

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

В базе можно получить информацию о каждом таком изменении.

Перерасчет налога с дивидендов, если получатель стал нерезидентом

Добрый день, прошу уточнить регламент удержания или доплаты НДФЛ.
ООО — 100% уставного капитала принадлежит одному физическому лицу. В организации поквартально выплачиваются дивиденды. Ставка налога на доходы 13 %. В течении календарного года учредитель выезжает из страны и проживает на территории других стран длительное время.
Как расчитывать и платить налог в этой ситуации? Брать сведения о количестве дней нахождения за границей с учредителя или учредителю самому подавать декларацию 3-НДФЛ и доплачивать налог самостоятельно.

Законодательством не установлено регламента запроса данных документов.

Добавить комментарий