Может ли возместить ФСС расходы на пособие, если ошибку в больничном допустил врач

Можно ли взыскать с медучреждения пособие, не возмещенное ФСС из-за ошибок в больничном

“Главная книга”, 2014, N 9

Ошибки, допущенные врачами при заполнении больничных, могут дорого обойтись работодателю. Ведь это наиболее распространенная причина, по которой ФСС отказывает компании в возмещении пособия. В таком случае у организации возникает естественное желание взыскать сумму пособия с того, кто в этом виноват. То есть с медучреждения, работники которого напортачили в больничном листе. Разбираться в том, должно ли медучреждение возместить сумму пособия, пришлось ВАС.

О том, в каких случаях ошибки в больничных исправлять нужно, а в каких нет, читайте: журнал “Главная книга”, 2012, N 20, с. 73; N 17, с. 80.

Заметим, в рассматриваемом ВАС деле был нарушен Порядок выдачи листков нетрудоспособности, который действовал до 21.07.2011. Но в 2014 г. органы ФСС еще могут проводить выездные проверки за 2011 г. . Поэтому страхователям будет полезно ознакомиться с этим делом.

Часть 2 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

2006 N 255-ФЗ.

Отказ в возмещении пособия по листку нетрудоспособности

При выездной проверке ФСС РФ не принял к зачету расходы на обязательное социальное страхование по причине неправильно оформленных медицинской организацией листков нетрудоспособности.

2013 Ф09-8838 13.

Ошибки в больничном листе: выплата пособия

Принимая от работника больничный, проверьте, нет ли в нем ошибок, из-за которых соцстрах может отказать в зачете расходов.

Вот основные ошибки, которые могут быть в больничном листе:

  • записи сделаны шариковой ручкой с чернилами синего цвета;
  • есть исправления;
  • печать попала на информационное поле, и текст не читается;
  • печать лечебного учреждения не читается;
  • записи в больничном не читаются;
  • нет печати медучреждения или подписи врача;
  • неправильно указаны фамилия, имя, отчество работника;
  • не соблюдены сроки выдачи и продления больничного;
  • есть ошибки в датах освобождения от работы и выписки на работу;
  • не указана конкретная должность врача (терапевт, хирург и т. д.).

Исправлений в больничном листке при заполнении медучреждением не допускается. При наличии ошибок он считается испорченным и взамен него выдается дубликат. То же и при утере документа (п. 56 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития от 29 июня 2011 года № 624н).

Многие бухгалтеры, стараясь себя подстраховать, отправляют работников за дубликатом листка нетрудоспособности по любому случаю, когда возникают (даже малейшие!) сомнения в правильности записей, сделанных врачом.

Неточное наименование места работы в листке нетрудоспособности не является ошибкой медицинской организации, не требует переоформления больничного и не влечет отказа в назначении и выплате пособия.

Когда врач заполняет бланк листка нетрудоспособности, со слов пациента он указывает полное или сокращенное наименование компании-работодателя. Это деликатный момент, когда или врач может недослышать, или человек неточно высказаться. Но пунктами 57 и 58 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 года № 624н, предусмотрено, что в строке «место работы-наименование организации» указывается полное или сокращенное наименование организации – со слов пациента.

Сотрудники ФСС успокаивают: неточное наименование места работы в больничном, записанное со слов пациента, не является ошибкой медицинской организации. Оно не требует переоформления листка нетрудоспособности. Из-за этой неточности отказа в назначении и выплате пособия работодателем быть не должно.

Ведь при заполнении раздела листка нетрудоспособности «заполняется работодателем» бухгалтер указывает полное или сокращенное наименование компании и ее регистрационный номер. По этим данным ФСС и идентифицирует страхователя (информация Липецкого регионального отделения ФСС от апреля 2018 г.).

Напомним также о письме ФСС РФ от 30 сентября 2011 года № 14-03-11/15-11575. В этом документе выражена основополагающая позиция, согласно которой право решать, насколько критична ошибка, допущенная при заполнении больничного, предоставлено только фонду. Поэтому прежде, чем отправлять работника в лечебное учреждение, следует сделать письменный запрос в свое отделение фонда с приложением копии сомнительного документа и получить от него письменный ответ. Если, по мнению фонда, допущенная ошибка поведет к неоплате данного листка нетрудоспособности, тогда и следует просить работника предоставить его дубликат.

И суды стали проявлять большую лояльность по отношению к страхователям.

Работодатель, по мнению некоторых судей, не несет ответственности за те недочеты в листке нетрудоспособности, которые допущены медицинским учреждением. Главная задача работодателя – правильно рассчитать пособие. И если факт наступления болезни фонд не оспаривает и признает страховым случаем, то он должен зачесть расходы на выплату пособия по такому больничному листу. Само по себе наличие ошибок в листках нетрудоспособности, допущенных медицинским учреждением, не является основанием для отказа в принятии к зачету расходов (постановление АС Западно-Сибирского округа от 10 июля 2015 г. № А27-17873/2014, определение Верховного суда от 25 ноября 2015 г. № 304-КГ15-14859.).

Данная позиция подтверждена и в определении Верховного суда от 7 апреля 2017 года № 310-КГ17-4016.

Суть спора заключается в следующем. Фонд социального страхования не принял к зачету расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности из-за того, что листок нетрудоспособности был продлен без решения врачебной комиссии.

При сроке временной нетрудоспособности, превышающем 15 календарных дней, решение вопроса дальнейшего лечения и выдачи листка нетрудоспособности осуществляется врачебной комиссией.

Суд пришел к такому выводу. Факт наступления документально подтвержденного страхового случая фондом не оспаривался. Поэтому выявленные недостатки, допущенные лечебным учреждением при оформлении больничных листков, сами по себе не могут служить основанием для отказа в возмещении расходов на выплату пособия. К тому же ответственность за нарушение порядка выдачи листков нетрудоспособности медицинскими организациями несут эти организации, а также медработники.

Таким образом, если работник отказался исправить ошибки и оформить дубликат больничного, а Фонд не возместил выплаченное пособие, следует обращаться в суд.

Как правило, суды принимают решения в пользу страхователей, если доказано, что страховой случай был, а медучреждение допустило в больничном ошибку, которую можно устранить. В таких случаях работодатели обязаны выплатить пособие, а ФСС обязан эти средства возместить.

Даже если исправления в больничный внесли после того, как работодатель начислил и выплатил сотруднику пособие, ФСС обязан зачесть эти суммы. Эта позиция выражена в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27 мая 2016 года по делу № А32-38535/2015, Определении Высшего арбитражного суда от 27 июня 2013 года № ВАС-7506/13.

А в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29 марта 2016 года № А03-15391/2015 подтверждено, что можно оплатить больничный лист, который заполнен синими чернилами или с неверными кодами в ячейках.

Кроме того, страховщик имеет право предъявлять иски к медицинским организациям о возмещении суммы расходов на страховое обеспечение по необоснованно выданным или неправильно оформленным листкам нетрудоспособности (п. 6 ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Напомним также о письме ФСС РФ от 30 сентября 2011 года 14-03-11 15-11575.

Если ФСС отказал в возмещении пособий

Если ФСС отказал в возмещении пособий

С начала этого года выездные проверки по страховым взносам проводят фонды, а не ФНС России. Но в итоге доначисления могут коснуться не только страховых взносов (за 2010 г.), но и ЕСН (2008, 2009 гг.). В учете эти корректировки нужно отражать по-разному.

Выездные проверки по страховым взносам, которые входили в состав ЕСН (т. е. за 2008 и 2009 гг.), могут проводить только налоговики. И лишь они имеют право взыскивать суммы недоимки, пеней и штрафов по ЕСН за эти периоды 1 .
Тем не менее ФСС России имеет право проверить расчет пособий за 2008 и 2009 годы 2 . В результате очень часто выявляются ошибки, которые влекут за собой доначисление суммы ЕСН за эти периоды. Например, если из-за неправильно оформленных больничных листков фонд не принимает к зачету выплаченные по ним пособия.

Пособия, выплаченные в 2008 или 2009 году

Нарушения в оформлении больничных листов, на которые при проверке обращают внимание специалисты ФСС России, перечислены в пункте 60 Методических указаний. В частности, это могут быть:
незаверенные исправления;
отсутствие важных сведений: о причине нетрудоспо­собности, месте работы и т. д.;
нарушение процедуры выдачи или продления больничного листка и т. д.
Если в ходе ревизии больнич­ных листов по формальному признаку проверяющие из фонда нашли нарушения, они могут дать возможность компании устранить их в ходе проверки или принять меры в отношении медицинского учреждения, которое выдало эти больничные 3 .
Но возможен и более жесткий вариант: ФСС России имеет право отказать фирме в возмещении расходов по этим больничным листкам 4 . Обычно это происходит, когда нарушения носят неустранимый характер (например, у медицинской организации, которая выдала больничный лист, отсутствует лицензия).
В этом случае фирме необходимо внести корректировки в бухгалтерский учет и в раздел 1 формы 4-ФСС, а также предста­вить в налоговую инспекцию «уточненку» по ЕСН. Сделать это нужно на основании решения ФСС России о непринятии к зачету расходов. Это решение в течение 10 дней после вынесения проверяющие направляют в налоговую инспекцию, где фирма состоит на учете 5 .
Обратите внимание: корректировки, которые фирма должна внести в бухгалтерский учет, будут зависеть от того, кто возьмет на себя ответственность за непринятые расходы — конкретные сотрудники или же сама фирма 6 .
В первом случае работники могут обратиться в лечебное учреждение за дубликатом больничного или внесением в него исправлений. Законодательством не установлен период, в течение которого «дефектные» больничные листы могут заменяться новыми 7 . И, если допущенные ошибки будут исправлены, ФСС России должен будет принять к вычету выплаченные по ним пособия 8 .
Если же сотрудники, которым были выданы эти больничные листы, уже уволились, то, вероятно, фирме придется взять расходы на себя. Ведь такой документ, как больничный лист, может быть выдан только человеку, на имя которого он выписан, при предъявлении паспорта или заменяющего его документа9.
Рассмотрим на примере, какие корректировки нужно внести в учет в этих ситуациях.

Пример:

В 2011 г. ФСС России проверил у фирмы расчет пособий и за 2009 г. не принял расходы из-за ошибок в больничных листах на общую сумму 7500 руб., а также доначислил в связи с этим пени и штрафы — 1800 руб.
Ситуация 1. Компания решила списать расходы за свой счет.
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69
субсчет «ФСС»

– 7500 руб. — отражены расходы, необоснованно возмещенные за счет ФСС России.
Поскольку эти расходы не учи­тываются при расчете налога на прибыль, у фирмы возникает постоянная разница, которая образует ПНО за соответствующий отчетный период (при условии, что учет ведется с применением ПБУ 18/02):
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 1500 руб. (7500 руб. x 20%) — отражено ПНО.
Сумма пеней и штрафов (1800 руб.) ПНО не образует, поскольку в налоговом и в бухгалтерском учете в составе расходов не учитывается. В бухгалтерском учете она списывается в качестве убытка (п. 83 Положения, утв. прика­зом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69
субсчет «Штрафные санкции»

– 1800 руб. — доначислены пени, штрафы.
Также фирма должна подать уточненную декларацию по ЕСН за 2009 г. и внести исправления в раздел 1 расчетной ведомости № 4-ФСС за 2011 г.
Обратите внимание: декларация по ЕСН подается по форме, действу­ющей в 2009 г. А «уточненку» по форме 4-ФСС за 2009 г. подавать не нужно. Исправления фирма должна внести в форму 4-ФСС за текущий период (письмо ФСС России от 28.01.2010 № 02-02-01/08-33л).
Ситуация 2. Компания решила списать расходы за счет сотрудников.
ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 69
субсчет «ФСС»

– 7500 руб. — расходы по непринятым больничным листам отнесены за счет сотрудников;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69
субсчет «Штрафные санкции»

– 1800 руб. — доначислены пени, штрафы.
Кроме того, нужно подать уточненную декларацию по ЕСН и внести исправления в форму 4-ФСС (см. ситуацию 1).
Если впоследствии сотрудники представят дубликаты этих больничных листов (или внесут исправления в установленном порядке), то фирма сделает сторнирующую проводку:
ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 69
субсчет «ФСС»

– — сторнированы расходы (на основании исправленного больничного листка или его дубликата).

В ходе проверки может возникнуть и такая ситуация: больничный лист оформлен правильно, сумма пособия рассчитана верно, но увеличено число дней, оплаченных за счет ФСС России. В этом случае излишне возмещенные фондом суммы компания может включить в налоговые расходы как обычную оплату больничного10. Правда, тогда эти расходы будут относиться к убыткам прошлых лет 11 .

Пример:

В 2011 г. ФСС России провел проверку фирмы и за 2009 г. выявил завышение расходов по больничному листку, возмещенному за счет фонда. При этом сама сумма пособия была рассчитана правильно. Сумма превышения составила 10 000 руб.
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70
– — сторнированы расходы за счет ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 10 000 руб. — отражены расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году.
В этом случае фирма имеет право подать «уточненку» по налогу на прибыль за 2009 г. Уточненную декларацию по ЕСН подавать не нужно, так как в данном случае ошибка не повлекла за собой изменение суммы налога. Уточнять расчет за 2009 г. по форме 4-ФСС также не нужно. Исправления вносятся в текущем периоде.

Если период проверки — 2010 год

С 1 января 2010 года расчеты по страховым взносам компании представляют в территориальные органы ПФР и ФСС России 12 . Выездные проверки по страховым взносам теперь тоже проводят сотрудники этих фондов, причем совместно 13 .
То есть в 2011 году ФСС России может проверить не только расходование фирмой средств на выплату пособий, но и правильность начисления и уплаты страховых взносов за 2010 год. Кроме того, фонд имеет право взыскать все доначисленные суммы за этот период, включая пени и штрафы (более подробно об учете пеней и штрафов по страховым взносам можно прочитать в «АБ» № 2, 2011 на с. 59).
Обратите внимание: если выявлены ошибки, которые привели к занижению суммы страховых взносов в 2010 году, компания должна подать «уточненку» по форме 4-ФСС за этот период 14 .

Пример

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69
субсчет «ФСС»
– 8000 руб. — отражены расходы, необоснованно возмещенные за счет ФСС России (убытки прошлых лет);
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1600 руб. (8000 руб. x 20%) — отражено ПНО.
Также фирма должна представить уточненный расчет по форме 4-ФСС за 2010 г.


Ольга Петрова,
консультант отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС России

ФСС России не может взыскивать долги по ЕСН

Согласно статье 17 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ при обнаружении организацией в сданном в ФСС России расчете по страховым взносам факта неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, она обязана внести необходимые изменения в этот расчет и представить в фонд уточненный расчет по страховым взносам.
Согласно статье 19 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок эта задолженность взыскивается в принудительном порядке за счет средств организации на банковских счетах. Решение о взыскании страховых взносов принимает отделение Фонда социального страхования РФ.
Что касается взыскания задолженности по ЕСН за 2008—2009 годы, то следует иметь в виду следующее.
В соответствии со статьей 38 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ права и обязанности участников налоговых отношений относительно ЕСН (т. е. за периоды до 2010 г.) регулируются с учетом положений главы 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса.
Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей (утв. пост. ФСС России от 07.04.2008 № 81) предусмотрено, что на основании решения о непринятии к зачету расходов, произведенных организацией (т. е. выплаченных больничных, декретных пособий и т. д.), ФСС России предлагает отразить суммы не принятых к зачету расходов в бухгалтерском учете и расчете 4-ФСС, а также представить в налоговый орган по месту учета организации уточненный расчет по ЕСН. Решение о непринятии к зачету расходов организации — плательщика ЕСН отделение фонда направляет в налоговый орган по месту ее учета в течение 10 дней со дня его вынесения.

Мария Кузьмина,
эксперт по финансовому законодательству

Экспертиза статьи:
Светлана Мягкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

1 письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1344-19
2 пп. 1, 6 Методических указаний, утв. пост. ФСС России от 07.04.2008 № 81 (далее — Методические указания)
3 п. 61 Методических указаний
4 подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ; абз. 3 п. 18 Положения о ФСС России, утв. пост. Правительства РФ от 12.02.1994 № 101
5 пп. 28, 29 Методических указаний
6 письмо Минфина России от 13.10.2004 № 03-05-02-04/33
7 пост. ФАС ЗСО от 09.08.2010 № А27-25351/2009
8 пост. ФАС ЗСО от 15.02.2008 № Ф04-879/2008(460-А75-25)
9 п. 4 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514
10 подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ
11 подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ
12 п. 3 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)
13 соглашение от 28.10.2009 № АД-30-33/10сог, 02-43/07-2205П
14 п. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ

1998 34н ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69 субсчет Штрафные санкции 1800 руб.

С кем компании судиться, если ФСС РФ отказал в зачете пособия по нетрудоспособности

Автор: Вайтман Е.

Если при оформлении больничного листа допущены ошибки или нарушены правила его выдачи, региональные отделения ФСС РФ не принимают к зачету расходы работодателя на выплату пособия по временной нетрудоспособности. Неважно, по чьей вине возникли погрешности в больничном листе – лечебного учреждения или работодателя (пп. 4 п. 1 ст. 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, далее – Закон N 255-ФЗ).

Организации оспаривают в судах отказы в зачете пособий по нетрудоспособности. Но не всегда успешно. Так как предъявляют иски о взыскании пособий, в зачете которых отказал ФСС РФ, не к тем ответчикам.

Бесперспективно требовать от медучреждения, чтобы оно возместило пособие по нетрудоспособности

Читайте также:  Материнский капитал в Челябинске и Челябинской области в 2020 году

Если ошибку в больничном листе допустило лечебное учреждение, работодатели пытаются взыскать с него пособие, в зачете которого отказал ФСС РФ. Но в большинстве споров не добиваются этого (Постановления ФАС Восточно-Сибирского от 04.04.2013 N А19-13967/2012 и от 02.08.2012 N А33-14132/2011, Северо-Кавказского от 24.11.2010 N А53-11601/2010 и от 19.11.2010 N А32-54677/2010 округов).

Отклоняя иски организаций, суды приводят следующие аргументы:

– лечебное учреждение не является субъектом обязательного социального страхования (ст. ст. 4.1, 4.2 и 4.3 Закона N 255-ФЗ). Поэтому ошибки медучреждения при выдаче больничных листов не влекут для него гражданско-правовой ответственности. Эта ответственность возникает, только если врач выдал больничный лист здоровому работнику. То есть страхового случая не было (Постановления Президиума ВАС РФ от 26.11.2013 N 9383/13, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.05.2015 N Ф04-18652/2015 и от 14.05.2015 N Ф04-18302/2015). Лишь в этом случае есть шанс взыскать пособие с лечебного учреждения. Но примеров судебных решений найти не удалось;

– только ФСС РФ вправе предъявлять судебные иски к медучреждениям о возмещении пособий по необоснованно выданным или неправильно оформленным листкам нетрудоспособности (пп. 6 п. 1 ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ). У работодателя нет на это полномочий;

– ответственность за правильность начисления и расходования средств обязательного социального страхования несет организация в лице ее генерального директора и главного бухгалтера (п. 10 Положения о ФСС РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101). Именно она обязана проверять правильность оформления листка нетрудоспособности, а при обнаружении ошибок – требовать их исправления;

– если факт болезни работника подтвержден, организация обязана выплатить ему пособие по нетрудоспособности (пп. 3 п. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ). В том числе за счет собственных средств (пп. 6 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ “Об основах обязательного социального страхования”). Компания не вправе отказать сотруднику в оплате больничного листа, даже если у нее есть претензии к его оформлению.

Значит, лучше не тратить время на взыскание с медучреждения пособия, в зачете которого отказал ФСС РФ. Суд все равно откажет. Разбирательствами с лечебными учреждениями пускай занимается фонд (подробнее читайте во врезке ниже). Он наделен необходимыми на это полномочиями.

Обратите внимание! Суды отказывают ФСС РФ во взыскании пособий с медучреждений ФСС РФ вправе предъявлять к лечебным учреждениям иски о возмещении пособий по неправильно оформленным больничным листам (пп. 6 п. 1 ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ). Но суды отказывают в удовлетворении этих исков, если страховой случай наступил. То есть факт болезни подтвержден и не оспаривается (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского от 15.05.2015 N Ф04-18652/2015 и от 14.05.2015 N Ф04-18302/2015, Северо-Западного от 21.01.2015 N Ф07-9908/2014 и от 15.12.2014 N А56-11498/2014 округов, ФАС Поволжского округа от 24.03.2014 N А55-4867/2013).

Суды ссылаются на отсутствие причинно-следственной связи между ошибками медучреждения в больничном листе и возникновением у фонда дополнительных расходов на выплату пособия. О наличии этой связи можно говорить, если лечебное учреждение выдает или продлевает листки нетрудоспособности здоровым пациентам.

Если ФСС РФ отказал в зачете пособия из-за ошибок в больничном листе, с ним и нужно судиться

При зачете расходов на оплату больничного листа главное, чтобы был подтвержден страховой случай – болезнь, беременность, травма на производстве (Определение Верховного Суда РФ от 17.02.2015 N 304-КГ14-6897). Погрешности в оформлении больничного листа второстепенны. Они не лишают организацию права зачесть сумму выплаченного пособия. Но на практике это приходится доказывать в суде.

Ошибку в больничном листе допустило медучреждение

Суды считают, что на работодателя нельзя перекладывать ответственность за ошибки медучреждений в листках нетрудоспособности. Ведь организация не может проконтролировать работу медиков (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского от 30.09.2015 N Ф04-23997/2015 и от 15.07.2015 N Ф04-21446/2015, Поволжского от 02.10.2015 N Ф06-1196/2015 и от 23.09.2015 N Ф06-174/2015, Центрального от 12.08.2014 N А62-5852/2013 округов).

Если факт болезни не оспаривается, ФСС РФ не вправе отказать работодателю в зачете расходов на выплату пособия. Даже при наличии следующих погрешностей в оформлении больничного листа:

– отсутствует название должности или подпись лечащего врача в строках, которыми оформлено продление листка нетрудоспособности (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2014 N А70-4564/2013);

– больничный лист содержит исправления или подчистки, внесенные медиками (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.09.2015 N Ф04-23997/2015 и от 19.06.2015 N Ф04-19376/2015);

– в пустых строках графы “Освобождение от работы” поставлены прочерки или указаны лишние сведения (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2014 N А27-8345/2013);

– даты освобождения от работы указаны римскими, а не арабскими цифрами (Определение ВАС РФ от 13.02.2012 N ВАС-764/12);

– Ф.И.О. председателя врачебной комиссии не совпадает с фактическими данными (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2014 N А55-4867/2013).

Примечание. Если факт болезни не оспаривается, ФСС РФ обязан зачесть пособие по нетрудоспособности.

Суды указывают, что многие ошибки медиков в больничных листах можно исправить (см. таблицу ниже). Путем замены неправильно оформленного листка нетрудоспособности на дубликат (п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н). Для этого болевший работник обращается в медучреждение, которое выдало ему больничный лист. Дубликат больничного листа оплачивается в обычном порядке. Если у ФСС РФ нет претензий к его оформлению, фонд обязан возместить организации пособие.

Таблица

Как исправлять ошибки в больничных листах

2. Сотрудник обращается в лечебное учреждение с просьбой исправить ошибку.

Ошибки в разделе “Заполняется работодателем” организация исправляет сама путем зачеркивания неверных данных и внесения правильных сведений (п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности):

– ошибочную запись аккуратно зачеркивают;
– правильные сведения указывают на оборотной стороне больничного листа;
– их заверяют фразой “Исправленному верить”, подписью генерального директора и печатью организации (при ее наличии)

Ошибка в разделе, который заполняет работодатель

Эти ошибки исправить еще проще. Для этого не нужно заменять больничный лист на дубликат. Бухгалтер организации сам исправляет ошибочные записи (п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности). Если исправлений много (например, бухгалтер ошибочно указал данные другого работника), их оформляют отдельным документом. К примеру, бухгалтерской справкой или справкой-расчетом пособия. На обороте больничного нужно указать название этого документа.

ФСС РФ обычно не предъявляет претензий к тому, как работодатели исправляют свои ошибки в больничных листах. Но безопаснее завершить все исправления до того, как фонд примет решение по итогам выездной проверки (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2013 N А27-16094/2012 и от 27.11.2009 N А45-11770/2009). Иначе есть риск, что ФСС РФ откажет в зачете расходов на выплату пособия.

Но и это можно оспорить. Есть судебные решения, разрешающие вносить исправления в больничные листы после окончания проверки (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11.04.2013 N А27-15335/2012 и от 17.11.2009 N А27-730/2009).

Примечание. Суды разрешают исправлять больничные листы после окончания проверки.

Даже если больничный лист потерян, есть шанс зачесть пособие по нему

Повторная выдача листка нетрудоспособности взамен утраченного законодательством не предусмотрена. Как организации подтвердить факт болезни работника? Ведь если при проверке компания не представит оригинал больничного, ФСС РФ откажет ей в зачете пособия по нему.

Организации целесообразно обратиться с письменным запросом в лечебное учреждение, которое выдало утраченный больничный лист. Возможно, медики выдадут дубликат. Если они откажут, попросите, чтобы медучреждение оформило отказ письменно и подтвердило выдачу больничного. Желательно, чтобы в ответе лечебного учреждения были указаны следующие сведения:

– номер выданного листка нетрудоспособности;

– дата его выдачи;

– Ф.И.О. и год рождения пациента;

Плюсом будет, если медучреждение приложит к ответу копию корешка к больничному листу, который остается у медиков. Из перечисленных сведений на корешке есть лишь номер и дата выдачи больничного и Ф.И.О. пациента. Период нетрудоспособности не указывается, так как отрывную часть заполняют в день выдачи больничного листа. Зато на корешке есть подпись пациента. Это является дополнительным подтверждением того, что работник действительно болел и обращался за помощью в медучреждение.

Суды считают, что письменный ответ поликлиники или больницы, подтверждающий выдачу листка нетрудоспособности, доказывает факт болезни. Значит, ФСС РФ обязан зачесть расходы организации на выплату пособия даже при утрате больничного листа (Определение Верховного Суда РФ от 12.12.2014 N 309-КГ14-5016, Постановления Арбитражного суда Северо-Западного от 28.09.2015 N Ф07-6921/2015 и Волго-Вятского от 25.08.2015 N Ф01-3248/2015 округов).

Примечание. Фонд обязан возместить пособие, даже если больничный потерян и клиника не выдает дубликат.

Но добиваться этого приходится в суде. ФСС РФ считает, что отсутствие подлинника больничного листа на момент проверки является основанием для отказа в зачете пособия (Письмо от 17.07.2013 N 15-03-11/12-7761).

Эти ошибки исправить еще проще.

Если Фонд соцстраха отказал в возмещении пособия: аргументы для суда

Ряд российских регионов уже перешли к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из Фонда соцстраха, минуя работодателей. Однако остальным страхователям по-прежнему нужно проверять больничный лист на предмет возможных ошибок, чтобы Фонд не отказал в возмещении пособий, а в случае отказа со стороны Фонда — доказывать свою правоту. Еще одна причина, по которой страхователю могут отказать в возмещении расходов — это создание страхователем искусственной схемы для получения пособий (даже если больничный лист оформлен идеально).

99 165-ФЗ Об основах обязательного социального страхования далее Закон 165-ФЗ отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя работодателя по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора; у застрахованных лиц по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем.

Неправильный больничный. Ревизоры из фсс ошибок не прощают

“Бухгалтерия и кадры”, 2008, N 5

Неправильный больничный. Ревизоры из фсс ошибок не прощают

Если компания выплатила пособие по больничному, в котором есть ошибки, специалисты ФСС РФ при проверке их непременно обнаружат. А этот расход они сочтут нецелевым и к зачету не примут.

Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. N 172. Порядок его заполнения прописан в Приказе Министерства от 1 августа 2007 г. N 514 “О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности” (далее – Порядок).

Назначенные пособия работодатели выплачивают за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ. Поэтому Фонд обязан контролировать эти выплаты, а организация обязана расходовать средства Фонда правильно и нести за это ответственность (п. 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101, далее – Положение). Тот, кто хоть однажды проходил проверку ФСС РФ, знает, что особое внимание ревизоры уделяют тому, как заполнены оплаченные больничные листы. И если они находят ошибки, то выплаченные по ним пособия исключают из состава подтвержденных расходов на цели социального страхования (п. 18 Положения).

Поэтому не стоит принимать принесенный сотрудником больничный лист не глядя. Его следует внимательно изучить и постараться выявить все, к чему могут придраться ревизоры из ФСС РФ. И не принимать к оплате документ с ошибками до тех пор, пока они не будут исправлены.

Если ошибку обнаружат проверяющие, исправить ее, конечно, будет можно, но вот зачесть выплаченное пособие можно будет только с разрешения суда.

Кроме того, листок нетрудоспособности – это еще и первичный учетный документ строгой отчетности. Поэтому, оформленный с ошибками, он не может быть принят к оплате по Закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Примечание. Если бухгалтер видит, что листок нетрудоспособности оформлен неправильно, его не следует принимать к оплате до тех пор, пока не будут внесены необходимые исправления. Ведь из-за ошибок ФСС РФ не зачтет выплаченные работнику суммы.

Бланк больничного листа, как известно, имеет две стороны – лицевую и оборотную. Лицевую заполняет выдавшее его лечебное учреждение, оборотную – страхователь-работодатель. Ошибки могут быть допущены при заполнении как той, так и другой стороны.

Проверяем лицевую сторону

Очевидно, что знать общие правила заполнения реквизитов лицевой стороны листка полезно и кадровику, и бухгалтеру. Это даст им возможность, обнаружив ошибки в больничном, отправить работника в лечебное учреждение исправлять их. Так, врач может ошибиться при написании личных данных человека – перепутать буквы фамилии или написать инициалы вместо имени и отчества. То же и в наименовании организации. Если врач ошибся хоть в одной букве, проверяющие сочтут, что больничный лист выписан на другую организацию. Нельзя принимать листок нетрудоспособности, выписанный не по назначению. Например, от совместителя, который предъявляет листок нетрудоспособности, выписанный по его основному месту работы (или наоборот).

Очень серьезной ошибкой является то, что врач, например, сразу выдал больничный более чем на 10 дней (до следующего осмотра пациента). Или продлил его единолично на срок больше, чем 30 дней (без отметки о решении клинико-экспертной комиссии (п. 12 Порядка)). Подобные ошибки врачей считают уже нарушением не порядка оформления документа, а порядка его выдачи. А это может быть связано с необоснованностью выдачи самого больничного. То есть может быть поставлен под сомнение сам факт страхового случая. Заметим, что обнаруженные ревизорами из ФСС РФ нарушения порядка выдачи листков нетрудоспособности нередко провоцируют проверки лечебных учреждений, выдавших такие документы. В нужных местах листка нетрудоспособности (в правом верхнем и правом нижнем углах лицевой стороны документа) должны стоять печати выдавшего его лечебного учреждения. Если их нет, сотруднику надо подойти в регистратуру и попросить администратора поставить их.

Не составит труда также прочеркнуть незаполненные строки таблицы освобождения от работы.

Диагноз теперь не пишут. Но указать причину нетрудоспособности нужно обязательно: заболевание, травму, несчастный случай на производстве, уход за больным членом семьи и др. Нужное врач должен подчеркнуть, а то, что подчеркнуто, он должен вписать строкой ниже.

Без указания этих причин можно ошибиться как при назначении пособия, так и при установлении его продолжительности. Например, если это пособие “по уходу” или по несчастному случаю на производстве.

Считаем дни ухода

Общую продолжительность больничных по уходу за конкретным членом семьи сотрудника в течение календарного года организация должна контролировать. В частности, если на больничный по уходу за ребенком уходит родитель, у которого несколько детей, нужно отслеживать периоды его ухода за каждым ребенком. Ведь в течение года можно получить такое пособие за ограниченное количество дней – в зависимости от возраста ребенка. Поэтому после указания такой причины нетрудоспособности, как уход за больным членом семьи, в свободной строке врач должен указать его фамилию, имя, возраст.

Примечание. При оплате больничных по уходу организация должна в течение календарного года контролировать общую продолжительность таких больничных относительно конкретных членов семей конкретных работников.

Если этих данных в больничном нет, вести такой персональный учет невозможно. А если его не вести, то пособие по уходу можно переплатить.

Поясним на примере.

Пример. У сотрудницы ООО “Волна” М.П. Волгиной двое детей – 3 и 11 лет. С января по октябрь дети болели, и она брала больничный лист по уходу за ними. Общая продолжительность временной нетрудоспособности по уходу за трехлетним ребенком за этот период составила 42 календарных дня, а за 11-летним ребенком – 38 календарных дней.

Затем работница представила в бухгалтерию организации еще два больничных листа – на 10 календарных дней по уходу за младшим ребенком (в ноябре) и на 11 календарных дней по уходу за старшим ребенком (в декабре).

С учетом последнего больничного листа суммарная продолжительность дней ухода за трехлетним ребенком – 52 календарных дня (42 + 10). Это не превышает установленной нормы – 60 календарных дней за год. Значит, дни ухода за младшим ребенком по ноябрьскому больничному листу нужно оплатить полностью.

А вот суммарное количество дней ухода за 11-летним ребенком с учетом последнего больничного листа составило 49 календарных дней (38 + 11). Установленная норма ухода за детьми такого возраста – 45 календарных дней за год. Она превышена на 4 дня (49 – 45). Значит, декабрьский больничный лист Волгиной можно оплатить только за 7 дней (11 – 4).

Все просто, если болеет один ребенок и в больничном врач проставил его возраст.

Но если сначала заболевает один ребенок, а затем в период болезни первого – второй, третий и т.д., врач выдает один больничный, который продлевает до выздоровления всех детей (п. 40 Порядка). Как вести контроль продолжительности пособий в этой ситуации?

Это будет невозможно, если врач в листке нетрудоспособности не пропишет еще и сроки начала и окончания болезни каждого ребенка. На это тоже нужно обратить внимание при визуальном контроле документа – “претендента” на оплату. И если таких записей нет, придется отправить родителя в поликлинику.

Внимание: несчастный случай

Несчастный случай может произойти с человеком как в быту, так и на работе. Здесь тоже важно указать правильную причину нетрудоспособности. В первом случае в больничном пишут “травма”, во втором – “несчастный случай на производстве”. Кроме того, врач обязательно должен указать код травмы. При несчастном случае на производстве пособие всегда выплачивают в размере 100 процентов среднего заработка и за весь период нетрудоспособности. Если травма бытовая, то пособие считают в зависимости от стажа работника и с ограничением по максимальному размеру (в 2008 г. оно составляет 17 250 руб.).

Что греха таить, есть компании, которые маскируют несчастные случаи на производстве под бытовые травмы. Договариваются с работниками – чтобы не возражали, с лечебными учреждениями – чтобы написали в листке нетрудоспособности желаемую причину (бывает, что и пишут!).

И все для того, чтобы не возиться с расследованием несчастного случая на производстве и не собирать большого количества документов для ФСС РФ. Тем более, считают они, от такой замены его бюджет не пострадает, а может даже выиграть.

Советуем так не делать. Во-первых, может пострадать сам “пострадавший” – получить меньше денег. Кроме того, где гарантия, что в дальнейшем у него не проявятся последствия перенесенной производственной травмы? Ведь в таких случаях он будет претендовать на ежемесячные социальные выплаты в связи с трудовым увечьем. И если работник обратится в ФСС РФ за такой выплатой, а в первоначальном больничном написана другая причина нетрудоспособности, ни работодателю, ни лечебному учреждению, выдавшему сфальсифицированный больничный, не удастся избежать расследования Фонда.

Во-вторых, надо помнить, что пособия “бытовые” и “производственные” оплачиваются из разных бюджетов Фонда. Первые – за счет единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда социального страхования РФ, части единых “спецрежимных” налогов и добровольных взносов физических лиц, страхующих самих себя. Вторые – из взносов “по травматизму”, перечисляемых работодателями в бюджет Фонда. Поэтому, если рано или поздно выяснится, что под бытовой травмой замаскирован несчастный случай на производстве, такой расход признают необоснованным.

Читайте также:  Стимулирующие выплаты в 2020 году — положение о надбавках

Примечание. Пособия по общему заболеванию и производственному травматизму оплачиваются из разных бюджетов Фонда.

Заполняем оборотную сторону

Оборотную сторону листка нетрудоспособности заполняет работодатель. В частности, разд. 1 бланка заполняет структурное подразделение, 2 – кадровая служба, 3 – бухгалтерия.

Если в разд. 1 оборотной стороны бланка не окажется отметок о виде трудового договора (постоянная или срочная работа) и о сроке срочного трудового договора, можно ошибиться при назначении и выплате пособия. Ведь если этот срок до шести месяцев, то пособие можно выплатить не более чем за 75 календарных дней (ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, далее – Закон).

Во разд. 2 отмечают продолжительность страхового стажа (год, месяц, дни). Известно, что стаж для расчета пособия нужно считать только по периодам работы, записи о которых есть в трудовой книжке работника, и по документам, подтверждающим другие периоды работы, включаемые в страховой стаж (ст. 16 Закона). При этом важно избежать такой ловушки. Если несколько периодов, засчитываемых в страховой стаж, совпадают по времени, важно не сложить их, а учесть только один из них. Работник должен сам сделать выбор и написать заявление.

Ну а в разд. 3 могут быть ошибки бухгалтера, производящего расчет суммы пособия к выплате.

Исправляем, чтобы не потерять

Итак, нужно постараться исправить все ошибки и описки, какие удалось обнаружить до того, как листок нетрудоспособности пойдет на оплату. Ведь во время проверки Фондом это сделать будет нельзя.

То, что зачеркнуто или исправлено, врач должен заверить записью “исправленному верить”, поставить свою подпись и печать медицинской организации.

Обратите внимание, это важно: принимать листок, в котором более двух исправлений на лицевой стороне, нельзя. Такой документ считается испорченным. Поэтому работник должен попросить, а медучреждение должно выдать ему новый (п. 58 Порядка).

Примечание. Это важно: принимать листок, в котором более двух исправлений, нельзя – такой документ считается испорченным. Поэтому работник должен попросить, а медучреждение обязано выдать ему новый листок нетрудоспособности.

Ошибку на оборотной стороне больничного, допущенную сотрудником компании-работодателя (например, бухгалтер неправильно рассчитал средний заработок), до проверки Фондом тоже можно исправить. Исправления заверяют подписями директора и главбуха.

Стоит ли спорить?

Предположим, ревизоры закончили проверку. Несколько больничных забраковали, а суммы, выплаченные по ним, сочли неподтвержденными. Что будет дальше?

Если проверенная компания работает на общем режиме и платит ЕСН, свое решение проверяющие отправят в налоговую инспекцию. Она и будет доначислять компании ЕСН и пени (п. 8.4 Инструкции).

Если провинившийся – “спецрежимник” (или физлицо), то Фонд может предложить ему заплатить недоимку добровольно. Если получит отказ, то будет взыскивать ущерб в судебном порядке (п. 8.7 Инструкции).

Решения Фонда по результатам проверок обязательны для исполнения страхователями. Но с ними можно не согласиться и попытаться оспорить в суде (п. п. 8.8, 8.9 Инструкции).

По решению суда Фонд, как правило, признает расходами пособия, выплаченные по больничным, в которых были технические ошибки и описки, после их исправления. А вот ошибки, связанные с нарушением порядка выдачи листка нетрудоспособности, обнаруженные во время проверки, суд может признать неисправимыми, а расходы по такому больничному – невозмещаемыми.

Арбитражная практика достаточно богата. Что же делать с незачтенными пособиями? Оплачивать их компании придется за счет собственных средств.

Комментирует юрист. Может ли больничный выдавать частная клиника?

Надежда Божанова, заместитель начальника юридического отдела департамента налогового и юридического консалтинга ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”

Обратимся к п. 2 Приказа Минздравсоцразвития России от 1 августа 2007 г. N 514 “О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности”.

Здесь сказано, что выписывать больничные листы вправе лечащие врачи медицинских организаций, специализированных (противотуберкулезных) санаториев и врачи-частники независимо от формы собственности – государственной, муниципальной или частной.

Важно лишь, чтобы у медицинского учреждения была лицензия на медицинскую деятельность, включая работы (услуги) по экспертизе временной нетрудоспособности.

Заметьте: ФСС РФ выдает бланки больничных листов только тем организациям, у которых есть такая лицензия.

Запрещено выдавать больничные (п. 3 Приказа Минздравсоцразвития России от 1 августа 2007 г. N 514) только медикам, которые работают:

– на скорой помощи;

– в пунктах переливания крови;

– в приемных отделениях больниц;

– во врачебно-физкультурных диспансерах;

– в бальнеологических лечебницах и грязелечебницах;

– в центрах медицинской профилактики, медицины катастроф, бюро судебно-медицинской экспертизы;

– по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека.

Поэтому если частная клиника имеет лицензию на такой вид медицинской деятельности, как экспертиза временной нетрудоспособности, то она вправе выдать больничный лист.

Обратимся к п.

ФСС переплатило пособие по временной нетрудоспособности, как накажут работодателя

Страховой случай начался в 2015 году и пособие выплачивалось из суммы МРОТ за 2014 год, страховой случай длился 1,5 года и при подаче заявления на выплату в 2016 году программа по сдаче электронной отчетности автоматически заменила года расчета на 2015 год. Бухгалтер эту ошибку не заметил и не исправил. ФСС тоже не обратило внимание и оплатила больничные листы из суммы МРОТ за 2015 год, что привело к переплате. Сотрудник отказывается возвращать излишне выплаченную сумму. Как может пострадать работодатель? Может ли ФСС его наказать?

    пособие по временной нетрудоспособности, переплата пособий, ФСС РФ
  • Поделиться

Ответы юристов ( 1 )

  • 9,3 рейтинг
  • 3344 отзыва эксперт

Здравствуйте, Дарья. В случае, если ФСС будет проводить проверку и факт неправильного назначения пособия выявится, то к работодателю могут быть применены санкции.

Пособие, которое ФСС РФ не принял к зачету, признается обычной выплатой в пользу работника и облагается страховыми взносами в общем порядке. Поэтому ФСС может принять решение о доначислении взносов, пени, а также наложить штраф. При этом страхователю необходимо не только уплатить доначисленные суммы, но и представить в фонды уточненные расчеты по взносам за тот период, в котором было начислено рассматриваемое пособие.
Если работник вернет излишне выплаченную ему сумму пособия, то организация вправе пересчитать страховые взносы. Пересчет следует произвести в периоде возврата.

Поскольку доначисленные Фондом страховые взносы будут уплачены страхователем с нарушением срока, у него возникнет обязанность по уплате пеней (ч. 1 ст. 25 Закона N 212-ФЗ). Пени уплачиваются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов исходя из 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Банка России (ч. 5, 6 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).
В отношении штрафа необходимо учитывать следующее. Частью 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ штрафные санкции предусмотрены за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате:
— занижения базы для начисления страховых взносов;
— иного неправильного исчисления страховых взносов;
— других неправомерных действий (бездействия) плательщиков.
Размер штрафа составляет 20% неуплаченной суммы взносов.

Работник умышленно ничего не совершал, работодателя в заблуждение не вводил, подложные документы не предоставлял. Вина полностью лежит на бухгалтере, он и должен возместить работодателю убытки.

Спасибо за ответ, но вы не учли, что в Крыму пилотный проект и бухгалтер только подает данные, а рассчитывает, начисляет и выплачивает ФСС.

Извините, вы не указали, что дело происходит в Крыму )) А указание на город в профиле пользователя не является основанием расширять условия, заданные вопросом.

бухгалтер только подает данные, а рассчитывает, начисляет и выплачивает ФСС.
Дарья

ничего не меняет для работника. Работодатель также может быть привлечен к ответственности за предоставление неверной информации в ФСС.

Посмотрю поподробнее механизм реализации этого проекта, может быть, сообщу что-то дополнительно по вашему вопросу.

9(1). Суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, могут быть с него взысканы в случаях и порядке, которые предусмотрены частью 4 статьи 15 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 (ред. от 19.12.2015)

4. Суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20 процентов суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.
ст. 15, Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 09.03.2016) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

16. За непредставление (за несвоевременное представление) документов, недостоверность либо сокрытие сведений, влияющих на право получения застрахованным лицом соответствующего вида пособия или исчисление его размера …. страхователь несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (например, по ст. 15.33 КоАП – прим. моё).
Расходы, излишне понесенные страховщиком в связи с сокрытием или недостоверностью представленных страхователем указанных сведений, подлежат возмещению страхователем в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 (ред. от 19.12.2015) “

Пособие, которое ФСС РФ не принял к зачету, признается обычной выплатой в пользу работника и облагается страховыми взносами в общем порядке.

ФСС: возмещение пособий по больничным листам

При выплате пособий по больничным листам своим работникам каждый работодатель обязан знать некоторые нюансы. Например, если начальство выплачивает пособие по нетрудоспособности или по беременности, то он вправе уменьшить взносы в страховой фонд на эту сумму. Надо разобраться с тем, как это происходит.

Важно понимать, что с 2017 года взносы по нетрудоспособности и материнству теперь администрируются налоговыми органами.

Споры о больничном: в 2017 году судиться придется с ФСС

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ внес ряд важных новаций в порядок осуществления контроля за действиями плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование. В частности, за действиями по оплате больничных листков. Закон дополнил вторую часть НК РФ главой 34 “Страховые взносы в РФ” и передал функции по администрированию страховых взносов ФНС. Но при этом все функции и полномочия по контролю за правильностью оформления листков временной нетрудоспособности и выплате пособий по ним по-прежнему будут в руках сотрудников ФСС (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Вплоть до 2021 года останется без изменений и порядок компенсации и возмещения расходов по больничным листкам. Напомним, по закону работодатель обязан оплачивать больничный, но не обязан нести расходы по нему. Соответственно, он вправе претендовать на зачет выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов за своих работников. Если же расходы превысят сумму полагающихся к уплате взносов, ФСС обязан будет покрыть за свой счет образовавшиеся убытки работодателя (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Предположительно, с 2021 года все регионы перейдут (некоторые уже перешли) на “прямые выплаты” больничных, когда пособия будет выплачивать не работодатель (а потом обращаться в ФСС за зачетом/возмещением), а сам ФСС.

Пилотный проект перехода регионов на “прямые выплаты” был утвержден еще Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294. В соответствии с ним в ближайшее время уйдет в прошлое так называемый “зачетный принцип”, когда в ФСС перечислялась лишь разница между суммой начисленных взносов и величиной выплаченных работодателем пособий. В свою очередь взносы будут перечисляться работодателями в полном размере.

До этого времени работники смогут получать пособия по месту своей работы, а все решения о зачете и компенсации расходов работодателей по больничным листкам продолжит принимать ФСС. Зачет уплаченных сумм в счет погашения обязанности по уплате взносов налоговики будут производить именно на основании решения ФСС. Возврат переплаченных сумм будут производить сами территориальные органы ФСС (ст. 431 НК РФ).

Иными словами, судиться работодатели продолжат именно с ФСС, а не с налоговиками. Соответственно, можно предположить, что в 2017 году ничего не изменится и в арбитражной практике рассмотрения споров, касающихся больничных листков. Итак, какие случаи отказа ФСС от возмещения являются правомерными, а какие нет?

Ошибки в больничном

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона № 165- ФЗ “Об основах обязательного социального страхования” (продолжит свое действие после 1 января 2017 года) страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства.

Аналогичное правило установлено п. 18 Положения о ФСС (утверждено Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101). Согласно этим нормам, расходы по обязательному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.

В связи с этим даже самые незначительные и безобидные нарушения, допускаемые при оформлении больничных, грозят работодателю негативными последствиями. По крайней мере, именно так и полагает страховщик.

Напомним, Порядок оформления листков нетрудоспособности утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н. Данный приказ содержит массу разнообразных требований к порядку заполнения больничных. Поэтому не допустить ошибок при его оформлении довольно проблематично. Особенно, если медицинский работник не имеет соответствующего опыта.

С учетом этого обстоятельства арбитражные суды попросту научились закрывать глаза на ошибки, допускаемые при выдаче больничных листков. Главное – чтобы ошибки эти не носили критического характера (неуказание наименования медучреждения, или, скажем, отсутствие периода временной нетрудоспособности).

К примеру, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 12 мая 2016 года № А53-1007/2016 рассмотрел спор, касающийся зачета расходов по больничному, оформленному с нарушениями. Больничный был заполненный синей шариковой ручкой, а, согласно пункту 56 Порядка N 624н, записи в листке нетрудоспособности выполняются на русском языке печатными заглавными буквами чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Допускается использование гелиевой, капиллярной или перьевой ручки. Не допускается использование шариковой ручки. Однако суд пришел к выводу, что это нарушение не носит критического характера и не влияет на возможность зачета.

Суд пояснил, что сам по себе факт выдачи листка с нарушением порядка его оформления, при отсутствии доказательств ненаступления страхового случая, не может являться основанием для отказа застрахованным лицам в социальном обеспечении, гарантированном законом на случай временной нетрудоспособности. Соответственно, и оснований для отказа в зачете понесенных работодателем расходов не имелось.

На это же указал и Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 11 августа 2016 года № А12-54881/2015. В нарушение законных требований в больничных листках были указаны периоды нетрудоспособности несколькими строчками, тогда как следовало указывать одной строчкой весь период нетрудоспособности.

Суд, удовлетворяя заявленные работодателем требования, пришел к выводу, что нарушение порядка оформления листков нетрудоспособности является незначительным и носит устранимый характер. Доказательств недостоверности листков нетрудоспособности, их выдачи при отсутствии заболеваний либо без освидетельствования сотрудника медицинским работником не представлено. Поэтому оснований для отказа в принятии к зачету произведенных расходов не имелось.

Поддельный больничный

Принимая к оплате больничный лист, работодатель должен убедиться в его надлежащем характере. В первую очередь при проведении проверки осуществленных страхователем платежей проверяющие обратят внимание на правильность заполнения реквизитов листка нетрудоспособности.

Правильный лист в обязательном порядке должен иметь разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название и штампы медицинской организации. Это следует из норм Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей, утвержденных постановлением Фонда социального страхования РФ от 07.04.2008 N 81. Если эти условия будут соблюдены, а работодатель докажет факт несения расходов, ФСС не вправе будет отказать в возмещении этих расходов (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 ноября 2015 года № 17АП-13604/2015-АК).

Естественно, листок нетрудоспособности должен соответствовать установленной форме. Напомним, единая форма больничного утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н. Отступления от указанной формы не допускаются. В противном случае такой документ будет считаться поддельным.

Поддельные больничные не подлежат оплате, а уже оплаченные – не принимаются к зачету и возмещению. Причем, не смотря на степень вины самого работодателя. Подобную позицию в судебной практике закрепил еще Высший Арбитражный Суд РФ в Определении от 12 октября 2012 года № ВАС-12620/12.

Суд установил, что бланки листков нетрудоспособности не соответствовали установленному образцу, имеют другое качество бумаги, неопределенный рисунок водяных знаков, измененный цвет бланка. Эти листки лечебным учреждениям не выдавались, от типографии не принимались. Кроме того, лечебные учреждения отрицали факт выдачи указанных листков нетрудоспособности. На основании этого суд пришел к выводу, что страхователем были представлены поддельные листки нетрудоспособности. Они в любом случае не подлежат оплате и возмещению.

Сейчас подобную позицию разделяют все арбитражные суды. По поддельному документу никто ничего возмещать не будет. Даже если работодатель не был знаком с законной формой документа и умышленно был введен работником в заблуждение. Поэтому в случае сомнений в подлинности представленных к оплате больничных работодателю настоятельно рекомендуется обратиться за подтверждением в соответствующее лечебное учреждение, указанное в документе.

Необоснованно выданные больничные

Наряду с поддельными к оплате могут быть предъявлены и необоснованно выданные листки нетрудоспособности. Необоснованными считаются документы, удостоверяющие несуществующие факты. В данном случае – факт наступления страхового случая, то есть наличие заболевания, препятствующего дальнейшему исполнению трудовых обязанностей. Случаи, когда работники используют знакомства в медучреждениях или банальный подкуп, далеко не редкость.

По общему правилу, оплата подобных больничных не лишает работодателя права на зачет и возмещение. Дело в том, что негативные последствия несоблюдения медицинскими учреждениями законодательства не могут быть возложены на страхователя. Данное правило было закреплено в арбитражной практике Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.12.2012 № 10605/12. Работодатель не может и не должен контролировать действия медиков. Не может он и отказать в выплате страхового возмещения заболевшему сотруднику, предъявившему больничный лист.

Более того, в силу пункта 6 части 1 статьи 4.2 Закона № 255-ФЗ органы ФСС наделены правом предъявлять иски непосредственно к медицинским организациям о возмещении суммы расходов на страховое обеспечение по необоснованно выданным или неправильно оформленным листкам нетрудоспособности.

Читайте также:  Список отделов ПФР городской округ Можга, Республика Тыва. Адреса, телефоны, официальный сайт, время приёма

Таким образом, все последствия несоблюдения медицинскими учреждениями законодательства возлагаются непосредственно на эти учреждения, а не на страхователя, который в отличие от страховщика правом контроля правильности оформления и соблюдения порядка выдачи листов нетрудоспособности медицинскими организациями не наделен.

Однако данное правило действует не во всех случаях. К примеру, Арбитражный суд Волго-Вятского округа от 29 сентября 2015 года в Постановлении № А38-6283/2014 разрешил спор, предметом которого явился необоснованно выданный руководителю предприятия больничный листок. ФСС отказался зачитывать выплаченное по такому листку пособие в счет уплаты страховых взносов ввиду того, что работодатель сам знал, что этот документ является необоснованным.

Из материалов дела следовало, что спорный документ был выдан руководителю предприятия без прохождения медицинского осмотра и без посещения лечебного заведения. При этом, отстаивая свое право на зачет, предприятие сослалось на то, что не несет ответственности за действия медучреждения, к которому и должен был обратиться ФСС с исковым требованием. Также предприятие поясняло, что не имело права не выплатить пособие по имеющемуся листку, контролировать обоснованность которого оно не вправе.

Суд признал эти доводы предприятия несостоятельными. Судьи пояснили, что руководитель работодателя, которому был выдан спорный документ, является лицом, ответственным за правильность начисления и расходования средств социального страхования. Представив листок нетрудоспособности для оплаты, он не мог не знать, что больничный содержит недостоверные и противоречивые сведения, оформлен и выдан с нарушением установленного порядка.

При этом положения пункта 6 части 1 статьи 4.2 Закона № 255-ФЗ, предоставляющие органам ФСС право предъявлять иски непосредственно к медорганизациям, здесь неприменимы. Руководитель не мог не знать, что нарушает закон и действовал целенаправленно. В подобных ситуациях оснований для зачета произведенных расходов не имеется.

Снижение размера возмещаемого пособия

Не имея возможности отказать работодателю в возмещении и зачете выплаченных средств полностью, страховщик может попытаться реализовать такой отказ частично. Например, уменьшив величину пособия ввиду нарушения работником режима, предписанного лечащим врачом, или неявки на врачебный осмотр. В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ эти обстоятельства действительно могут повлечь уменьшение размера пособия.

Однако реализовать на практике эту возможность ФСС довольно проблематично. Дело в том, что суд будет учитывать только действия заболевшего сотрудника, обусловленные неуважительными причинами. Что характерно, уважительность причин определяет сам работодатель. Поэтому та же неявка на медосмотр далеко не всегда будет являться основанием для лишения работника (а впоследствии и работодателя) части полагающихся средств.

На это обратил внимание еще Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении от 14 февраля 2012 года № 14379/11. Суд установил факт неявки застрахованного лица на врачебный осмотр. Именно это обстоятельство послужило основанием для отказа работодателю в зачете части выплаченных работнику средств. ВАС РФ признал подобные действия ФСС незаконными. Суд пояснил, что неявка на медицинский прием служит основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности лишь в том случае, если причины такой неявки не являются уважительными.

Между тем, в компании работодателя была образована комиссия по социальному страхованию, признавшая причины неявки в назначенный срок на врачебный осмотр уважительными. В связи с этим ВАС РФ решил, что ФСС необоснованно уменьшил величины пособия.

Что касается нарушения больничного режима, то и оно само по себе не позволяет фонду уменьшать размер пособия. Это подтвердил, в частности, Арбитражный суд Свердловского области в Решении от 05 октября 2016 года №А60-19625/2016.

ФСС выявил факт нарушения заболевшим сотрудником больничного режима и уменьшил сумму полагающегося пособия. В дневниковой записи истории болезни было указано: «больной в отделении отсутствует без заявления». Причем записи о нарушении режима с отметкой в листе нетрудоспособности не имелось. В связи с этим фонд пришел к выводу об искажении данных больничного листка.

Суд не принял доводы фонда. Он разъяснил, что основанием для снижения размера пособия является не всякое нарушение режима, а лишь режима, предписанного лечащим врачом, поскольку это может повлечь увеличение периода временной нетрудоспособности. Например, когда больному положен строго постельный режим, а он без ведома врача покидает стационар и отправляется домой. В рассматриваемой ситуации ФСС не представил доказательств нарушения работниками режима, предписанного лечащим врачом.

При этом сама запись, на которую ссылался фонд, – «отсутствует в стационаре (отделении) без заявления» – свидетельствует о том, что при наличии заявления отсутствие допускалось. Следовательно, речь может идти о нарушении правил пребывания в лечебном учреждении (как, например, курение в неположенных местах, пронос запрещенных предметов и т.п.), а не о нарушении режима, предписанного лечащим врачом. В связи с этим решение ФСС было признано незаконным.

Утрата больничного

Отказ в зачете и возмещении возможен и на основании непредставления страхователем подлинников документов, подтверждающих расходы по социальному страхованию. Например, когда работодатель не может предоставить больничные листы ввиду их утраты. Больничные могут пропасть, потеряться или погибнуть в результате форс-мажора. В таком случае ФСС, скорее всего, откажет в зачете. Единственным допустимым доказательством несения расходов является оригинал больничного, выданный медицинской организацией и оформленный в соответствии с требованиями закона (п. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Поэтому, по мнению фонда, в случае утраты больничных они в обязательном порядке должны быть восстановлены.

При этом страховщик забывает, что действующим законодательством не предусмотрена повторная выдача листков нетрудоспособности взамен утраченных страхователем. Необеспечение страхователем сохранности оригиналов листков временной нетрудоспособности само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов заявителя. Такого основания закон не содержит. Следовательно, взамен больничных работодатель может подтвердить свои расходы иными документами. В частности, письмами лечебных учреждений, расчетами пособий по временной нетрудоспособности, копиями корешков листков временной нетрудоспособности и т.д.

Кстати, арбитражные суды зачастую также признают подобные отказы необоснованными, поскольку в их основание были положены формальные причины. Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 1 сентября 2016 года № А40-6510/2016 рассмотрел ситуацию, когда работодатель утратил более сотни листков временной нетрудоспособности на своих работников. В связи с этим ФСС отказался принимать к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, произведенные в качестве выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

Взамен больничных были представлены ответы медицинских учреждений на запросы суда. Эти ответы содержали сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием серий и номеров листков нетрудоспособности, фамилии, имени, отчества работников, которым были выданы листки нетрудоспособности и периодов нетрудоспособности.

Суд признал, что представленные документы являются надлежащими доказательствами наступления страховых случаев, подтверждают фактическую выдачу работникам больничных листов, позволяют определить периоды временной нетрудоспособности застрахованных лиц. Таким образом, заключил суд, у фонда отсутствовали основания для непринятия к зачету расходов общества, произведенных на цели обязательного социального страхования в заявленных суммах.

Кому откажет ФСС

В целом анализ судебной практики показывает, что обоснованным отказ в возмещении понесенных работодателем убытков будет являться лишь в исключительных случаях. Скажем, когда пособие выплачивается по поддельному больничному, или работодатель вообще не может доказать факт несения расходов на выплату пособия.

Все же прочие обстоятельства, не зависящие напрямую от воли работодателя, не могут служить препятствием для зачета или возмещения выплаченных пособий. Как мы убедились, выплаченные на основании предъявляемых работниками больничных пособий по большей части возмещаются за счет средств ФСС.

Все допускаемые ошибки и злоупотребления при оформлении больничных листов вменяются в вину лечебным учреждениям и их сотрудникам. Причем сами работодатели не наделены полномочиями по контролю за соблюдением медучреждениями требований законодательства. Они не должны нести ответственность за действия третьих лиц. Тем более, что выплаченные на основании ненадлежащих документов пособия могут быть возмещены ФСС путем предъявления исков самим медучреждениям. Однако, это вовсе не означает, что работодатель не должен проявлять бдительность и осторожность при оплате больничных листков.

Зачет уплаченных сумм в счет погашения обязанности по уплате взносов налоговики будут производить именно на основании решения ФСС.

Почему ФСС не принял к зачету пособия?

Траты на оплату листков нетрудоспособности, декретных и детских пособий, а также иные меры соцподдержки работников работодателю компенсирует ФСС: либо соцвыплаты засчитываются в счет взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), либо возмещаются страхователю на расчетный счет.

Для принятия соцрасходов к зачету или возмещению ФСС должен их проверить. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 4.2 и п. 4 ст. 4.7 закона «Об обязательном соцстраховании на случай ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ соцстрах имеет право не засчитывать расходы на выплату пособий по госсоцстрахованию, если они произведены:

  • на основании неверно оформленных либо выданных с нарушением законодательства документов;
  • с нарушением законодательства РФ о соцстраховании;
  • вовсе без подтверждающих документов.

ФСС может обвинить организацию в создании искусственных условий для возмещения или зачета бюджетных средств. Мы разобрали такие случаи в этой статье.

ФСС также отказывает в возмещении или зачете, если считает, что больничный лист поддельный.

Как бухгалтеру действовать при подозрении, что листок нетрудоспособности поддельный, читайте здесь.

Можно ли подтвердить правомерность расходов иными документами, если ФСС не принял к зачету расходы на оплату листков нетрудоспособности в связи с их утерей? Ответ на это вопрос вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к разъяснениям эксперта.

Итак, у ФСС есть полномочия отказать страхователю в зачете или возмещении соцвыплат. Организация может в таком случае либо спорить с фондом в суде, либо согласиться с госорганом. Если возместить соцвыплаты так и не удалось, то бухгалтеру придется внести ряд корректировок в учет и отчетность по не принятым фондом расходам.

С требованием чиновников начислять взносы можно и поспорить.

Варианты действий

Если ФСС не приняла пособия к вычету, существует два варианта действий:

  1. Оспаривание решения.
  2. Внесение изменений в учет.

Варианты действий зависят от нюансов конкретной ситуации.

Сторно начисленного пособия.

Исправление расчетных сумм

Когда ошибка допущена при внесении в бланк больничного сумм среднего или среднедневного заработка, а также суммы начисленного пособия, либо неправильно указан страховой стаж работника, нужно действовать, как и в предыдущем примере: зачеркнуть неверную сумму и на обороте сделать правильную запись, заверив ее подписью и печатью. Один из вариантов такого внесения исправлений в больничный лист работодателем – образец 2 в конце этой статьи.

Но может случиться и такая ситуация: работник, в предыдущие два года трудившийся у другого работодателя, не предоставил вовремя справку о заработке, и пособие на новой работе ему было рассчитано из размера МРОТ. Позднее работник, получив справку на прежней работе, принес ее в бухгалтерию с просьбой пересчитать пособие с учетом средней зарплаты, поскольку сумма его больничного должна увеличиться. Как при этом исправить больничный лист?

Перерасчет больничного листа можно оформлять в течение трех лет с момента его закрытия, если это приведет к увеличению размера пособия. При первоначальном расчете пособия в бланк больничного уже внесены данные о среднем заработке и исчисленном пособии, поэтому исправлению зачастую подлежат сразу пять сумм. Внести более двух исправлений в больничный лист нельзя, да и на обороте для этого не хватит свободного места. В таком случае, можно сделать перерасчет на отдельном листе и приложить его к бланку больничного, как и при первоначальном расчете (п.67 Приказа № 624н). Сам бланк останется в том же виде без исправлений.

Ошибка в названии организации в больничном листе.

Какие документы нужно предоставить в ФСС на возмещение

Чтобы не возникло путаницы при расчете возмещения и подаче документов в нужный орган, нужно уточнить, когда начался период нетрудоспособности.

В ФСС страхователь подает пакет документов на возмещение тогда, когда факт наступления временной нетрудоспособности возник до 31.12.2016.

Нормативные акты утверждают следующий список документов:

  1. Заявление о выделении средств на компенсацию страхового обеспечения.
  2. Расчет, содержащий данные об уплаченных в бюджет взносах и выплаченных сотрудникам пособий.
  3. Копии документов, доказывающих обоснованность потраченных средств на социальное обеспечение. К ним относятся:
  • больничный лист (временная нетрудоспособность, беременность и роды);
  • свидетельства и справка о рождении (единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком);
  • справки с места работы другого родителя ребенка (подтверждает отсутствие факта получения пособий по рождению и уходу за ребенком на месте работы второго родителя);
  • справка о смерти (погребальное пособие);
  • справка о постановке на учет в ранние сроки беременности (пособие за постановку на учет до 12 недель).

Если сумма пособий превышает начисленные взносы.

Возвращаем «себе»

Можно ли удержать излишне выплаченные суммы больничных (декретных) с работника, которому их выплатили? Или нужно взыскать с виновного? Возможны оба варианта. Решаем по обстоятельствам.

Условно такого плана ошибки делят на две группы: счетные и несчетные. Определение ошибок приведено в п.п. 1 п. 24 постановления Пленума ВСУ от 24.12.99 г. № 13 (далее — постановление № 13).

Перейдем к возможным вариантам удержания.

Удерживаем из зарплаты работника. Исчерпывающий перечень оснований, которые дают право работодателю проводить удержания из зарплаты для погашения задолженности работника перед ним, приведен в ч. 2 ст. 127 КЗоТ. В п. 1 этой нормы предусмотрено (в том числе) удержание для возврата сумм, излишне выплаченных в результате счетных ошибок. На основании этой нормы «лишняя» сумма больничных удерживается из зарплаты работника по приказу руководителя.

Но есть условие — издать такой приказ руководитель может, если не прошел один месяц со дня выплаты неправильно исчисленной суммы (п. 1 ч. 2 ст. 127 КЗоТ). Например, больничные ошибочно выплатили 06.05.2019 г., предельный срок для издания приказа — 06.06.2019 г. Нужно ли при этом спрашивать согласие работника? Мы считаем, нужно. Ознакомьте его с приказом под подпись. О том, что работодатель не может по ст. 127 КЗоТ делать такие отчисления из зарплаты работника без согласия самого работника, говорится и в постановлении ВСУ (см. п.п. 1 п. 24 постановления № 13). Хотя есть и противоположное мнение — мнение Минсоцполитики в письме от 23.10.2009 г. № 248/06/186-09 // «ОТ», 2009, № 22. Министерство считает, что в этом случае согласие работника не требуется. Его возражения также не могут препятствовать вычету.

Будьте внимательны, если срок «один месяц» со дня выплаты истек или ошибка, из-за которой произошла переплата, оказалась несчетной — нет законных оснований издавать приказ. В этом случае вернуть излишек можно только по заявлению работника!

Обратите внимание!

Работник возвращает сумму излишне выплаченных больничных, полученной «на руки». То есть он не компенсирует сумму начисленного/удержанного из этой части зарплаты ЕСВ/ НДФЛ/ВС.

Удерживаем через суд. Работник не соглашается с удержаниями или их размером? Для решения спора работодатель может обратиться в суд. Срок исковой давности для подачи такого иска составляет 1 год со дня обнаружения причиненного ущерба (ч. 3 ст. 233 КЗоТ). Шанс выиграть дело у вас есть в случае, если:

1) при начислении больничных была допущена счетная ошибка. Не подлежит возврату безосновательно полученная выплата, в том числе зарплата, если ее выплату работодатель осуществил добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны работника (ст. 1215 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV);

2) приказ об удержании «лишних» больничных вы издали не позже чем через месяц со дня их выплаты. Суд примет сторону работника из-за просрочки оговоренного срока (письмо Минтруда от 23.10.2009 г. № 248/06/186-09 // «ОТ», 2009, № 22).

Учтите!

Излишне выплаченную сумму декретных нельзя взыскать с лица, которое их получило. Для этого нет законодательных оснований — см. п. 5 ч. 1 ст. 73 Закона «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 г. № 1404-VIII.

Удерживаем из зарплаты виновного. Всегда ли работодатель может прибегнуть к крайним мерам — взыскать излишне выплаченную зарплату с виновного лица?

Начнем с предприятий, учреждений, организаций, финансируемых за счет бюджетных средств. За отказ от принятия мер по возмещению нанесенного ущерба их руководители могут быть привлечены к ответственности по ст. 164 2 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Собственник частного предприятия либо участники хозобщества могут ограничить право руководителя на отказ от взыскания с работников причиненного имущественного ущерба (полностью или частично). Здесь речь идет именно о праве работодателя привлекать работника к материальной ответственности в порядке, предусмотренном КЗоТ и другими действующими нормативно-правовыми актами. Он может либо реализовать это право, либо полностью или частично отказаться от взыскания с виновного работника ущерба с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб.

С целью установления виновного в причинении ущерба, проводится служебное расследование, по результатам — составляется акт. В рассматриваемой ситуации виновным лицом может быть бухгалтер по зарплате и/или главный бухгалтер, иногда — специалист отдела кадров.

Сколько можно удерживать? И в первом, и во втором случае удержания (с работника или виновного лица) необходимо учитывать требования ч. 1 ст. 128 КЗоТ: при каждой выплате зарплаты общий размер отчислений не может превышать 20 %, а в отдельных случаях, предусмотренных законодательством, — 50 % зарплаты, причитающейся для выплаты работнику «на руки».

Исключение из приведенного правила — ситуация, когда удержание происходит на основании заявления работника. В этом случае работодатель вправе удержать из зарплаты работника сумму, которую работник указал в заявлении.

Теперь отдельно об удержаниях с виновных лиц. Работники, не являющиеся должностными лицами учреждения, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба (в том числе суммы расходов, вызванных излишними выплатами в пользу работников), но не больше своего среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 132 КЗоТ, п. 7 постановления Пленума ВСУ от 29.12.92 г. № 14, далее — постановление № 14).

Среднюю зарплату рассчитывают по правилам Порядка № 100, в соответствии с которым средний месячный заработок определяется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествовавших изданию приказа о возмещении ущерба. Такой приказ издают не позднее двух недель со дня выявления причиненного работником ущерба и передают к исполнению не ранее семи дней со дня уведомления об этом работника (ч. 2 ст. 136 КЗоТ). Днем обнаружения ущерба следует считать день, когда собственнику стало известно о наличии ущерба, причиненного работником (п. 20 постановления № 14).

Письмо-сообщение должны подписать руководитель и главный бухгалтер юрлица или ФЛП см.

Добавить комментарий