Доходы и расходы ТСЖ на УСН: что это, минусы и плюсы деятельности при упрощенной системе, учет поступающих средств и отчетность

Как ведут учет ИП на УСН

У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.

Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.

Коммунальные платежи. Каким документом подтвердить, что полученная плата за коммунальные услуги не относится к доходам ТСЖ

Специалисты Минфина не раз высказывались о том, что все суммы жилищно-коммунальных платежей являются доходом ТСЖ на “упрощенке” (Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11195, от 29.10.2012 N 03-11-11/329 и от 19.04.2011 N 03-11-06/2/62).

Если ТСЖ применяет “упрощенку” с объектом “доходы минус расходы”, особых проблем такая позиция чиновников не создает. Поскольку, отразив полученные деньги в доходах по УСН, ТСЖ одновременно сможет в расходах учесть суммы, перечисленные поставщикам коммунальных услуг.

А вот если у товарищества УСН с объектом “доходы”, получается, то что со всех коммунальных платежей, полученных от жильцов, ему придется платить “упрощенный” налог. Такая позиция представляется несправедливой, ведь никаких денег за “коммуналку” товарищество себе не оставляет. Все деньги уходят на оплату услуг ресурсоснабжающих компаний. Кстати, некоторые судьи в этом вопросе не соглашались с финансистами. И вставали на сторону ТСЖ, признавая, что коммунальные платежи в доходы по УСН включать не нужно. Ведь деньги тратятся на совершенно конкретные цели – оплату жилищно-коммунальных услуг (Постановление ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу N А35-10708/2010, Решение ВАС РФ от 22.12.2010 N ГКПИ10-1401).

Но налоговики руководствуются разъяснениями Минфина, которые им выгодны. Поэтому чтобы избежать лишних споров, “упрощенцам” с объектом “доходы” лучше сразу воспользоваться следующими рекомендациями.

Рекомендация N 1. Чиновники сами рассказали, как ТСЖ избежать налогообложения жилищно-коммунальных платежей (Письма Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-06/2/39 и от 26.04.2013 N 03-11-06/2/14773). Так, финансисты рекомендуют заключить с каждым из жильцов агентский договор. По такому договору ТСЖ будет выступать посредником между собственниками жилья и ресурсоснабжающими компаниями. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов о фиктивности подобного договора, лучше установить символическую сумму агентского вознаграждения. Тогда никакие платежи за коммунальные услуги или содержание общего имущества (уборка, обеспечение противопожарной безопасности, ремонт и т.п.) в налоговую базу по УСН не включайте (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Но обратите внимание: вам сперва нужно заключить агентские договоры с жильцами. И только после этого можно подписывать договоры с поставщиками услуг (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85). Ведь если вы сделаете наоборот, получится, что товарищество сначала самостоятельно заказало какие-то услуги и только потом жильцы поручили ему это сделать. В этом случае посреднический договор будет считаться недействительным.

Рекомендация N 2. Прежде чем заключать агентские договоры, изучите, какие обязательства возложены на товарищество согласно уставу. Если в уставе четко прописано, что ТСЖ должно обеспечивать владельцев квартир жилищно-коммунальными услугами, а договоры с поставщиками заключаются по поручению (от имени) членов товарищества и за их счет – это значит, что ТСЖ уже выступает посредником. Никаких дополнительных договоров с членами товарищества заключать не нужно (Письмо ФНС России от 22.04.2011 N КЕ-4-3/6526@). Просто не включайте плату за коммунальные услуги и содержание общего имущества в налоговую базу по УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но обратите внимание: действие устава распространяется только на членов товарищества. Поэтому даже если уже согласно уставу товарищество выступает посредником, это правило действует только в отношении жильцов, которые являются членами ТСЖ. А вот с остальными собственниками жилья заключите индивидуальные агентские договоры.

Бухгалтер отразил начисление и оплату коммунальных платежей следующими проводками.

Заполнение декларации

Налоговая декларация жилтоварищества при УСН подлежит заполнению в соответствии с формой, утверждённой Приказом налоговой службы № 7-3-99. В тексте декларации обязательно должны быть отображены следующие сведения:

  1. Наименование ТСЖ.
  2. Налоговый период.
  3. Реквизиты товарищества как юридического лица, в т.ч. банковские.
  4. Наименование и код отделения налоговой службы, куда предоставляются сведения.
  5. Код деятельности товарищества по классификатору.
  6. Сумма поступивших авансовых платежей на дату подачи декларации.
  7. Сумма налога к оплате, за вычетом авансовых платежей.
  • Скачать бланк для заполнения налоговой декларации при УСН
  • Скачать образец налоговой декларации при УСН

О том, как правильно заполнить декларацию при УСН, можно узнать в нашей статье.

Итак, упрощённая система начисления налогов может уменьшить расходы жилтоварищества на налогообложение при условии, что организация жильцов достаточно большая и большинство жителей домов, вверенных ТСЖ, являются его членами.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2020 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2020 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

– заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия;
– предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника.

Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб. в расчете на одного сотрудника за год.

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-11-06/2/35

Также бухгалтеру может быть полезно ознакомиться с расшифровкой расходов, которые нельзя учитывать при расчете УСН доходы минус расходы.

КАК ТСЖ НА “УПРОЩЕНКЕ” СЧИТАТЬ ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И НАЛОГИ

17.03.2013 23:09

“Упрощенка”, 2012, N 7

КАК ТСЖ НА “УПРОЩЕНКЕ” СЧИТАТЬ ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И НАЛОГИ

Если у вас “упрощенка” с объектом “доходы”. Вы найдете для себя полезную информацию в данной статье, так же, как и те, кто учитывает расходы.

С появлением ТСЖ у людей появилась возможность управлять общим имуществом дома и выбирать качество оказываемых коммунальных услуг. Ведь товарищество является юридическим лицом, а следовательно, может заключать подрядные договоры, брать кредиты на реконструкцию дома.

По своей организационно-правовой форме ТСЖ относится к некоммерческим организациям и может применять упрощенную систему при соблюдении общих ограничений, указанных в ст. 346.12 НК РФ. Это право уже давно подтвердил и Минфин России в Письме от 10.03.2006 N 03-11-04/2/58.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. При этом полученная прибыль не подлежит распределению между ее членами. Это установлено ст. ст. 24 и 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ “О некоммерческих организациях” (далее – Закон N 7-ФЗ). После уплаты “упрощенного” налога прибыль ТСЖ можно направить, например, на ремонт или на покупку имущества для общего пользования членами ТСЖ или на решение других текущих проблем.

Может показаться, что если ТСЖ не занимается предпринимательством, то облагаемых доходов и не должно возникнуть. Однако по факту это не так, и именно об особенностях учета доходов и расходов в ТСЖ мы и поговорим.

Согласно п. 2 ст. 151 ЖК РФ товарищество собственников жилья может получать разные виды доходов, а именно:

1) обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;

2) доходы от хозяйственной деятельности товарищества (их надо потом направить на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ);

3) субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;

4) прочие поступления.

Обратите внимание! Даже если ТСЖ не занимается предпринимательской деятельностью, у него могут возникнуть доходы, облагаемые при “упрощенке”.

Посмотрим, как их учитывать при УСН. Ведь от того, к каким поступлениям относятся получаемые доходы, будет зависеть и налоговый учет.

Плата на содержание и ремонт жилого помещения

Платить за содержание и ремонт дома должны все собственники – как члены ТСЖ, так и те, кто к ним не относится ( п. 2 ст. 153 ЖК РФ). И налоговый учет полученных средств будет зависеть от того, кто именно заплатил.

Деньги на содержание и ремонт дома, поступающие от членов товарищества, нужно рассматривать как членские взносы, поступающие на внутренние нужды и ведение уставной деятельности ТСЖ. Ведь согласно пп. 1 п. 2 ст. 152 ЖК РФ эксплуатация, обслуживание и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности ТСЖ. А членские взносы – это основной источник финансирования некоммерческой организации ( п. 1 и 2 ст. 26 Закона N 7-ФЗ).

Соответственно в налоговом учете такие средства нужно рассматривать как целевые поступления, не облагаемые “упрощенным” налогом ( ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). А значит, в Книгу учета доходов и расходов их заносить не нужно.

Памятка. Чтобы освободить от налогообложения поступления от собственников помещений ТСЖ, нужно вести раздельный учет доходов и расходов. Причем формы для учета предстоит разработать самим.

Отметим, что налоговое законодательство при этом требует вести раздельный учет как доходов, так и расходов, произведенных в рамках целевых поступлений. Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно учитывать при налогообложении со дня, когда они были получены.

Для раздельного учета лучше самостоятельно разработать специальные формы и утвердить их приказом руководителя. Так поступить предлагает Минфин России в Письме от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59.

Что касается платы на ремонт и содержание дома, вносимой лицами, не являющимися членами товарищества, то ее нужно включать в доходы, облагаемые “упрощенным” налогом. Поскольку такие деньги под льготу не подпадают. Это разъяснено в Письме Минфина России от 30.12.2011 N 03-11-06/2/188.

Читайте также:  Как быстро узнать кадастровый номер квартиры – проверенные методы

Безвозмездные поступления и пожертвования

Не нужно включать в состав доходов ТСЖ пожертвования, если они поступили от членов или участников товарищества. Также эти лица могут делать отчисления в резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, и такие деньги облагаться “упрощенным” налогом не будут. Это установлено пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Если какое-либо юридическое лицо или индивидуальный предприниматель выполняют в пользу ТСЖ работы (услуги) безвозмездно, их стоимость в налогооблагаемые доходы опять же не включается ( пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Но снова напомним, для того чтобы какие-то суммы выводить из-под налогообложения, в ТСЖ должен быть организован раздельный учет.

Как мы видим, товарищество не признает в доходах при “упрощенке” вступительные, членские и паевые взносы от участников, а также пожертвования, отчисления на формирование резерва на проведение ремонта и поступления от собственников на проведение капитального ремонта общего имущества. Аналогичное мнение высказано и в Письме Минфина России от 10.04.2012 N 03-11-11/119. Поэтому в графе 4 разд. 1 Книги учета такие суммы не отражаются, а записываются в отдельном регистре.

На заметку. Вступать в ТСЖ или нет?

Каждый жилец дома самостоятельно решает, будет он становиться членом ТСЖ или нет ( ст. 143 ЖК РФ). Принудить его никто не может. Тем не менее некоторые решения ТСЖ обязательны для исполнения всеми собственниками в доме независимо от того, состоят они в товариществе или нет. Так, если гражданин отказывается вступать в ТСЖ, воду и свет ему не отключат, санкций никто применять не будет, но вносить плату в ТСЖ за коммунальные услуги такому жильцу все равно придется по тарифам, установленным товариществом. Поэтому если ТСЖ все-таки создано, то лучше в него вступить. Тогда на общем собрании можно, например, убедить соседей изменить устав или уменьшить платежи.

Плата за жилье и коммунальные услуги

Своевременно и полностью вносить плату за жилье и коммунальные услуги с момента возникновения права собственности на квартиру обязывает граждан и организации пп. 5 п. 2 ст. 153 ЖК РФ. По мнению финансового ведомства, данные поступления – это выручка ТСЖ от реализации работ (услуг). И ее надо учитывать при УСН ( Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-11-06/2/136). Чиновники считают, что платежи от жильцов дома за коммунальные услуги формируют доходы, облагаемые “упрощенным” налогом, поскольку не являются целевыми.

Однако на этот счет есть судебные решения, где споры на эту тему налоговиками были проиграны (Постановления ФАС Поволжского округа от 31.03.2011 по делу N А65-18505/2010 и ФАС Дальневосточного округа от 02.02.2011 N Ф03-9689/2010 ). Судьи пояснили, что ТСЖ, получая оплату за коммунальные услуги, само этих услуг не оказывает. А выступает лишь посредником между организациями, оказывающими услуги по тепло-, водо- и электроснабжению, и собственниками жилья. При этом у ТСЖ от поступивших платежей никакой экономической выгоды не возникает. Оно только выполняет предусмотренную уставом обязанность. Поэтому данные платежи, по мнению судей, не подлежат налогообложению при упрощенной системе. Аналогичного мнения придерживается и Верховный Суд РФ в Решении от 22.12.2010 N ГКПИ10-1401.

Итак, если вы считаете, что все платежи собственников не что иное, как целевые поступления, то нужно быть готовыми в случае необходимости отстаивать свою позицию в суде. Это особенно актуально для тех, кто считает “упрощенный” налог с доходов. У них, если все платежи за квартиру включать в выручку, налог к уплате может оказаться приличным. Те же, кто считает налоговую базу по УСН с разницы между доходами и расходами, полученные доходы могут уменьшить на стоимость коммунальных услуг, оплаченную поставщикам. Об этом сказано в Письме Минфина России от 26.12.2011 N 03-11-06/2/184. Однако, даже если доходы будут равны расходам, по итогам года придется заплатить минимальный налог.

На заметку. Средства, полученные из краевого бюджета на ремонт многоквартирного дома, ТСЖ обязано учитывать в доходах при УСН. Такой вывод сделан в Письме Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-11/75.

Полезные советы. Какие документы понадобятся, чтобы отстоять свою позицию в суде и не учитывать плату за жилье и коммунальные услуги

Если вы решили не учитывать коммунальные платежи в доходах при УСН календарь налогов 2016-2017, удостоверьтесь, что у вас есть в наличии следующие документы.

1. Устав. Он подтверждает некоммерческий род деятельности ТСЖ.

2. Смета доходов и расходов. Она обосновывает расходы на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, затраты на капитальный ремонт и реконструкцию, специальные взносы и отчисления в резервный фонд, а также расходы на другие установленные законом и уставом товарищества цели ( пп. 2 п. 1 ст. 137 ЖК РФ). Кроме того, на основе сметы устанавливаются размеры платежей и взносов для каждого собственника помещения. Унифицированной формы сметы нет, ее нужно разработать самостоятельно. Образец сметы приведен на рисунке.

Примерный образец сметы доходов и расходов ТСЖ

152 ЖК РФ эксплуатация, обслуживание и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности ТСЖ.

Преимущества перехода на УСН для УО, ТСЖ, ЖК

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения освобождает от уплаты некоторых видов налогов:

1. Налога на добавленную стоимость.

Исключение – ввоз товаров в Россию.

2. Налога на имущество организаций.

Исключение – исчисление налоговой базы по кадастровой стоимости.

3. Налога на прибыль организаций.

Исключение – налог, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ – при выплате дивидендов, ценным бумагам.

Остальные налоги при УСН выплачиваются по общим основаниям.

В выручку по-прежнему не нужно включать.

Минфин разъяснил порядок обложения налогом на прибыль деятельности организации, управляющей жилым фондом и применяющей УСН с объектом “доходы минус расходы”

Вопрос: Основным видом деятельности организации является управление жилым фондом. Организация применяет УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”. С собственниками жилых помещений заключены договоры управления многоквартирным домом, предметом которых является выполнение управляющей организацией за плату работ и услуг в целях управления многоквартирным домом. Управляющая организация обеспечивает пользователей помещений коммунальными услугами в зависимости от степени благоустройства жилого дома (жилого помещения) путем заключения от собственного имени договоров с ресурсоснабжающими организациями на водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение в целях бытового потребления соответствующих услуг гражданами – пользователями помещений. В перечень услуг (работ) по управлению многоквартирным домом входят начисление и сбор платы за коммунальные услуги (отопление, горячее и холодное водоснабжение, водоотведение), взыскание задолженности по оплате коммунальных услуг. Организация самостоятельно осуществляет сбор платежей за жилищно-коммунальные услуги с населения. Плата за содержание общего имущества остается в виде дохода управляющей компании, а плата за коммунальные ресурсы перечисляется в полном объеме поставщику. Комиссия за начисление и сбор платы за коммунальные услуги входит в состав тарифа за содержание общего имущества и не превышает размер предельной стоимости услуг, утвержденных органами местного самоуправления, согласно конкурсной документации.

В целях налогообложения в налоговую базу организация включает сумму начисленных платежей за содержание общего имущества, а коммунальные платежи не включает, так как фактически является по этим платежам агентом. Но поскольку управляющая организация не имеет собственных мощностей для производства коммунальных ресурсов, она заключила договор купли-продажи услуг с ресурсоснабжающей организацией. Самостоятельно энергоресурсы организация не производит, действует только на основании договора купли-продажи услуг, заключенного с поставщиком коммунальных ресурсов, т.е. сколько начислено, столько организация обязана перечислить поставщику. Согласно ст. 154 ЖК РФ плата за коммунальные услуги не включает в себя вознаграждение управляющей организации. На практике это означает, что приобретение коммунальных ресурсов и предоставление коммунальных услуг гражданам производится по одному тарифу, утвержденному в установленном порядке (п. 15 Правил предоставления коммунальных услуг гражданам, утвержденных Постановлением правительства РФ от 23.05.2006 N 307), то есть в распоряжении управляющей организации после расчетов с ресурсоснабжающей организацией не остается какой-либо прибыли, ее доходы в целях налогообложения равны расходам.

Согласно Письму Минфина России от 11.07.2008 N 03-11-04/2/102, если управляющая организация оказание коммунальных услуг не осуществляет, платежи населения за такие услуги, поступающие на счет управляющей организации, в дальнейшем перечисляемые на счета организаций, оказывающих коммунальные услуги, при определении управляющей организацией предельного размера доходов, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения, учитываться не должны.

Если рассматривать налоговые последствия данного вида деятельности, необходимо отметить, что выручка управляющей организации должна складываться из всех сумм, поступающих от жильцов, поскольку они являются доходом от реализации (ст. 249 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 162 Жилищного кодекса Российской Федерации по договору управления многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья либо органов управления жилищного кооператива или органов управления иного специализированного потребительского кооператива) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность.

Одновременно с этим следует иметь в виду, что согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Вправе ли организация включать в налоговую базу сумму начисленных платежей за содержание общего имущества, а коммунальные платежи не включать?

Читайте также:  Подсудность дел о лишении родительскиз прав — куда подавать документы?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 октября 2010 г. N 03-11-06/2/160

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с п. п. 1 и 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса, и не учитывают, в частности, доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.

Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 161 Жилищного кодекса Российской Федерации собственники помещений в многоквартирном доме вправе выбрать такой способ управления многоквартирным домом, как его управление управляющей организацией.

Согласно п. 2 ст. 162 Жилищного кодекса Российской Федерации по договору управления многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья либо органов управления жилищного кооператива или органов управления иного специализированного потребительского кооператива) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность.

Исходя из этого, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет оказывающей данные услуги организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно с этим следует иметь в виду, что согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 “Комиссия” ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.

В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Одновременно с этим сообщаем, что в соответствии с п. 1 ст. 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Указанные письменные разъяснения Минфина России не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами вне зависимости от того, дано разъяснение конкретному заявителю либо неопределенному кругу лиц. Соответствующие письма Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Исходя из этого, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет оказывающей данные услуги организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Как осуществляется процесс?

Но если расходы выходят за пределы составленной и официально утвержденной сметы, тогда с них необходимо будет заплатить налоги.

Основные источники доходов, которые подлежат налогообложению при УСН

Содержание и ремонт жилья выполняется за счет всех людей, которые живут в многоквартирном доме, независимо от того, состоят они в товариществе или нет. При этом объем НДФЛ напрямую зависит от того, кто именно внес плату за содержание и ремонт.

Поступления от членов товариществ относятся к целевым взносам, которые не учитываются при расчете сборов в бюджет, поэтому их не вносят в бухгалтерскую отчетность. Если же такие взносы поступают не от лиц, которые состоят в товариществе, то они считаются прибылью и в обязательном порядке облагаются процентной ставкой при перечислении в бюджет. Никаких льгот на них нет.

Члены товарищества могут делать благотворительные взносы в фонд организации. Их включать в доходы при УСН в финансовую документацию не нужно. Поэтому налогами на прибыль ТСЖ они не облагаются. При выполнении услуг или работ безвозмездно сторонними компаниями, их стоимость никак не фиксируется в налоговых отчетах ТСЖ.

Как известно, все жильцы многоквартирных домов обязаны вносить плату за коммунальные услуги с момента начала проживания. Такие поступления являются прибылью от выполнения услуг. Поэтому при упрощенке доходы за коммунальные услуги не подлежат сборам в бюджет, так как они не считаются целевыми.

сдавать внаем жилые помещения, которые входят в фонд ТСЖ.

Поступления в ТСЖ от жильцов: доход или нет?

Верховный суд РФ высказал правовую позицию по вопросу включения средств, поступивших ТСЖ от собственников помещений в оплату жилищно-коммунальных услуг, в состав доходов при применении УСН. И хотя этот вопрос с 1 января 2018 г. решен на законодательном уровне, разъяснения высших арбитров актуальны для споров, касающихся учета этих сумм в прошедших годах. Ведь налоговой проверкой в 2018 г. могут быть охвачены налоговые периоды 2017, 2016 и 2015 гг.

Карточка дела

Реквизиты судебного акта

ТСЖ «Новый бульвар, 19»

Межрайонная инспекция ФНС № 13 по Московской области

2017 03-11-11 4260, от 11.

nalogooblozhenie_tszh_v_2019_godu.jpg

Оплата жильцами коммунальных услуг по агентскому договору, где ТСЖ выступает посредником.

Учет в ТСЖ на УСН

Что такое ТСЖ в России? Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – юридическое лицо, некоммерческая организация, созданная на основе объединения собственников помещений многоквартирного дома или собственников соседних участков с жилыми строениями (домами) для совместного управления находящегося в совместном владении и пользовании собственников помещений этого дома или земель общего пользования, входящих в территорию ТСЖ, а также ведения хозяйственной деятельности в таком доме или на общественной земле в виде эксплуатации общего имущества, строительства дополнительных помещений и объектов общего имущества и сдачи в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме или общего земельного участка.

Когда появилось это юридическое понятие? Он было введено ГК и Федеральным законом от 15 июня 1996 № 72-ФЗ «О товариществах собственников жилья» (действовал до 01.03.2005). В настоящее время порядок создания и управления ТСЖ регулирует только Жилищный кодекс Российской Федерации. Почему организуются ТСЖ? Когда-то плановая экономика страны подразумевала контроль государством большинства сторон деятельности как отдельных граждан, так и страны в целом. В условиях рынка государство потеряло контроль над многими сферами, в том числе, изменения произошли и в сфере ЖКХ. Общее/ничейное имущество и частое – это совершенно разные явления, как гласит известная народная мудрость “чужими руками жар не гребут”. И чем меньше “чужих рук”, тем, по идее, лучше. И дешевле, и эффективнее, и т.д. И это, наверное, одна из главных причин регистрации ТСЖ.

Жилищный Кодекс, конечно, является настольной книгой для ТСЖ, однако налогообложение и отчетность ТСЖ – это вопросы, на которые нужно искать ответы самостоятельно. Нужно ли вести в ТСЖ бухгалтерский учет? Как вести бухгалтерию? Как вести учет, если ТСЖ на УСН? В какой программе учитывать доходы? На эти, и многие другие вопросы нужно искать ответ самостоятельно.

В Налоговом Кодексе можно прочитать о том, то что по умолчанию, после регистрации организация будет находиться на основной системе налогообложения. А в таком случае, необходимо заводить бухгалтерию ТСЖ, без бухгалтера нельзя будет справиться. А, вот, если выбрать УСН (упрощенную систему налогообложения), то бухгалтерский учет ТСЖ вести будет не нужно. Он будет элементарным, и любая программа для упрощенки справится с этой задачей. Соответственно, и отчетность сделать и сдать то же просто. А как узнать, можно ли учет в ТСЖ вести на УСН?

Читайте также:  Тобольск - адреса и контакты отделений пенсионного фонда на сегодня

Если поизучать НК, письма Минфина (касающиеся тех, кто имеет право на УСН), то никаких ограничений специально для ТСЖ там не найти. Более того, позиция Минфина представлена в ряде писем – финансисты не против применения ТСЖ “упрощенки”, например:

– Письмо от 20.03.2008 N 03-11-02/28;
– Письмо от 13.09.2007 N 03-11-04/2/224: некоммерческие организации, в том числе ТСЖ, при условии соблюдения ограничений, установленных п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения.
Аналогичная позиция представлена в более ранних письмах:
– Письмо Минфина РФ от 10.03.2006 N 03-11-04/2/58;
– Письмо УФНС по г. Москве от 10.11.2005 N 18-11/3/82702.

Таким образом, ТСЖ УСНО может применять. В том же НК можно увидеть, что ТСЖ придется выбирать между двумя объектами налогообложения, соответственно, нужно будет платить налог либо со всех доходов (не все поступления являются доходами, см. ниже), либо с доходов, уменьшенных на расходы.

Помочь определить налоговую базу ТСЖ на УСН могут письма Минфина, разъясняющие особенности элементарного бухгалтерского учет при упрощенной системе налогообложения для ТСЖ. Например, Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/47 от 30.03.2012 напоминает, что ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

При этом поступления от лиц, не являющихся учредителями (участниками, членами) некоммерческой организации, учитываются при налогообложении в общеустановленном порядке.

Чем руководствоваться при выборе системы налогообложения ТСЖ? Наверное, логикой. НК позволяет выбрать именно тот, объект, который наиболее выгоден. Можно даже посчитать разницу, которая получится при разных объектах налогообложения ТСЖ (при выборе УСН). Сделать это можно в сервисе для УСН в России – “Электронный бухгалтер Эльба”. Это самый распространенный в России сервис для бизнеса на УСНО (для ТСЖ, в том числе), к середине 2012 г. количество регистраций в нём составило почти 250 тыс. по всей России! Причин выбора именно электронного бухгалтера очень много. Легко подключиться, легко всё попробовать, всё всегда точно и правильно, не нужно нанимать бухгалтера, т.к. Эльба сама делает большинство операций автоматически, включая возможность сформировать отчетность через интернет и её отправку, Эльбу не нужно покупать, т.к. это сервис, и оплачивать можно кас интернет или сотовый телефон – раз в месяц, ну и т.д. и т.п. Уж календарь отчетности (бесплатный) в Эльбе пригодится любому ТСЖ на УСН. Регистрация в Эльбе:

Если применяет ТСЖ УСН доходы или УСН доходы минус расходы, то в Эльбе можно вести учет доходов и расходов УСН. Конечно, для учета (учетной политики ТСЖ) могут потребоваться узкопрофильные программы (например, можно скачать 1С, но работать в этой программе не просто! Без обучения практически невозможно, но это не особенность 1С для ТСЖ, это общая черта довольно сложной программы). В таком случае электронный бухгалтер возьмет на себя всю налоговую, пенсионную и страховую отчетность ТСЖ на УСН.

Если ТСЖ ведет учет и формирует отчетность в специализированной программе, то возникает необходимость сдавать отчетность, а выбор – в бумажном виде или электронном – есть не всегда. В ряде случаем закон требует отчитываться в электронном виде и только. В таком случае, когда нужно отправить готовые файлы отчетности через интернет, для ТСЖ будет интересен онлайн-сервис отправки отчетности Отчет.ру. Работа с ним очень проста – файлы загружаются и передаются в ИФНС. Стоимость сервиса очень низкая и доступна абсолютно всем организациям, причем стоимость зависит от региона.

А отчетность ТСЖ нужно будет сдавать в разные контролирующие органы (см. календарь отчетности в Эльбе). Отдельно нужно будет обратить внимание, лишь, на транспортный налог. Обязанность представлять налоговую декларацию по транспортному налогу в ИФНС возлагается на основании пункта 1 статьи 363.1 НК РФ на налогоплательщиков, являющихся организациями. Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в силу статьи 358 НК РФ.

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения». Согласно пункту 3 статьи 363.1 НК РФ налоговая декларация по транспортному налогу представляется налогоплательщиком, являющимся организацией, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разумеется, что в процессе учета доходов ТСЖ, формировании учетной политики и т.д. могут возникать вопросы. Как их задавать “электронному бухгалтеру”? Во-первых, в личном кабинете есть раздел “Задайте вопрос бухгалтеру”, на вопросы отвечают эксперты компании СКБ Контур (компании, которая разработала “электронного бухгалтера”), во-вторых, можно звонить по телефону, работает круглосуточный федеральный call-центр. Кроме того, Эльба представлена во многих социальных сетях, и пообщаться с разработчиками и экспертами очень просто. Можно даже заказать вебинар по теме ” ТСЖ на УСН “. Если интерес будет большой к теме, то вебинар будет проведен!

В принципе, для ТСЖ на УСН все вопросы налогообложения возьмет на себя Эльба (налоговый учет ТСЖ в ней вести очень легко, фактически, нужно следовать из интерактивным помощником). Отчетность ТСЖ на УСН будет формироваться и сдаваться вот таким образом:

Декларация УСН за 7 минут:

Точно также ТСЖ страховые взносы может формировать и отправлять через интернет, ну и т.д. Ежегодно так сдаются миллионы отчетов.

Доходы ТСЖ для целей УСН

Налогоплательщик УСН при определении объекта налогообложения учитывает, во-первых, доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК, и, во-вторых, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК.

Согласно п. 5 статьи 155 ЖК члены ТСЖ вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ. По сути, указанные средства можно отнести к целевому финансированию, и в этом случае они не будут включаться в доходы (п. 2 статьи 251 НК). Однако Минфин в письме от 5 мая 2006 г. №03-03-05/8 разъяснил, что указанные средства, поступившие от членов ТСЖ, целевыми поступлениями не являются.
Таким образом, они входят в состав доходов и учитываются при исчислении единого налога.

Кроме платежей на содержание, ремонт имущества и коммунальные услуги, к средствам ТСЖ согласно статье 151 ЖК относятся также, например ежегодные членские взносы, а также другие обязательные платежи, направленные на осуществление своей уставной деятельности. Согласно пп. 1 п. 2 статьи 251 НК указанные платежи признаются целевыми поступлениями, а значит, не учитываются при исчислении единого налога при УСН.

Расходы ТСЖ для целей УСН

Если налогоплательщик УСН выбрал в качестве объекта налогообложения «доход минус расходы», то он уменьшает полученные им доходы на сумму расходов, перечень которых является закрытым и установлен в п. 1 статьи 346.16 НК.
При этом расходы согласно п. 2 статьи 346.16 НК принимаются при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 статьи 252 НК, то есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

В соответствии с пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму произведенных им материальных расходов, которые на основании п. 2 статьи 346.16 НК принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК. Согласно пп. 6 п. 1 данной статьи к материальным расходам относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика.
Таким образом, расходы, указанные в п. 5 статьи 155 ЖК и рассмотренные выше (на содержание и ремонт, на оплату коммунальных услуг и др.) можно отнести к материальным затратам и учесть их при исчислении налоговой базы по единому налогу.

Когда-то плановая экономика страны подразумевала контроль государством большинства сторон деятельности как отдельных граждан, так и страны в целом.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит ИП и ООО. Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы.

Размер ставки 6.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Организации, занимающиеся проведением азартных игр.

Плюсы и минусы УСН

Упрощённая система налогообложения — удобный налоговый режим для ИП и организаций малого бизнеса. В статье рассмотрим преимущества и недостатки этой системы.

Налог на прибыль платят с полученных дивидендов и по некоторым долговым обязательствам сторонних лиц перед вашей организацией.

Добавить комментарий