Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами – проводки

Особенности заполнения РСВ за 1 полугодие 2020 года

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.

Что и как проверять

На первоначальном этапе необходимо определить «фронт работ», то есть те счета бухгалтерского учета, которые подлежат проверке. В случае обязательной инвентаризации задолженности проверяться должны дебетовые и кредитовые сальдо на всех счетах расчетов. Если же инвентаризация проводится по инициативе самой организации, то перечень счетов может быть сокращен.

Счет бухгалтерского учета

Кредиторская задолженность

Суммы задолженности, числящиеся на счетах расчетов, должны быть подтверждены соответствующими документами:

  • первичными учетными документами, на основании которых числится дебиторская и кредиторская задолженность (товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, авансовые отчеты, платежные документы, бухгалтерские справки и т.д.),
  • приказами руководителя (на выплату компенсации за использование личного имущества, о привлечении работника к материальной ответственности и т.д.),
  • договорами (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, кредитные договоры с банками, договоры займа с другими организациями, договоры займа с работниками и т.д.).

При проверке документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности в процессе инвентаризации довольно часто возникает вопрос: обязательно ли составлять акты сверки расчетов с контрагентами? В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, «расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными». Это означает, что задолженность, отраженная в учете, должна быть подтверждена первичными документами, договорами, приказами, однако она необязательно должна совпадать с данными контрагента. Таким образом, составление и согласование актов сверки расчетов не является обязательным при проведении инвентаризации задолженности. Исключение составляют расчеты с банками и бюджетом.

! Обратите внимание: Сверка расчетов с банками и бюджетом должна проводиться в обязательном порядке перед составлением годовой отчетности. Об этом свидетельствует п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: «отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается».

Очевидно, что составлять акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками имеет смысл, даже несмотря на отсутствие такого требования в законодательстве. Во-первых, это поможет быстрее обнаружить ошибки в собственном учете, а во-вторых, это способ напомнить дебиторам об их задолженности. Кроме того, подписание дебитором акта сверки свидетельствует о признании им долга и продлевает течение срока исковой давности для взыскания задолженности, что, несомненно, в Ваших интересах. При этом нужно помнить, что акт сверки не является первичным учетным документом, и никакие записи в учете не могут быть сделаны только на основании акта сверки (например, корректировка суммы задолженности).

При этом нужно помнить, что акт сверки не является первичным учетным документом, и никакие записи в учете не могут быть сделаны только на основании акта сверки например, корректировка суммы задолженности.

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Как правильно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

3 Методических указаний.

Инвентаризация расчетов с контрагентами

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) установлено, что составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ в обязательном порядке должна предшествовать инвентаризация всех активов и обязательств.

Правила проведения инвентаризации регулируются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее – Указания).

Согласно п. 1.2 Методических указаний дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность и резервы – к финансовым обязательствам.

Инвентаризация проводится путем проверки сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета на конец года, а также выявляется дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Согласно п. 3.44 Методических указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета:

Автор Бурсулая Т.

Обязательная и добровольная инвентаризация задолженностей

Как уже было сказано выше, инвентаризация бывает двух видов.

Обязательная. Проводится в соответствии с Положением:

  • перед составлением итоговых бухгалтерских годовых форм, на дату 31 декабря отчетного года;
  • при увольнении ответственных лиц и оформлении на их место новых работников, например, главного бухгалтера организации;
  • в случае форс-мажора, природных катаклизмов;
  • при ликвидации, реорганизации.

Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.

Внимание! За искажение учетных данных в НК РФ (ст. 120) и КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрены крупные штрафы.

Добровольная. Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной. Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом. В таком случае целесообразно назначить инвентаризацию раз в квартал, перед сдачей текущей отчетности, и закрепить этот порядок во внутренних нормативных документах.

Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.

Рассматривается сумма аванса поставщикам, подрядчикам, задолженности за продукцию покупателей, заказчиков, а также прочие суммы дебиторской задолженности контрагентов.

Порядок инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация расчётов с дебиторами выполняется в рамках управления дебиторской задолженностью и предоставляет данные для её анализа. Следовательно, инвентаризация кредиторской просрочки является элементом управления кредиторской задолженности и источником информации для анализа кредиторки. Процедура инвентаризации задолженности даёт возможность понять следующее:

  • сумму, которую требуется срочно истребовать (при инвентаризации расчётов с покупателями);
  • сумму для срочной выплаты (в отношении проверки расчётов с банковскими учреждениями и поставщиками).

В процессе инвентаризации расчётов с производителями и потребителями в первую очередь необходимо анализировать неотфактурованные поставки (те продукты, которые уже были получены, но ещё не оплачены) и оплаченные, но ещё не доставленные (противоположная ситуация – товар оплачен, но ещё не получен). Инвентаризационная комиссия изучает акты сверки взаиморасчётов.

По сути, итоги такой проверки дают точные сведения о том, где и в какой момент находятся деньги.

Проводки при инвентаризации дебиторской задолженности

Для учета дебиторской задолженности применяются такие счета как:

СчетКакой производиться анализ
60Какая величина авансов выплачена поставщикам и подрядчикам
62Задолженность покупателя перед продавцом за отгруженный товар или оказанную услугу
75Неоплаченный уставный капитал учредителями
76Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

Для того, что объективно оценить дебиторскую задолженность необходимо произвести взаиморасчеты с каждым контрагентом.

Виды дебиторская задолженность рассмотрим в виде таблицы:

Вид инвентаризации по дебиторской задолженностиПо каким счетам ЗД проводиться
ДЗ по поставщикам и подрядчикамиАнализируется задолженности и авансы в разрезе поставщиков и покупателей по сч.60, 62,76
ДЗ по расчету с персоналомСостояние расчетов по оплате труда в разрезе начислений и выплат по сч. 70, 73
ДЗ по расчету с бюджетомЗадолженность и переплата в разрезе налогов и сборов сч. 68, 69
ДЗ по расчетам с учредителямиИзучаются долги по дивидендам и неоплаченная часть уставного капитала

Для того что бы выявить реальный объем задолженности перед бюджетными фондами и внебюджетными, необходимо запросить налогоплательщику в ФНС или в ПФР справки о состоянии с налоговой службой, а так же по страховым взносам.

Зачем и как часто нужна инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами?

Инвентаризацию расчетов проводят ежегодно накануне составления отчетной документации. Это случай обязательной проверки состояния задолженностей. Законодательством разрешается делать инвентаризационные сверки чаще – периодичность устанавливается руководителем предприятия и утвержденными локальными документами учреждения.

Дальнейшим шагом станет определение предстоящего объема работ уточняются счета бухгалтерского учета, сведения по которым будут затронуты инвентаризацией.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

В преддверии сдачи годовой бухгалтерской отчетности продолжаем серию публикаций на тему инвентаризации. Сегодня поговорим о проведении этой процедуры в отношении поставщиков и покупателей.

Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами в 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 предусмотрены специальные документы. Они находятся в разделах «Покупки» или «Продажи» – «Акты инвентаризации расчетов».

В предыдущих публикациях уже было сказано о том, что начинать процедуру проведения инвентаризации нужно с издания приказа. Подробнее о том, как это сделать читайте в статье Инвентаризация ТМЦ в 1С: Бухгалтерии.

До проведения инвентаризации нужно обязательно провести сверку взаиморасчетов с контрагентами. Сроки начала процедуры сверки с контрагентами также можно отразить в приказе о проведении инвентаризации.

Читайте также:  Ст. 60 СК РФ с комментариями 2020 года: имущественные права и обязанности несовершеннолетнего ребенка, защита

При проведении инвентаризации с контрагентами следует учитывать, что годовая инвентаризация должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01). Соответственно, чтобы данные были актуальны, лучше проводить инвентаризацию в конце декабря с оформлением результатов инвентаризации в первой половине января следующего года. Тогда у вас будет время направить акты сверки контрагентам и получить от них подписанные документы.

Например, в приказе можно указать следующие даты проведения инвентаризации:

Процедура инвентаризации расчетов с контрагентами заключается в проведении сверки взаиморасчетов, проверке наличия/отсутствия первичных документов, выявлении просроченной задолженности.

Акт сверки составляется по каждому контрагенту в двух экземплярах (для каждой стороны). В законодательстве не предусмотрено унифицированной формы акта сверки. Поэтому каждая компания разрабатывает ее самостоятельно (письмо Минфина России от 18.02.2005 № 07-05-04/2).

В программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 уже имеется форма акта сверки, которая содержит все необходимые реквизиты и соответствует требованиям Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете». Данный акт находится в разделе «Покупки/Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами», далее документ «Акт сверки расчетов».

Для формирования нового акта сверки нажмите на кнопку «Создать»:

Заполните шапку акта сверки, указав контрагента, договор, период сверки и валюту.

Обращаем ваше внимание, что если с контрагентом заключено несколько договоров и они внесены в программу, то можно сформировать акт сверки по всем договорам. Для этого необходимо нажать на крестик в поле «Договор», это поле станет «пустым». Далее по кнопке «Заполнить» произойдет формирование общего акта сверки по всем договорам.

Затем выберете счета учета расчетов с контрагентом.

На вкладке «Дополнительно» заполните подписантов.

Обратите внимание, что подписывать акт сверки с обеих сторон обязательно должно уполномоченное лицо контрагента. Рекомендуем проверять полномочия подписанта, особенно в случае наличия задолженности. В противном случае при обращении в суд данный акт может быть оспорен.

Для заполнения табличной части нажмите на кнопку «Заполнить».

При нажатии на кнопку «Заполнить» вам будет предоставлено право выбора: заполнить табличную часть только по своей компании, либо по вашей компании и контрагенту. Во втором случае будут заполнены табличные части обеих сторон, согласно вашего учета.

Прежде, чем отправить документ на печать, внимательно проверьте заполненную табличную часть. В случае неточностей (например, неполного отражения документов) ее можно подкорректировать.

Заполненный акт сверки распечатайте в двух экземплярах, подпишите со своей стороны и направьте контрагенту с сопроводительным текстом примерно такого содержания: Направляем Вам акт сверки взаимных расчетов по состоянию на «___»_______20__г. Просим Вас в …дневный срок подписать и вернуть в наш адрес один экземпляр акта, либо разногласия по акту сверки с приложением подтверждающих документов (актов, накладных, счетов-фактур) . В случае неполучения в указанный срок подписанного акта, либо разногласий по нему будем считать сальдо расчетов подтвержденным.

После того, как подписанный акт сверки вернулся к вам обратно, необходимо снова войти в созданный ранее акт сверки и установить галочку «Сверка согласована».

Это действие сделает документ неактивным, т.е. у пользователя больше не будет возможности выполнять редактирование в документе.

После получения актов сверки данные по дебиторской/кредиторской задолженности заносятся в справку, являющуюся приложением к акту по форме № ИНВ-17.

В типовой программе 1С: Бухгалтерии 3.0 не предусмотрено формирование справки к акту ИНВ-17. Поэтому заполнить ее придется вручную.

В справке указываются Наименование, адрес и номер телефона дебитора/кредитора, дата и причина возникновения задолженности, сумма задолженности, реквизиты подтверждающего документа.

Также рекомендуем указывать в справке срок оплаты по договору. Он понадобится, чтобы впоследствии определить, какие суммы включать в резерв по сомнительным долгам.

На основании справки составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17. Он находится в разделе «Покупки/Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами», далее «Акт инвентаризации расчетов».

Начинаем заполнять вкладки этого документа с конца. Первые две мы заполнили непосредственно перед инвентаризацией, когда составляли приказ о ее проведении:

На вкладке «Счета расчетов» нажмите на кнопку «Заполнить» и табличная часть заполнится счетами бухгалтерского учета. Вам остается только проверить и откорректировать список счетов, по которым производится инвентаризация расчетов с контрагентами:

Далее необходимо заполнить непосредственно данные по задолженности. Здесь можно пойти двумя путями:

1) Нажать кнопку «Заполнить» в шапке документа. В этом случае будет подобрана информация по соответствующей (дебиторской/кредиторской) задолженности (контрагент, бухгалтерский счет учета расчетов, сумма) на дату проведения документа.

2) Нажать кнопку «Заполнить» на соответствующей вкладке «Дебиторская/Кредиторская задолженность». В этом случае информация будет заполнена только на этой вкладке.

В колонке «Не подтверждено» следует указать сумму задолженности, по которой отсутствует документальное подтверждение (если таковая имеется). В колонке «В т.ч. истек срок давности» укажите сумму задолженности, по которой истек срок исковой давности – она в дальнейшем подлежит списанию.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта комиссия оставляет себе, а второй передает в бухгалтерию.

Результаты инвентаризации представляются руководителю на утверждение, и он принимает решение о создании резервов по сомнительным долгам и списании задолженности с истекшим сроком исковой давности. Пример приказа прилагаем ниже.

Далее организация может списать выявленную задолженность с истекшим сроком давности с помощью документа Корректировка долга. Как это сделать читайте в нашей статье Применение документа «Корректировка долга» в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

На вкладке Дополнительно заполните подписантов.

Пошаговое проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

Действующие методические указания, касающиеся проведения финансовой и имущественной инвентаризации, регламентируют порядок проведения внутренней проверки расчетов с контрагентами, выступающими в качестве кредиторов или должников.

Так, согласно этим методическим рекомендациям, все дебиторские задолженности входят в общий состав имущества предприятия. При этом кредиторские резервы и долговые обязательства должны быть включены в состав финансовых обязательств.

Процесс инвентаризации предполагает сверку сумм, которые числятся на конкретных счетах бухучета предприятия по состоянию на конец календарного года. Кроме того, проводится выявление кредиторских и дебиторских задолженностей, имеющих истекший срок давности.

Основываясь на пункте 3.44 методических рекомендаций, процесс инвентаризации расчетов должен заключаться в осуществлении проверки обоснований тех денежных ресурсов с дебиторами и кредиторами, которые числятся на счетах бухучета предприятия.

Процессу проверки должны подвергаться следующие счета бухгалтерского учета:

  • 60 – отражает финансовые расчеты с поставщиками и компаниями, выступающими в качестве подрядчиков»;
  • 62 – показывает взаиморасчеты с клиентами, покупателями;
  • 63 – указывает на сформированные резервы по сомнительным задолженностям;
  • 66 – отражает взаимные расчеты по краткосрочным кредитам;
  • 67 – взаиморасчеты по кредитам и займам с длительным сроком действия;
  • 68 – финансовые расчеты по погашению сборов и налоговых выплат;
  • 69 – взаиморасчеты на социальное страхование;
  • 70 – расчетные взаимодействия с работниками;
  • 71 – финансовые расчета с лицами, которые входят в систему отчетности организации (подотчетные);
  • 73 – взаиморасчеты с работниками по операциям, отличным от оплаты труда;
  • 75 – расчеты с лицами, являющимися учредителями предприятия;
  • 76 – взаимоотношения с кредиторами, а также дебиторами;
  • 79 – отражает взаимные расчеты внутри хозяйственной структуры предприятия.

Пошаговый порядок проведения инвентаризации:

Шаг 1 – Формируется приказ руководителем о необходимости проверки дебиторов и кредиторов.

Шаг 2 – Составляется справка к акту ИНВ-17 бухгалтером по данным бухучета в разрезе по каждому дебитору, кредитору.

Шаг 3 – Силами бухгалтерии проводится согласование с контрагентами обозначенных долгов, как правило, с помощью актов сверки.

Шаг 4 – Заполнение акта ИНВ-17 инвентаризационной комиссией на основе подготовленных справок и актов сверок.

Шаг 5 – Принимается решение о безнадежной кредиторской или дебиторской задолженности.

Шаг 6 – Отражение в бухучете соответствующих бухгалтерских проводок по учету результатов инвентаризации.

Возможно погашение взаимной задолженности с помощью акта взаимозачета.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Шаг 4 Заполнение акта ИНВ-17 инвентаризационной комиссией на основе подготовленных справок и актов сверок.

Инвентаризируем расчеты и задолженности

При проведении инвентаризации подотчетных сумм проверяют соответствие данных бухгалтерского учета выданным авансам и отчетам подотчетных лиц о них.

При инвентаризации задолженностей по недостачам и потерям от порчи ценностей проверяют причины, по которым задерживается рассмотрение материалов по выявленной недостаче и отнесение ее на виновных лиц или списание в установленном порядке (п.п. 7.4 Положения № 879).

Для того, чтобы проинвентаризировать расчеты с контролирующими органами, предприятию следует получить у налоговиков письменный документ о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам и ЕСВ. По разъяснению самих контролеров, для этого субъекту предпринимательства нужно обратиться в налоговый орган с письменным заявлением. В этом заявлении предприятие должно указать платежи и период, в отношении которых проводят сверку расчетов, а также начисленные и уплаченные суммы этих платежей за указанный период (см. консультацию в категории 135.04 БЗ).

Не позднее 15 рабочих дней со дня получения такого заявления налогоплательщик получит письменный документ, подтверждающий состояние расчетов по налогам, сборам и ЕСВ

Кроме того, свериться с бюджетом налогоплательщик может в электронном виде в режиме реального времени. То есть получить информацию о состоянии расчетов с бюджетом можно через так называемый электронный кабинет (ЭК). Однако для этого необходимо иметь электронную цифровую подпись. Причем с 2017 года ЭК можно считать «официальным» источником информации.

Инвентаризация средств целевого финансирования состоит в проверке обоснованности их остатка путем сопоставления данных о поступлении на предприятие средств целевого финансирования и их использования в соответствии с целевым назначением (п.п. 7.6 Положения № 879).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей состоит в сверке документов и записей в регистрах учета и проверке такой задолженности в отношении (пп 7.1 и 7.3 Положения № 879):

(1) соблюдения срока исковой давности;

(2) обоснованности сумм, учитываемых на счетах учета расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками, полученных и выданных векселей, с прочими дебиторами и кредиторами.

Начинается инвентаризация дебиторской задолженности с того, что предприятие-кредитор передает всем своим дебиторам выписки с аналитических счетов об их задолженности. После получения выписок предприятия-дебиторы обязаны подтвердить задолженность или заявить свои возражения. Возвращенные дебиторами выписки предъявляют рабочей инвентаризационной комиссии для подтверждения наличия задолженности (п.п. 7.2 Положения № 879).

Обратите внимание! Положение № 879 не ограничивает срок, в течение которого предприятие-дебитор должно подписать акт сверки и направить его в адрес кредитора. В то же время в ваших интересах, чтобы дебитор не затягивал с подписанием акта и вернул его вам еще до окончания инвентаризации. Поэтому желаемый срок возврата акта рекомендуем указывать при его оформлении.

Ну а что, если до конца отчетного периода дебитор акт сверки не вернул или выявленные при сверке разногласия не устранены или остались не выясненными? Тогда каждая сторона отражает расчеты с дебиторами и кредиторами в своем балансе в суммах, которые указаны в записях в бухучете и признаются ею верными (абзац второй п.п. 7.2 разд. ІІІ Положения № 879).

Если ваш контрагент на дату проведения инвентаризации выступает одновременно и дебитором, и кредитором, то в выписке указывайте отдельно дебиторскую и отдельно кредиторскую задолженности

Отдельно нужно сказать об инвентаризации дебиторской задолженности в том случае, если ваш контрагент расположен в зоне АТО. Понятное дело: составить и подписать акт сверки с ним у вас навряд ли получится. Поэтому в этом случае такую задолженность учитывают и отражают в отчетности по данным бухучета до тех пор, пока она не будет признана безнадежной, а значит, можно будет ее списать. Об исковой давности в условиях АТО мы писали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 61, с. 25.

Читайте также:  7 советов, которые помогут выбрать землю под строительство дома

Кредиторскую задолженность инвентаризируют на основании актов сверки, полученных от контрагентов-кредиторов. Если же ваши кредиторы пренебрегают своими «инвентаризационными» обязанностями и акты сверки вы от них не получили, тогда рекомендуем вам не полениться и направить им такие акты самостоятельно. Только так вы можете быть уверены в том, что в вашей финансовой отчетности отражена достоверная и согласованная с контрагентом сумма.

И еще один важный момент. По мнению Государственной аудиторской службы Украины, несмотря на то, что оформление акта сверки прямо предусмотрено Положением № 879, контрагент, в принципе, не обязан подписывать такой акт. Поэтому для того чтобы избежать разногласий относительно оформления и подписания акта сверки, стороны имеют право оговорить этот вопрос в договоре. В таком случае в договоре предусматривают положения о необходимости проведения сверки, устанавливают сроки, периодичность и порядок ее проведения, а также сроки возврата согласованного акта сверки (см. письмо Госаудиторской службы Украины от 20.02.2017 г. № 25-16/104).

расхождения в сумме задолженности между данными предприятий-контрагентов;.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами – проводки

Урок № 56. Инвентаризация расчетов с контрагентами.

Инвентаризация расчетов с контрагентами – документ, который составляется в соответствии с действующим законодательством. Инвентаризацию необходимо проводить перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и перед проведением реорганизации (ликвидации) субъекта хозяйствования. Отметим, что проведение инвентаризации расчетов с контрагентами целесообразно и в ряде других случаев, поскольку ее цель – проверка обоснованности текущих данных о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

На этом уроке мы научимся проводить инвентаризацию расчетов с контрагентами.

Для перехода в данный режим нужно выполнить команду главного меню Продажа | Инвентаризация расчетов с контрагентами (или в панели функций на вкладке Продажа щелкнуть мышью на ссылке Инвентаризация расчетов с контрагентами). В результате на экране отобразится окно списка документов.

На рисунке видно, что окно представляет собой типичный интерфейс списка сформированных ранее документов. Для каждой позиции списка отображается информация, которой достаточно для идентификации документа (дата, номер, наименование организации и комментарий). Ввод и редактирование документов осуществляются в окне:

В верхней части окна в соответствующих полях указываются номер и дата документа, а также наименование организации, от имени которой он составляется. Эти параметры заполняются по тем же правилам, что и в окнах редактирования других документов, с которыми мы познакомились на предыдущих уроках. В нижней части окна находятся поля Ответственный и Комментарий, которые нам также хорошо знакомы. Центральная часть окна состоит из четырех вкладок: Дебиторская задолженность, Кредиторская задолженность, Счета расчетов и Дополнительно. Рассмотрим порядок действий на каждой из них.

Содержимое вкладки Дебиторская задолженность показанf; вкладка Кредиторская задолженность выглядит точно так же, и порядок работы на них одинаков.

В табличной части формируется перечень позиций, каждая из которых содержит сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности по конкретному контрагенту.

Заполнять табличную часть можно как вручную, так и автоматически. В первом случае нужно нажать в инструментальной панели вкладки кнопку Добавить или клавишу , после чего в соответствующих полях указать контрагента (выбирается из справочника контрагентов), счет учета расчетов с контрагентом (выбирается из справочника счетов), сумму подтвержденной и неподтвержденной контрагентом задолженности, а также сумму задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для удаления позиции из списка используйте кнопку инструментальной панели Удалить текущий или клавишу .

На основании введенных данных программа автоматически рассчитает сумму задолженности по каждому контрагенту (она отобразится в колонке Всего, значение которой не редактируется), итоговую сумму задолженности по всем контрагентам с выделением подтвержденной и неподтвержденной задолженности, а также сумм, по которым истек срок исковой давности (эти сведении отобразятся в информационной строке под таблицей).

Намного удобнее заполнять табличную часть в автоматическом режиме. Для этого нужно нажать в инструментальной панели вкладки кнопку Заполнить, а в открывшемся меню выполнить команду Заполнить дебиторскую/кредиторскую задолженность. В результате табличная часть окна будет заполнена на основании данных бухгалтерского учета. По умолчанию все суммы считаются подтвержденными контрагентами, но при необходимости неподтвержденную сумму можно ввести в соответствующем поле вручную (так же, как и сумму, по которой истек срок исковой давности).

Примечание
При любом редактировании полей Подтверждено, Не подтверждено и В т. ч. истек срок давности автоматически соответствующим образом пересчитывается значение поля Всего, а также итоговые данные по задолженности.

Содержимое вкладки Счета расчетов показано:


Ввод и редактирование документа, вкладка Счета расчетов

На вкладке формируется перечень счетов бухгалтерского учета, обороты по которым учитываются при проведении инвентаризации расчетов. По умолчанию этот список уже сформирован, но при необходимости вы можете его отредактировать: для добавления новых счетов используйте в инструментальной панели вкладки кнопку Добавить, для удаления имеющихся – кнопку Удалить. При необходимости вы можете в любой момент восстановить список счетов, предлагаемый программой по умолчанию – для этого в инструментальной панели вкладки нажмите кнопку Заполнить. На вкладке Дополнительно выполняется настройка параметров общего характера:


Ввод и редактирование документа, вкладка Дополнительно

На этой вкладке в поле Основание из раскрывающегося списка выбирается тип распорядительного документа, на основании которого проводится инвентаризация расчетов с контрагентами (Приказ, Постановление или Распоряжение). После этого в расположенном справа поле от указывается дата этого документа. В полях Дата начала и Дата окончания указываются, соответственно, начальная и конечная дата интервала времени, за который проводится инвентаризация расчетов, а в поле Причина проведения с клавиатуры вводится причина проведения инвентаризации (например, В связи с составлением годового отчета и т. п.).

В табличной части окна формируется список членов инвентаризационной комиссии. Для добавления новой позиции нажмите в инструментальной панели кнопку Добавить или клавишу , после чего в поле Члены комиссии нажмите кнопку выбора и в открывшемся окне справочника физических лиц выберите члена комиссии. В колонке Председатель посредством установки флажка отметьте члена комиссии, который будет являться ее председателем.

Чтобы получить печатную форму документа, нажмите кнопку Печать и в открывшемся меню выберите один из двух вариантов: ИНВ-17 (акт инвентаризации) или ИНВ-22 (приказ). Показан акт инвентаризации по форме “ИНВ-17”.

На этом уроке мы научимся проводить инвентаризацию расчетов с контрагентами.

Что необходимо проверять

Для начала нужно определить те счета, которые будут проверяться. Если проводится обязательная опись, проверке подлежат сальдо по дебету и кредиту на всех расчетных счетах. Если же компания сама проявила инициативу в проведении инвентаризации, список счетов к проверке может быть уменьшен.

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предполагает проверку следующих счетов:

Счет бухучетаЧто подлежит проверки
Дебиторская задолженностьКредиторская задолженность
Расчеты с подрядчиками и поставщиками (60)Суммы предоплат, переданные подрядчикам и поставщикаДолг за купленные работы, услуги и товары, а также за неотфактурованные поставки
Расчеты с заказчиками и покупателями (62)Долги заказчиков и покупателей за продукцию, услуги и работыПредоплаты и авансы, полученные от заказчиков и покупателей
Расчеты по краткосрочным кредитам (66) и расчеты по долгосрочным кредитам (67)Во время инвентаризации кредитов и займов проверяются долги по непогашенным кредитам, и проценты по ним перед кредитными организациями
Расчеты по налогам и сборам (68)Предоплаты по налогам и иным платежам в бюджетДолги по уплате налогов, а также иных платежей в бюджеты РФ
Расчеты по обеспечению и соц. страхованию (69)Предоплаты по взносам во внебюджетные фонды, а также долги по возмещению затрат страховщикаДолги по страховке перед внебюджетными фондами
Расчеты с работниками по оплате труда (70)Предоплаты по зарплате (с выяснением причин того, почему они возникли), выданной зарплаты за первую половину месяцаСуммы начисленной, но не выплаченной сотрудникам зарплаты, отпускных и больничных
Расчеты с подотчетными сотрудниками (71)Деньги, выданные под отчет, которые не были подтверждены авансовыми отчетами, а также соблюдаются ли сроки пользования деньгами, выданными под отчетПерерасходы по авансовым отчетностям, которые подлежат возмещению подотчетным работникам, также проверяется, по назначению ли используются подотчетные средства
Расчеты с работниками по иным операциям (73)Долги сотрудников по возврату займов, выданных на беспроцентной основе, а также по возмещению мат. ущерба, который был нанесен из-за хищений и недостачДолги перед сотрудниками по выплате компенсаций за пользование личными транспортными средствами (или иного имущества) в служебных целях
Расчеты с учредителями (75)Долги членов ООО или ОАО по оплате доли за участиеДолг перед участниками ООО или ОАО по выплате доходов от участия в компании (дивидендов)
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (76)Доходы, которые подлежат получению от участия в других компаниях; суммы претензий, которые предъявляются подрядчикам и поставщикам; суммы НДС, начисленные при получении предоплатДепонированная зарплата, а также суммы НДС, которые были приняты к вычету при перечислении предоплат подрядчикам и поставщикам

Бланк и образец приложения к акту можно найти в статье.

Годовая инвентаризация. 7. Инвентаризация расчетов

Каждое предприятие независимо от объема доходов и численности работников строит отношения с другими лицами — поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Например, приобретает у других субъектов хозяйствования товары (работы, услуги), реализует покупателям собственную продукцию (товары, работы, услуги), взаимодействует с заемщиками и заимодателями. Также предприятие осуществляет расчеты с работниками по заработной плате и подотчетным суммам. Поэтому вполне естественно, что в результате таких операций может возникнуть дебиторская или кредиторская задолженность.

Так вот, инвентаризация расчетов как раз направлена на то, чтобы выявить по соответствующим документам остатки и тщательно проверить обоснованность сумм, числящихся на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженности.

То есть в ходе инвентаризации расчетов инвентаризационная комиссия:

— устанавливает наличие у предприятия дебиторской и кредиторской задолженности;

— оценивает реальную величину задолженности;

— определяет сроки возникновения задолженности;

— устанавливает лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, если это имеет место;

— принимает меры для устранения расхождений по выявленным суммам.

7.1. Инвентаризируем расчеты с дебиторами и кредиторами

Порядок проведения инвентаризации расчетов оговаривает п.п. 11.11 Инструкции № 69 и разд. VII Положения № 158. Кроме того, при осуществлении этой процедуры нужно принимать во внимание нормы П(С)БУ 10 и П(С)БУ 11, которые устанавливают правила признания и оценки дебиторской и кредиторской задолженности.

Давайте посмотрим, как же именно инвентаризационная комиссия проводит инвентаризацию расчетов.

Начинается все с того, что предприятие-кредитор согласно п.п. «а» п.п. 11.11 Инструкции № 69 передает всем своим дебиторам выписки из регистров аналитического учета о числящейся за ними задолженности. Такие выписки имеют форму актов сверки расчетов. Они скрепляются подписью и печатью.

Предприятия-дебиторы обязаны в течение 10 дней со дня получения указанных выписок (актов сверки) подтвердить задолженность или заявить свои возражения

Эти выписки затем предъявляют инвентаризационной комиссии для подтверждения реальности задолженности.

Аналогичные выписки стоит направить и кредиторам, чтобы подтвердить суммы кредиторской задолженности. И это не пустые слова. Ведь на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами должны оставаться исключительно согласованные суммы (п.п. «в» п.п. 11.11 Инструкции № 69).

Поблажка предусмотрена только в одном случае — если до конца отчетного периода разногласия не устранены или остались не выясненными. Тогда каждая сторона может отразить расчеты с дебиторами и кредиторами в своем балансе в суммах, которые следуют из записей в бухучете и признаются ею верными.

Читайте также:  Пенсионный фонд Окуловка - отделение ПФР, адрес, телефон, обратная связь, режим работы, сайт, когда дают пенсию

Причем, если при таких обстоятельствах дебитор и кредитор не согласуют расхождения, то заинтересованная сторона принимает меры к урегулированию таких расхождений в установленном порядке. То есть она вправе передать материалы о данных разногласиях для принятия решения в хозяйственный суд (п.п. «в» п.п. 11.11 Инструкции № 69, письмо Минфина от 18.09.2007 г. № 31-34000-10-10/18896).

Если предприятие-контрагент на дату проведения инвентаризации выступает одновременно и дебитором, и кредитором, то ему передают выписку с указанием отдельно дебиторской и отдельно кредиторской задолженности. А все потому, что согласно п. 3 разд. IV НП(С)БУ 1 сворачивание статей активов и обязательств является недопустимым, кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ. О том, что суммы дебиторской и кредиторской задолженности следует отражать развернуто, указывает также Инструкция № 291 в описании счетов класса 6.

Инспектируют в ходе инвентаризации и суммы задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам (когда отсутствуют расчетные документы на полученные материальные ценности). Эту задолженность проверяют по соответствующим документам и корреспондирующим счетам (приходный ордер склада, выписка банка).

На эти суммы после проверки бухгалтерия должна затребовать от поставщиков расчетно-платежные документы. Поставщики же обязаны предоставить покупателям такие документы либо сообщить причины их непредоставления. Если у поставщика задолженность не значится, он обязан поставить в известность покупателя об отсутствии такой задолженности (п.п. «б» п.п. 11.11 Инструкции № 69).

Еще при инвентаризации расчетов инвентаризационная комиссия путем документальной проверки устанавливает:

— принятые меры по взысканию дебиторской задолженности;

— правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. При этом в случае выявления безнадежной дебиторской задолженности она подлежит списанию по решению руководителя на расходы предприятия или за счет созданного резерва сомнительных долгов. Кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности отражают в составе прочих доходов от операционной деятельности.

Также инвентаризационная комиссия проверяет правильность расчетов с учреждениями банков, финансовыми, налоговыми и казначейскими органами, а также структурными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы.

Помните: суммы по расчетам с банками, финансовыми, налоговыми и казначейскими органами должны быть согласованы с ними обязательно

Отражать в балансе неурегулированные суммы по таким задолженностям ни в коем случае нельзя (п.п. «г» п.п. 11.11 Инструкции № 69).

При инвентаризации подотчетных сумм проверяют отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

По расчетам с работниками проверяют реальность задолженности перед работниками предприятия, в частности правильность и обоснованность сумм депонентской задолженности. Одновременно с этим проверяют суммы переплат рабочим и служащим и выявляют причины их возникновения.

Инвентаризация задолженности по недостачам и потерям от порчи ценностей должна обеспечить проверку причин, по которым задерживается рассмотрение материалов по выявленной недостаче и отнесение ее на виновных лиц или списание в установленном порядке. В материалах инвентаризации расчетов по возмещению материального ущерба приводят фамилию должника, причину и период возникновения долга, дату принятия решения суда или другого органа (добровольного согласия должника) о возмещении суммы материального ущерба, а если такое решение не принято, то указывают, когда предприятием предъявлен иск и сумма задолженности на дату инвентаризации (п. 42 Положения № 158).

7.2. Оформляем документально инвентаризацию расчетов

При инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами составляют:

акты сверки расчетов со всеми контрагентами;

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № инв-17;

Справку к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № инв-17).

Заметим, что типовой формы акта сверки расчетов не существует. В качестве ориентира можно использовать форму, приведенную в приложении 1 к приказу Минэкономики, Минфина, Госкомстата от 10.11.98 г. № 148/234/383.

Впрочем, вы вполне можете самостоятельно разработать подходящую форму такого первичного документа. Главное, чтобы в нем были все необходимые реквизиты, оговоренные ст. 9 Закона о бухучете.

Акт сверки расчетов должны подписать уполномоченные представители предприятий-контрагентов. Достаточно ли, чтобы это сделала только бухгалтерская служба? По идее, да. Такие полномочия главному бухгалтеру или лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, дает ч. 7 ст. 8 Закона о бухучете.

Но на практике такие акты чаще всего подписывают и руководители предприятий-контрагентов, в компетенцию которых входит распоряжение имуществом и денежными средствами

Тогда стороны чувствуют себя спокойнее в вопросах, связанных с прерыванием течения срока исковой давности, а точнее — с его налоговыми последствиями.

Дело в том, что одним из оснований признания задолженности безнадежной является задолженность по обязательствам, в отношении которых истек срок исковой давности (п.п. «а» п.п. 14.1.11 НКУ). А налоговые последствия признания задолженности безнадежной вследствие истечения срока исковой давности довольно обременительны для дебитора. Поэтому предприятия-должники зачастую стараются продлить этот срок, в частности путем составления актов сверки (ст. 264 ГКУ). В продлении срока исковой давности может быть заинтересован и кредитор.

Так вот, чтобы в акте сверки комар носа не подточил, лучше проставить на нем по две подписи от каждой стороны — руководителя и главного бухгалтера.

Подробнее с темой исковой давности вы можете ознакомиться в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 33, с. 5; № 58, с. 33.

Приведем образец заполнения акта сверки расчетов на с. 55.

Результаты инвентаризации оформляют Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17). В него вносят данные о подтвержденных и не подтвержденных актами сверки суммах дебиторской и кредиторской задолженности. На то, что при инвентаризации расчетов должны учитываться суммы как согласованных задолженностей, так и тех, которые не подтверждены актами сверки расчетов, обратило внимание и Министерство финансов Украины в письме от 18.09.2007 г. № 31-34000-10-10/18896.

В форме № инв-17 приводят (п. 43 Положения № 158):

— наименование проинвентаризированных счетов (субсчетов);

— суммы выявленной подтвержденной и не подтвержденной актами сверки расчетов дебиторской и кредиторской задолженности;

— суммы безнадежных долгов;

— суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Акт по форме № инв-17 инвентаризационная комиссия составляет в одном экземпляре. Его подписывают председатель и все члены комиссии. Затем этот документ передают в бухгалтерию.

Как указано в п.п. «д» п.п. 11.11 Инструкции № 69, к акту инвентаризации расчетов прилагается справка о дебиторской и кредиторской задолженности, в отношении которой истек срок исковой давности. Для этих целей используют Справку к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № инв-17). Ее составляют в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

В Справке приводят:

— сведения о каждом дебиторе и кредиторе (наименование и адрес),

— за что и с какого времени числится задолженность;

— документ, подтверждающий возникновение задолженности.

Отдельно по просроченной дебиторской задолженности в Справке вписывают информацию о лицах, виновных в пропуске срока исковой давности. При этом инвентаризационная комиссия обязана потребовать письменные пояснения от соответствующих работников (п. 47 Положения № 158).

Заметим, что текущую (не просроченную) задолженность в Справку к форме № инв-17, как правило, не включают, поскольку этого не требует Инструкция № 69. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета детальную информацию о такой задолженности не сложно получить из оборотно-сальдовых ведомостей по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами, распечатанных из используемой предприятием компьютерной программы.

Приведем образец заполнения Акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17) и Справки к нему на с. 57 — 59.

  • Инвентаризация расчетов начинается с того, что предприятие-кредитор передает всем своим дебиторам выписки из регистров аналитического учета о числящейся за ними задолженности (акты сверки). Аналогичные выписки стоит направить и кредиторам, чтобы подтвердить суммы кредиторской задолженности.
  • Акт сверки расчетов должны подписать уполномоченные представители предприятий-контрагентов. Лучше, чтобы от каждой стороны это сделали и руководитель, и главный бухгалтер.
  • В акт инвентаризации расчетов по форме № инв-17 вносят данные о подтвержденных и не подтвержденных актами сверки суммах дебиторской и кредиторской задолженности.
  • К акту инвентаризации расчетов прилагают справку о дебиторской и кредиторской задолженности, в отношении которой истек срок исковой давности.

Но на практике такие акты чаще всего подписывают и руководители предприятий-контрагентов, в компетенцию которых входит распоряжение имуществом и денежными средствами.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами – проводки

14. Изложить порядок проведения инвентаризации расчетов с поставщиками.

15. Изложить порядок проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками.

16. Изложить порядок проведения инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

17. Изложить порядок проведения инвентаризации расчетов с персоналом организации и подотчетных сумм.

18. Продемонстрировать умение составлять документы по инвентаризации расчетов дебиторов и кредиторов организации.

19. Продемонстрировать навыки составления бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Тема 4. Инвентаризация незавершенного производства, расходов будущих периодов

20. Охарактеризовать незавершенное производство, порядок его отражения в учете.

21. Изложить порядок проведения инвентаризации незавершенного производства.

22. Изложить порядок проведения инвентаризации расходов будущих периодов, их отражение в бухгалтерском учете.

23. Продемонстрировать умение составлять документы по инвентаризации незавершенного производства и расходов будущих периодов.

24. Продемонстрировать навыки составления бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Тема 5. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности

25. Изложить порядок проведения инвентаризации кассы.

26. Изложить порядок проведения инвентаризации бланков строгой отчетности.

27. Изложить порядок проведения инвентаризации денежных средств, находящихся на расчетных счетах в учреждениях банков.

28. Изложить порядок проведения инвентаризации денежных средств, находящихся в пути.

29. Продемонстрировать умение составлять документы по инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.

30. Продемонстрировать навыки составления бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.

Тема 6. Инвентаризация резервов

31. Изложить порядок проведения инвентаризации резервов на оплату отпусков.

32. Изложить порядок проведения инвентаризации резервов по сомнительным долгам.

33. Изложить порядок проведения инвентаризации резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

34. Изложить порядок проведения инвентаризации резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

35. Продемонстрировать умение составлять документы по инвентаризации резервов.

36. Продемонстрировать навыки составления бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации резервов.

Тема 7. Инвентаризация финансовых вложений

37. Охарактеризовать условия принятия актива в качестве финансового вложения согласно ПБУ 19/02.

38. Изложить порядок проведения инвентаризации финансовых вложений.

39. Продемонстрировать умение составлять документы по инвентаризации финансовых вложений.

40. Продемонстрировать навыки составления бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации финансовых вложений.

Тема 8. Порядок оформления результатов инвентаризации

41. Изложить порядок организации действий инвентаризационной комиссии при проведении и оформлении результатов инвентаризации.

42. Продемонстрировать умение оформлять результаты инвентаризации.

Тема 9. Ошибки при проведении инвентаризации и их последствия

43. Охарактеризовать ошибки при проведении инвентаризации и их последствия.

Тема 10. Взыскание ущерба. Материальный ущерб и естественная убыль

44. Раскрыть порядок отражения в учетной политике организации вопроса по инвентаризации объектов учета.

45. Раскрыть порядок отражения в учете хищений и недостач.

46. Раскрыть порядок отражения в учете порчи имущества в результате чрезвычайных обстоятельств.

47. Продемонстрировать умение рассчитывать естественную убыль.

48. Продемонстрировать навыки составления бухгалтерских проводок по списанию потерь в пределах и сверх норм естественной убыли.

Инвентаризация резервов.

Добавить комментарий