Нужно ли сделать проводку дебет 70 кредит 68 в день удержания НДФЛ

Порядок исчисления НДФЛ по материальной выгоде (пример)

При получении от организации низкопроцентного или беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода в части экономии на процентах.

ВАЖНО! С 2018 года введены новые условия обложения НДФЛ данного вида матвыгоды. Подробнее см. здесь.

При этом имеет значение, в какой валюте оформлен договор займа.

Если он оформлен в рублях, то пороговая ставка составляет 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения дохода (п. 2 ст. 212 НК РФ).

ВАЖНО! С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У). Ее размеры за разные периоды см. здесь.

Если заем оформлен в валюте, то установленное пороговое значение — 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если проценты меньше пороговых значений или не взимаются совсем, с разницы удерживается НДФЛ по ставке 35%.

По начислению НДФЛ проводки лучше рассмотреть на конкретном примере.

Организация выдала заем сотруднику Иванову И. И. (резиденту РФ) сроком на 1 год в рублях по ставке 3% годовых с выплатой процентов в конце срока займа. Размер займа — 500 000 руб.

Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 50 — 500 000 руб. — сумма займа выдана Иванову 15.01.2020.

Доход с суммы матвыгоды с 2016 года вне зависимости от даты уплаты процентов определяют ежемесячно на последний день месяца. Рассчитаем сумму процентов по займу за январь 2020 года. Частичного возврата займа в январе не было. Число дней, за которые рассчитывается материальная выгода с 16.01.2020 по 31.01.2020, составляет 16.

500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 руб.

Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 91 — 657,53 руб. — начислены проценты за пользование займом за январь 2020 года.

Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды (при ставке ЦБ, равной 6,25%).

2/3 × 6,25% = 4,17% — порог, учитывая действующую ставку рефинансирования.

4,17 – 3 = 1,17% — процент по материальной выгоде.

500 000 × 0,0117 × 16 / 365 = 256,44 руб. — материальная выгода за январь 2020 года. Рассчитаем с нее НДФЛ (35%): 256,44 × 0,35 = 90 руб.

Если бы Иванов был нерезидентом РФ, то налог бы удержали по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Дт 70 (73) «Иванов И. И.» Кт 68 «НДФЛ» — 166 руб. — НДФЛ с материальной выгоды за январь 2020 года удержан из зарплаты (или других доходов) работника.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — 166 руб. — НДФЛ с экономии на процентах за январь 2020 года перечислен в бюджет.

Нужно ли начислять НДФЛ, если за физлицо налог уплатило третье лицо, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Дт 73 Иванов И.

Начисление страховых взносов

Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

При начислении взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;.

Начисление заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов в день фактического перевода выдачи денежных средств.

НДФЛ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ

НДФЛ Отражение в Бухгалтерском и Налоговом учете, Проводки и Примеры

6-НДФЛ Бухгалтерский и Налоговый Учет

При сверке расчетов с налоговый часто бывают расхождения. Почему так происходит?

Бухгалтера неправильно делают в бухучете проводку – Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» и получают неправильное сальдо по кредиту счета 68.

ПРОВОДКА ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

Налоговый учет организуется в налоговом регистре по каждому плательщику НДФЛ.

Бухгалтерский учет по НДФЛ ведется на синтетическом счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ».

Записи по субсчету «Расчеты по НДФЛ» означают:

– по кредиту — у налогового агента возникла обязанность уплатить налог;

– по дебету — налоговый агент исполнил обязанность по уплате налога.

Начисление НДФЛ производится без проводки, поскольку проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» не говорит о том, что бухгалтер начислил НДФЛ. Проводки по начислению НДФЛ в бухгалтерском учете нет.

Расчет суммы налога показывается только в налоговом регистре по состоянию на дату получения дохода.

Проводку по кредиту 68 делают в день удержания. В налоговом регистре отражается и день удержания НДФЛ.

Эта запись – основание для того, чтобы сделать проводку “Дебет 70 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)”, так как уплатить в бюджет нужно удержанный налог, а удержать налог можно только при выдаче дохода в денежной форме.

ПРИМЕР 1

Исчисление и удержание НДФЛ

4 июля бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в сумме 4000 руб. Сумма НДФЛ составила 520 руб. В день исчисления налога бухгалтер не применил детский вычет намеренно, отложил эту операцию на конец месяца. 6 июля сотрудница получила пособие.

Когда нужно сделать проводку Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»?

Делаем в бухучете проводку “Дебет 69 (субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») Кредит 70”

— 4000 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком за счет средств ФСС РФ.

1. Отмечаем в налоговом регистре по НДФЛ:

— дату получения дохода – 6 июля, сумму — 4000 руб.;

— сумму исчисленного НДФЛ — 520 руб. (4000 руб. × 13%).

2. Сделаем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 50

— 3480 руб. (4000 руб. – 520 руб.) — выдано пособие за вычетом НДФЛ.

3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ – 06.07.2017 и сумму удержанного налога — 520 руб.

4. Показываем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 520 руб. – удержан НДФЛ из суммы выданного пособия.

В акте сверки налоговая указывает в графе «Начислено» сумму НДФЛ по дате из строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. В этой строке бухгалтер показывает дату удержания НДФЛ.

Если в бухучете делается проводка “Дебет 70 Кредит 68” в день начисления дохода, а не в день удержания налога, то сведения не сойдутся с данными ИФНС из карточки расчетов с бюджетом.

КОЛИЧЕСТВО ПРОВОДОК “ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»”

НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода в денежной форме.

Если в течение месяца в межрасчетный период сотрудники получают пособия, отпускные, материальную помощь и т.д, то каждый раз удерживается НДФЛ.

По каждому случаю нужно делать проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

ПРИМЕР 2

Сводная проводка на дату удержания НДФЛ

6 июля получили доходы несколько сотрудников:

— А. А. Алексеева – пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком в сумме 4000 руб., НДФЛ — 520 руб.;

— Б. Б. Бутова – материальную помощь в сумме 14 000 руб., НДФЛ — 1300 руб.;

— В.В. Веряскина – отпускные — 32 800 руб., НДФЛ — 4264 руб.

Сколько проводок нужно сделать 6 июля по кредиту 68 субсчету «Расчеты по НДФЛ»?

Начисляем всем сотрудникам доходы по кредиту счета 70.

Удержание НДФЛ покажем по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68.

В бухучете достаточно отразить одну проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» на общую сумму удержанного налога 6 084 руб. (520 руб. + 1 300 руб. + 4 264 руб.).

ЕСЛИ В БУХУЧЕТЕ НАЛОГ УДЕРЖАН ПОЗЖЕ ДНЯ НАЧИСЛЕНИЯ ДОХОДА

Допустим, что доход начислен и выдан в один день, в этот же день удержан налог, сделана проводка

“Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»”.

Однако эти дни могут не совпадать. Тогда проводки по начислению дохода и проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» нужно сделать в разные дни.

ПРИМЕР 3

Зарплата начислена в одном месяце, выдана и удержанНДФЛ в другом месяце.

Сотруднику 31 июля начислена зарплата за июль в сумме 35 000 руб. НДФЛ – 4550 руб. Сотрудник получил зарплату 4 августа. Аванс в сумме 15 000 руб. получен 20 июля.

Проводки:

Сделаем проводку “Дебет 20 Кредит 70” на сумму 35 000 руб. и запишем в налоговом регистре по НДФЛ:

— дату получения дохода — 31июля, сумма – 35 000 руб.;

— сумму исчисленного НДФЛ — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%).

1. Сделаем в бухучете проводку “Дебет 70 Кредит 50”

— 15 450 руб. (35 000 руб. – 15 000 руб. – 4550 руб.) — выдана зарплата за июль за вычетом аванса и НДФЛ.

Читайте также:  Эльдорадо: как проверить бонусы через личный кабинет по номеру карты

2. Пишем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 04 августа и сумму удержанного налога — 4550 руб.

3. Отражаем в бухучете проводку “Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»”

— 4550 руб. – удержан НДФЛ из зарплаты.

ДАТА ПРОВОДКИ “ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» КРЕДИТ 51”

Проводку “Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51” делаем в день фактической уплаты НДФЛ в бюджет.

Основанием для этой записи служит выписка с расчетного счета и платежное поручение на уплату налога.

Если день удержания налога выпал на конец одного месяца, а его уплата – на начало другого, то по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» возникнет остаток.

Промежутка между днем удержания и уплаты НДФЛ не возникнет, если налог перечислен в день выдачи дохода в денежной форме.

ПРИМЕР 4

Доход выдан в одном месяце, а уплачен НДФЛ в другом месяце

3 июля 2019 года заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ.

Подрядчик выполнил работы. 28 июля 2019 года стороны подписали акт приемки работ.

Сумма выполненных работ по акту составила 10 000 руб.

Акт получен 28 июля. В этот же день начисляем вознаграждение в бухучете. Деньги работнику по гражданско-правовому договору выданы 31 июля, удержан НДФЛ. Бухгалтер перечислил удержанный налог в бюджет только 1 августа 2019 года.

Проводки:

Начисляем вознаграждение и делаем проводку “Дебет 20 Кредит 76” на сумму 10 000 руб.

1. Сделаем запись в налоговом регистре по НДФЛ:

— дата получения дохода – 31 июля, сумма – 10 000 руб.;

— сумма исчисленного НДФЛ – 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

2. Отражаем проводку “Дебет 76 Кредит 50”

— 8700 руб. (10 000 руб. – 1300 руб.) — выдано подрядчику вознаграждение за вычетом НДФЛ.

3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 31 июля и сумму удержанного налога — 1300 руб.

4. Показываем в бухучете проводку “Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»”

— 1300 руб. — удержан НДФЛ из суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору. Возикает обязанность уплаты НДФЛ в бюджет.

По состоянию на 1 августа сальдо по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» составит 1300 руб.

Делаем проводку “Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51”

— 1300 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

В итоге сальдо по кредиту счета 68 по субсчету «Расчеты по НДФЛ» нет.

Алексеева – пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком в сумме 4000 руб.

Начисление НДФЛ – на каком счете бухгалтерского учета?

Для учета любых операций необходимо применять в работе план счетов бухгалтерского учета. В специализированных программах начисление налога во многом автоматизировано. Однако, иногда проводки приходится отражать вручную, так как полностью предусмотреть все варианты хозяйственных операций невозможно.

Планом счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н в ред. от 08.11.2010) для начисления налогов используется счет 68. На нем отражают все налоги, которые перечисляет компания. Чтобы учет разделить по видам налогов, вводят отдельные субсчета. Какой именно субсчет присвоить НДФЛ – решает и утверждает в своей учетной политике сама компания. Чаще всего для налога на доходы физлиц применяют счет 68.1 (68.01).

Приведем примеры, какие используются проводки для конкретных случаев.

Удержания из заработной платы в бухгалтерских проводках: НДФЛ, ДМС, займы и алименты

Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.

К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника НДФЛ.

Расчет с сотрудником при увольнении, в т. ч. выплата компенсации за неиспользованный отпуск

У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите коммерческую подписку здесь или Активируйте демо-доступ на 14 дней здесь и далее заходите под своим Логином/Паролем. По всем вопросам пишите онлайн-консультантам на сайте. Войти в кабинет: Забыли пароль? Регистрация

Расчет заработка за время командировки по среднедневному.

Цели, на которые можно производить удержания

По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату страховых взносов и услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д. Указанные суммы не считаются удержаниями по смыслу статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ, поскольку речь идет о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной зарплатой. При этом сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением.

Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.

Ситуация: можно ли удержать задолженность по займу из зарплаты сотрудника? Организация предоставила сотруднику заем, который он отказывается возвращать.

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой порядок погашения заемного обязательства предусмотрен в договоре между организацией и сотрудником.

Если в договоре указано, что заем погашается путем удержания сумм из зарплаты должника, организация может взыскивать их без согласия сотрудника. Ведь свою готовность погашать заем через удержания из зарплаты он подтвердил, подписав договор. Если же в соглашении предусмотрен другой способ погашения займа (например, внесение денег в кассу), то удерживать суммы из заработка сотрудника можно только по его письменному заявлению.

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: можно ли удерживать из зарплаты сотрудника по его письменному заявлению алименты? Исполнительный лист или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, подписанное супругами, сотрудник не представил.

По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели, в том числе на алименты. Единственное условие: свое желание на добровольное удержание сотрудник должен подтвердить письменным заявлением. Наличие исполнительного листа или соглашения об уплате алиментов не является условием для проведения указанной операции. Объяснение такое.

По статье 109 Семейного кодекса РФ алименты представляют собой обязательные удержания из дохода сотрудника (независимо от его желания), которые проводятся на основании исполнительного листа либо нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов. Эти документы могут поступить в организацию от судебного пристава (как правило, по почте) или от самого взыскателя (например, от бывшей супруги сотрудника с требованием выплатить алименты). Сумма удержания по исполнительному листу ограничивается 50 (70) процентами месячного дохода сотрудника (ч. 2–3 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

В то же время сотрудник вправе платить алименты в добровольном порядке с удержанием любой по размеру суммы из дохода.

При этом в случае поступления к работодателю в отношении данного плательщика исполнительного листа или нотариально удостоверенного соглашения на уплату алиментов в первую очередь необходимо провести удержания по ним, уведомив об этом сотрудника (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, письмо Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5204-6-0).

Сотрудник, который платит алименты по собственной инициативе, может прекратить делать это, когда захочет. Для этого он должен написать новое заявление с просьбой не удерживать часть его доходов с определенной даты.

Ситуация: как удержать из зарплаты сотрудника дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной пенсии?

Существует особый порядок удержания из зарплаты сотрудника дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Чтобы уплачивать эти взносы, сотрудник должен сначала сообщить в Пенсионный фонд РФ о своем намерении вступить в отношения по пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов. Сделать это он может самостоятельно либо через организацию до 31 декабря 2014 года (ч. 1 ст. 12 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ).

Если заявление сотрудник подает через организацию, то в течение трех рабочих дней она должна перенаправить данное заявление в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации в качестве страхователя своего сотрудника или передать через многофункциональный центр. Причем некоторые организации обязаны представлять такие заявления в электронной форме. Это относится к организациям, среднесписочная численность сотрудников которых за предшествующий год превышает 25 человек, а также к вновь созданным (в т. ч. путем реорганизации) организациям, численность сотрудников которых превышает 25 человек.

Такие правила установлены статьей 4 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Подтвердить свое желание на удержание взносов из зарплаты сотрудник должен письменным заявлением. В этом заявлении человек сообщает размер ежемесячно уплачиваемого взноса, который может быть определен:

  • в твердой (фиксированной) сумме;
  • в процентах от базы, с которой уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование.

Об этом сказано в части 2 статьи 5 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от сотрудника заявления, организация должна начать удерживать из зарплаты указанную в заявлении сумму и перечислять ее в Пенсионный фонд РФ единым платежом и отдельным платежным поручением. Уплачивайте дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в те же сроки, что и обязательные пенсионные взносы.

Организация, уплачивающая взносы, должна формировать реестр застрахованных лиц по форме № ДСВ-3, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п. Реестр представьте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечисляли взносы (ч. 6 ст. 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ, п. 1.3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п). Следует отметить, что порядок определения сроков, указанных в днях, Законом от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ и постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п не предусмотрен. Поэтому неясно, какие дни принимать в расчет (рабочие или календарные). Разъяснения контролирующих ведомств по этому вопросу отсутствуют. В связи с этим срок представления реестра целесообразно исчислять в календарных днях (например, реестр за I квартал 2015 года представить не позднее 20 апреля 2015 года).

Читайте также:  Опекун не имеет доходов на момент ухода за престарелым гражданином - Заполнение декларации 3-НДФЛ онлайн

Порядок подачи реестра по форме № ДСВ-3 зависит от того, сколько человек работает в организации. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 25 человек, то реестр необходимо подавать только в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превысила 25 человек, то организации предоставлено право выбора. По своему усмотрению она может подавать реестр либо в электронном виде, либо на бумаге. Такой порядок следует из пункта 7 статьи 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Сумму удержанных и уплаченных дополнительных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ укажите в расчетном листке сотрудника.

Такие правила установлены в статьях 7 и 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Прекращайте удерживать и уплачивать дополнительные страховые взносы, если от сотрудника поступит заявление об этом, а также при увольнении сотрудника (ч. 3 ст. 5, ч. 2 ст. 7 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ).

В связи с этим срок представления реестра целесообразно исчислять в календарных днях например, реестр за I квартал 2015 года представить не позднее 20 апреля 2015 года.

«1С:Предприятие 8». Почему в бухгалтерском учете данные для проводок и проводки формируются по исчисленному НДФЛ?

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) субъект учета обязан сформировать учетную политику руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. В соответствии с пунктом 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» «факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности)». Это, по сути, устанавливает использование метода начисления в бухгалтерском учете.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкциея по его применению, утв. приказом Минфина России от 04.09.2001 № 69н, регламентируют, что:

1. «Счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 “Резервы предстоящих расходов”;

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”;

начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.».

Счет 70 корреспондирует, в частности, по дебету с счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту – со счетом 20 «Основное производство».

2. «Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 “Прибыли и убытки” – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.

Аналитический учет по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам” ведется по видам налогов.».

В бухгалтерском учете определяющим моментом выступает принцип начисления: начисляется задолженность по заработной плате, и признается это обязательство и расход по нему в момент начисления задолженности.

Начисляя долг по заработной плате по кредиту счета 70, предполагается, что обязательство будет выполнено в срок, – зарплата будет выплачена, – и, поэтому, оно отражается с момента начисления как расход, уменьшающий бухгалтерскую (и налоговую) прибыль.
Идея начисления в том, что с момента отражения данного обязательства в учете отражается его последствия исходя из того, что начисление по будущим экономическим последствиям равносильно исполнению, что уже дело будущих действий и юридических формальностей.
Отсюда, если начисленный долг отражается в учете как несущий последствия исполненного, то есть и все основания начислить соответствующее ему обязательство по удержанию НДФЛ: Дебет 70 Кредит 68. И по кредиту счета 70, и по кредиту счета 68 отражаются начисленные будущие выплаты.

И здесь, то, что с юридической точки зрения обязательство по перечислению (удержанию) НДФЛ у компании, как налогового агента, возникают в момент выплаты зарплаты (что не совсем еще очевидно) никак не влияет на бухгалтерские записи.

Это хороший пример реализации принципа приоритета содержания над формой.
Для целей бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности главное в том, что краткосрочные обязательства отражаются в надлежащей сумме.

Сумма по кредиту счета 70 действительно показывает, сколько нужно будет перечислить денежных средств на счета работников или выдать их наличными.

Дополнительно отметим также следующие моменты:

1. Есть факт хозяйственной жизни – расчет заработной платы. Данный факт подтверждается расчетной ведомостью (за подписью исполнителя и руководителя), и однозначно относится к определенному периоду.

2. При проведении расчета заработной платы расчетчик не может не рассчитать НДФЛ, т. к. в противном случае он не сможет произвести расчет удержаний в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, согласно которому размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Следовательно, в расчете сумма НДФЛ будет присутствовать и в регистре налогового учета НДФЛ (которые начиная с 2011 года налоговые агенты обязаны вести по самостоятельно разработанным формам) должна быть отражена.

3. В инструкции по применению плана счетов в описании счета 68 указано, что счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты. «Расчет» (расчетная ведомость, регистр налогового учета НДФЛ), который может служить основанием для отражения в учете у предприятия, в программе имеется.

4. Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: «Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета…». Выборочное отражение в учете результата расчета зарплаты (исключение НДФЛ) и будет таким «изъятием».

5. Если говорить о временной определенности, то НДФЛ будет в любом случае уплачен в бюджет. Обязательство у организации все равно возникает, только срок его исполнения привязан не к конкретной дате, а к отдельному событию – выплате зарплаты.

6. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, в отчетности раскрывается задолженность перед персоналом, а сумма, включающая в себя НДФЛ, таковой не является.

7. В соответствии со статьей 136 ТК РФ, при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях заработной платы, о размерах и об основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Данная норма невыполнима, если порядок учета НДФЛ будет перенесен на организацию взаиморасчетов с работниками, т. к. формально удержания НДФЛ еще нет.

в противном случае он не сможет произвести расчет удержаний в соответствии с Федеральным законом от 27.

Счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” для чайников — проводки

2000 года, все расчеты с персоналом по оплате труда относятся на 70 счет в бухгалтерии.

Выплата заработной платы в натуральном виде

В данном случае формируются следующие проводки:

  • Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
  • Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.

Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами выплачено рублей и депонировано рублей.

НДФЛ – проводки:

  • Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка Д 70 К 68.1 выполняется при расчетах с работниками, занятыми по трудовым договорам. Аналогично отражается удержание по отпускным.
  • Удержан НДФЛ по договорам ГПД – проводка Д 60 К 68.1
  • По материальной выгоде начислен НДФЛ – проводка Д 73 К 68.1.
  • По материальной помощи начислен НДФЛ – Д 73 К 68.1.
  • По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 75 К 68.1, если физлицо не является сотрудником компании.
  • По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 70 К 68.1, если получатель доходов является работником компании.
  • По предоставленным займам краткосрочного/долгосрочного характера отражено начисление НДФЛ – Д 66 (67) К 68.1.
  • Перечислен НДФЛ в бюджет – проводка Д 68.1 К 51.

отражен займ.

Начисление

Начисление заработанной за отчетный период работником денежной компенсации за труд (обычно за месяц) проводится по кредиту 70-го счета. Каким выбрать счет, корреспондирующий с ним, зависит от того, где работает сотрудник, которому начисляется денежная сумма. Если производство основное (обслуживание или вспомогательные функции), то это будет 20-й дебетовый счет.

Читайте также:  Образец договора ренты с пожизненным содержанием: как составить

При перечислениях управляющему персоналу нужно делать проводку на 25 или 26-й счет. Для продавцов готовой продукции и других людей, которые заняты продажей товаров или услуг, нужно применять 44-й счет.

Например, идет строительство двухэтажного жилого дома, за который была начислена заработная плата в размере 520 000 рублей, из них:

  • на специалистов, занятых на основном производстве, выделяют 340 000 руб. Проводка: Дебет 20 Кредит 70;
  • для оплаты труда управленческого персонала поступила сумма в размере 100 000 руб. Проводка: Дебет 26 Кредит 70;
  • менеджерам из отдела реализации готовой продукции нужно выделить 36 000 руб. Проводка: Дебет 44 Кредит 70;
  • рабочим, занятым на строительстве подсобного складского помещения, отчисляют 44 000 руб. Проводка: Дебет 08 Кредит 70.

Другие доходы из раздела «прочие» оформляются так: Дебет 91-2 Кредит 70. Кстати, на этот счет можно делать отчисления, предназначенные для резервных фондов для последующих выплат зарплаты из них.

Порядок оформления проводок по заработку в специализированной программе подробно разобран на следующем видео:

Проводка Дебет 08 Кредит 70.

Какой проводкой отразить удержание ндфл из зарплаты

Аналитический учет ведется по ставкам налога, работникам, основаниям выплаты.

Налог на доходы физических лиц при получении материальной выгоды

Порядок расчета НДФЛ
Согласно статье 212 НК РФ, НДФЛ надо рассчитывать в зависимости от того, в какой валюте работнику выданы заемные средства.

Если сотрудник получает от организации заем в рублях, то для расчета НДФЛ по материальной выгоде нужно:
— определить сумму процентов, которую должен заплатить работник за пользование заемными средствами;
— рассчитать сумму процентов по займу исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на день его выдачи.
Если по договору человек должен заплатить меньше процентов, чем те, которые рассчитаны по ставке рефинансирования, то с разницы нужно заплатить НДФЛ. Если по договору проценты больше, то платить налог не надо.

Обратим внимание, что в соответствии со статьей 224 НК РФ материальная выгода, которую получает человек за пользование заемными средствами, облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Если человек пользуется кредитом, то налог надо исчислять по ставке 13 процентов. На это указано в Методических рекомендациях.

Отметим, что с 9 апреля 2002 года ставка рефинансирования снижена с 25 до 23 процентов. Новый показатель установлен телеграммой Банка России от 08.04.2002 № 1133-У. Как в этом случае надо рассчитать НДФЛ с материальной выгоды работников, мы рассмотрим на примере.

Пример 1
ЗАО “Бета” 8 апреля 2002 года выдало своему сотруднику Сидорову заем в размере 1 000 000 рублей под 12 процентов годовых. По условиям договора деньги должны быть возвращены через месяц. В этот же день надо заплатить проценты по ним.
Организация выдала 10 апреля 2002 года еще один заем в размере 500 000 рублей на тех же условиях. Эти деньги получил другой работник — Курочкин.
При выдаче займов бухгалтер ЗАО “Бета” сделал проводки:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50-1
— 1 000 000 рублей — выдан заем Сидорову;
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50-1
— 500 000 рублей — выдан заем Курочкину.

Организация должна удержать НДФЛ с материальной выгоды, которую получили оба сотрудника. Для этого бухгалтеру ЗАО “Бета” необходимо сделать следующий расчет.
По договору займа сотрудники должны заплатить:
— Сидоров
1 000 000 рублей х 12% : 12 месяцев = 10 000 рублей;
— Курочкин
500 000 рублей х 12% : 12 месяцев = 5000 рублей.

В день выдачи займа Сидорову (8 апреля 2002 года) ставка рефинансирования Банка России была равна 25 процентам годовых. Когда выдавался заем Курочкину (10 апреля 2002 года), этот показатель составлял 23 процента в год. Поэтому проценты за пользование заемными средствами, рассчитанные на основании ставки рефинансирования, составят:
— по займу, предоставленному Сидорову
1 000 000 рублей х 25% х 3/4 : 12 месяцев = 15 625 рублей;
— по займу, предоставленному Курочкину
500 000 рублей х 23% х 3/4 : 12 месяцев = 7188 рублей.

Таким образом, сотрудники получили материальную выгоду, которая облагается НДФЛ, в размере:
— Сидоров
15 625 рублей — 10 000 рублей = 5625 рублей;
— Курочкин
7188 рублей — 5000 рублей = 2188 рублей.

С этого дохода надо удержать НДФЛ в сумме:
— у Сидорова
5625 рублей х 35% = 1969 рублей;
— у Курочкина
2188 рублей х 35% = 766 рублей.

Сидоров вернул заем и проценты по нему 8 мая 2002 года. При этом бухгалтер ЗАО “Бета” сделал проводки:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
— 10 000 рублей — начислены проценты за пользование займом;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
— 1 010 000 рублей (1 000 000 + 10 000) — возвращен в кассу заем и проценты по нему;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”
— 1969 рублей — удержан НДФЛ из дохода Сидорова.

Курочкин вернул заем и проценты по нему 10 мая 2002 года. Эти операции бухгалтер ЗАО “Бета” отразил так:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
— 5000 рублей — начислены проценты за пользование займом;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
— 505 000 рублей (500 000 + 5000) — возвращен в кассу заем и проценты по нему;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”
— 766 рублей — удержан НДФЛ из дохода Курочкина.

Отметим, что предприятие может выдать своим работникам денежные средства и в иностранной валюте. При этом необходимо соблюдать требования, установленные Законом РФ от 09.10.92 № 3615-1 “О валютном регулировании и валютном контроле” (в редакции от 30.12.2001).
В этом случае платежи за пользование деньгами должны сравниваться с процентами, начисленными по 9-процентной ставке годовых. Если эта величина будет больше, чем сумма процентов, которые человек заплатил по договору, то с разницы между ними надо перечислять НДФЛ.

Момент удержания НДФЛ из дохода сотрудников
Отметим, что НДФЛ по материальной выгоде надо начислить в день уплаты работником процентов по полученным заемным средствам. Такой порядок предусмотрен в статье 223 НК РФ. Однако в Методических рекомендациях указано, что налог надо платить не реже одного раза в календарный год. Таким образом, если человек получил заем, например, в декабре 2001 года, а заплатил по нему проценты в январе 2002, то НДФЛ с материальной выгоды надо начислить 31 декабря 2001 года и в январе 2002.

Нередко организации выдают своим сотрудникам беспроцентный заем. При этом возникает вопрос, когда надо начислить НДФЛ с материальной выгоды. В НК РФ эта проблема не рассматривается. Поэтому бухгалтер может поступить двумя способами.
Во-первых, можно начислить налог в тот день, когда человек возвращает беспроцентный заем. Очевидно, что такой вариант более предпочтителен для налогоплательщика. Однако при этом могут возникнуть разногласия с налоговой инспекцией. Поэтому мы рекомендуем использовать другой способ.
По нашему мнению, НДФЛ надо начислять в конце каждого месяца в течение срока, пока человек пользуется займом. Отметим, что подобной точки зрения придерживаются и налоговики. О том, как в этом случае рассчитывать налог, мы рассмотрим на примере.

Пример 2
ОАО “Гамма” выдало своему сотруднику беспроцентный заем в размере 1 500 000 рублей. Деньги были получены работником из кассы 17 апреля, а возвращены 17 мая.
Так как сотрудник не будет платить по займу проценты, то бухгалтер удерживает НДФЛ из его дохода в конце каждого месяца. Для этого надо рассчитывать материальную выгоду и НДФЛ ежемесячно. Налогооблагаемый доход сотрудника будет равен всей сумме процентов, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования.

В апреле бухгалтер организации сделал следующие расчеты.
Материальная выгода, полученная сотрудником с 18 по 30 апреля (13 дней), равна:
1 500 000 рублей х 23% х 3/4 : 365 дн. х 13 дн. = 9216 рублей.
С этой суммы нужно удержать НДФЛ в размере:
9216 рублей х 35% = 3226 рублей.

Бухгалтер 30 апреля сделал проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”
— 3226 рублей — удержан НДФЛ из дохода сотрудника.

В мае бухгалтер ОАО “Гамма” сделал следующие расчеты.
Материальная выгода, полученная сотрудником с 1 по 17 мая (17 дней), равна:
1 500 000 рублей х 23% х 3/4 : 365 дн. х 17 дн. = 12 051 рубль.
С этой суммы нужно удержать НДФЛ в размере:
12 051 рубль х 35% = 4218 рублей.

Бухгалтер 17 мая сделает проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”
— 4218 рублей — удержан НДФЛ из дохода сотрудника.

Д.Б. Квитко, эксперт АГ “РАДА”
Материал предоставлен Аналитической группой “РАДА”

Таким образом, если человек получил заем, например, в декабре 2001 года, а заплатил по нему проценты в январе 2002, то НДФЛ с материальной выгоды надо начислить 31 декабря 2001 года и в январе 2002.

Добавить комментарий