Какие возможны последствия, если дополнительное соглашение об изменении НДС не подписывалось

Дополнительное соглашение к договору об изменении ставки по НДС с 2019 года – образец оформления

С 1 января в России начала действовать новая ставка по налогу НДС в размере 20%. Для тех субъектов бизнеса, у кого есть заключенные договора поставки с 2018 года, но фактическая отгрузка будет производиться только в 2019 году, встает проблема пересмотра условий соглашений. Ввести в действие расчет по новой ставке можно, если подписать дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2019 года – образец которого есть в статье.

Нужно ли составлять дополнительное соглашение к договорам.

Дополнительное соглашение к договору об изменении ставки НДС с 2019 года: образец

С 2019 года основная ставка НДС повышена с 18 до 20%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагайте по ставке 20% (пп. “в” п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ). Также см. “Новые ставки НДС с 2019 года: таблица“.

Ставка НДС 20% – это общая ставка, по ней рассчитывается налог в большинстве случаев. Эту ставку нужно использовать в тех случаях, когда не применяются пониженные ставки 0% и 10%, а также расчетные ставки 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Мы рекомендуем оценить уже заключенные договоры в части формулировки о стоимости и НДС.

Какие возможны последствия, если дополнительное соглашение об изменении НДС не подписывалось?

Каких-либо негативных последствий в случае неподписания дополнительного соглашения об изменении НДС с 18 до 20% не будет, поскольку изменение налоговой ставки предусмотрено законодательством.

В общем случае в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2019, ставка НДС увеличена с 18 до 20% независимо от даты и условий заключения договоров (ст. 164 НК РФ).

Вместе с тем стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров работ, услуг , передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС Письмо ФНС России от 23.

Вы здесь

Каковы последствия в случае, если покупатель отказывается подписывать такое допсоглашение.

Персональный Налоговый Менеджмент

С 1 января 2019 года происходит увеличение ставки НДС с 18% до 20% в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), начиная с 1 января 2019 года. С тем, что в договорах и соглашениях, заключаемых с 01 января 2019 года, необходимо будет указывать ставку НДС 20%, все понятно.

Остаются вопросы в отношении изменений и необходимости внесения таких изменений в договора, заключенные до 01 января 2019 года. Внесение изменений в действующие договора позволит компаниям исключить в дальнейшем споры с контрагентами и избежать претензий со стороны налоговых органов в части расчета НДС.

Вопросы налогоплательщиков сводятся к следующим:

Можно ли применять ставку НДС 18% к оплате и поставкам/оказанию услуг/выполнению работ, если договор был заключен сторонами до 1 января 2019 года?

Необходимо ли заключение дополнительных соглашений к уже действующим договорам?

Можно ли уже сейчас включать в договора условие, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2019 года применяется ставка НДС 20 %?

Что указывать в дополнительном соглашении к договору, если его заключение связано с изменением ставки НДС?

Как исчислять НДС, если в договор не будут внесены изменения?

Можно ли потребовать (в том числе в судебном порядке) от контрагента доплачивать повышенную сумму?

Рассмотрим каждый из вопросов по отдельности:

1.Можно ли применять ставку НДС 18% к оплате и поставкам/оказанию услуг/выполнению работ, если договор был заключен сторонами до 1 января 2019 года?

Норма закона не ставит размер применяемой ставки НДС в зависимость от даты подписания договора.

Федеральным законом от 03.08.2018 №303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» не предусмотрено исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей. Данную позицию занял и Минфин России в своем Письме от 06.08.2018 N 03-07-05/55290.

Следовательно, если продавец отгрузит товары, а исполнитель окажет услуги в 2019 году, — он должен начислить налог по ставке 20%. Новая ставка НДС применяется по товарам/услугам/работам, отгруженным/выполненным, начиная с 1 января 2019 года, что указано в п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ.

2.Необходимо ли заключение дополнительных соглашений к уже действующим договорам?

Все зависит от условий Вашего договора с контрагентом. Нет необходимости в заключение дополнительных соглашений к следующим договорам:

  • если в договоре сторонами согласовано условие, предоставляющее продавцу/исполнителю/подрядчику право в одностороннем порядке увеличить цену в случае, если законодатели повысят ставку НДС;
  • если условием договора предусмотрено согласование цены на товар/услуги/работы в отдельных спецификациях/дополнительных соглашениях/заявках и других дополнительных документах к договору;
  • если в договоре установлена цена товара/услуги/работы без НДС и формулировка «без НДС» прямо прописана в договоре. В этом случае поставщик/исполнитель должен начислить НДС сверх цены товара/услуги/работы. В 2018 году поставщик/исполнитель рассчитывает НДС в сумме 18 руб. (100 ₽ × 18%). А в 2019 году налог составит 20 руб. (100 ₽ × 20%).

3.Можно ли уже сейчас включать в договора условие, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2019 года применяется ставка НДС 20 %?

Можно. Законодательством РФ такие препятствия не устанавливаются. Нормы Гражданского Кодекса РФ говорят о том, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424).

Считаем необходимым во вновь заключаемых договорах разграничить цены 2018 и 2019 и последующих годов. Например, можно использовать следующие формулировки:

  • «Ежемесячная стоимость услуг, оказанных до 31.12.2018 г. (включительно) составляет 118 руб. (в т. ч. НДС 18%), а ежемесячная стоимость услуг, оказанных с 1 января 2019 года составляет 120 руб. (в т. ч. НДС 20%)»;
  • «В 2018 году цена товара составляет 1180 (Одна тысяча сто восемьдесят) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 18 процентов – 180 (Сто восемьдесят) руб. С 1 января 2019 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 процентов — 200 (Двести) руб.»;
  • «Ежемесячная стоимость услуг составляет 100 руб. без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости услуг по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г — по ставке 20%».

Что касается условий об исчислении сумм авансовых платежей, то предлагаем использовать в договорах следующие формулировки:

  • «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2018 году в счет поставки товаров/ оказания услуг в 2019 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара на 2018 год, установленной с учетом НДС по ставке 18 процентов. Разницу в цене в размере 20 руб. по каждой единице товара/услуги, возникающую в связи с увеличением цены товара/услуги с 1 января 2019 года в связи с увеличением законодательно установленной ставки НДС, Покупатель/Заказчик уплачивает Продавцу/Исполнителю в течение___ календарных дней после подписания Сторонами товарной накладной/акта оказанных услуг»;
  • «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2019 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара/услуги, установленной с 1 января 2019 года с учетом НДС по ставке 20%».

4.Что указывать в дополнительном соглашении к договору, если его заключение связано с изменением ставки НДС?

Если договор заключен сторонами до 01 января 2019 года и в нем указана цена товара/услуги/работы с НДС по ставке 18%, то при заключении дополнительного соглашения необходимо зафиксировать цену товара/услуги/работы, ставку и сумму НДС с 01 января 2019 года.

Формулировки условий дополнительного соглашения могут быть следующими:

  • «С 1 января 2019 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 процентов — 200 (Двести) руб.».
  • « С 1 января 2019 года ежемесячная стоимость услуг составляет 100 руб. без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости услуг по ставке 20%».

Конечно, оптимально будет, если такое дополнительное соглашение подписать с контрагентом в 2018 году. Однако, в том случае, если подписание дополнительного соглашения состоится только после 1 января 2019 года, то в части определения стоимости услуг и ставки НДС, действие дополнительного соглашения необходимо будет распространить на отношения сторон, сложившиеся с 01 января 2019 года (в порядке п. 2 ст. 425 Гражданского Кодекса РФ).

5.Как исчислять НДС, если в договор не будут внесены изменения?

Многие задаются вопросом, что делать, если контрагент не согласен вносить изменения в договор и подписывать дополнительное соглашение? Или, если сложилась обстоятельства, при которых нет возможности оформить и подписать такое дополнительное соглашение?

Читайте также:  Договор страхования имущества образец - заполненный для юридических и физических лиц

Например, в договоре сказано, что цена товара — 118 руб., в том числе НДС. Вы предложили контрагенту с 1 января 2019 года увеличить цену товар/услуги/работы в связи с тем, что в соответствии с Федеральным законом повысили ставку НДС. Но контрагент не согласился с этим. Тогда сумму налога следует определять, исходя из той цены, которую указали в договоре, по расчетной ставке. Так, сумма налога составит 19,67 руб. (118 ₽ × × 20/120). Следовательно, цена без учета налога будет равна 98,33 руб. (118 – 19,67).

Как видно, все же безопаснее выделить НДС из той цены, которую стороны установили в договоре.

6.Можно ли потребовать (в том числе в судебном порядке) от контрагента доплачивать повышенную сумму?

Можно. Есть вероятность, что контрагент отреагирует на требование и будет оплачивать стоимость товаров/услуг/работ, с применением ставки НДС 20% к цене.

Что касается удовлетворения такого требования в судебном порядке, то предсказать результат судебного рассмотрения таких споров достаточно сложно.

В Налоговом кодексе сказано, что поставщик предъявляет покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (п. 1 ст. 168 НК). Действительно, если цена товаров без учета НДС составляет 100 руб., то в 2019 году поставщик/исполнитель должен начислить этот налог в размере 20 руб.

Но судебной практики по цене товаров в связи с повышением ставки НДС нет. А в спорных ситуациях с НДС судьи могут переложить риски на поставщика/исполнителя (определение Верховного суда от 23.04.2018 по делу № А32-4803/2015). Возможно, они предложат поставщику/исполнителю выделить НДС из цены договора по расчетной ставке (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

В аналогичной ситуации, когда с 2004 года ставка НДС менялась с 20% на 18% суды также указывали, что изменить стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки налога можно только по соглашению сторон. Например: лизингополучатель требовал снижения цены на 2%, поскольку с 2004 произошло уменьшение ставки налога. Но ФАС Уральского округа в Постановлении от 08.07.2008 г. N Ф09-4928/08-С5 указал, что даже если стоимость услуг указана с учетом 20% НДС — «120, в т.ч. НДС 20%», то лизинговый платеж можно пересчитывать только по договоренности сторон.

В соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами, действующим в момент его заключения. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (пп. 1, 2 ст. 424 ГК РФ).

Если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров (п. 2 ст. 422 ГК РФ).

В Федеральном законе от 03.08.2018 № 303-ФЗ (о повышении ставки НДС с 18% до 20%), прямо не установлено, что его действие распространяется на договоры, заключенные до 01 января 2019 г. Следовательно, в целях исчисления НДС продавец/исполнитель обязан рассчитать сумму НДС по ставке 20%, но в соответствии с нормами ГК РФ у продавца/исполнителя нет оснований для автоматического увеличения стоимости товаров/услуг/работ, установленных договором, заключенным до 1 января 2019 года, на 2% НДС, т.е. общая стоимость, указанная в договоре с учетом НДС, должна остаться неизменной.

Изменение ставки НДС можно квалифицировать и как существенное изменение обстоятельств (ст. 451 ГК РФ).

Существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа. Но изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях.

Однако расторгнуть или изменить договор можно при определенных обстоятельствах только в том случае, если увеличение ставки НДС, о котором стороны не предполагали при заключении договора, приведет к значительному ущербу для продавца/исполнителя, если он исполнит договор на прежних условиях.

Причем, если стороны не достигли соглашения о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами или о его расторжении, договор может быть расторгнут, а по основаниям, предусмотренным п.4 ст.451 ГК РФ, изменен судом по требованию заинтересованной стороны при наличии одновременно следующих условий (п.2 ст.451 ГК РФ):

  • в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет (т.е. речь может идти только о договорах, заключенных до опубликования Закона № 303-ФЗ- до 03.08.2018 г.);
  • изменение обстоятельств вызвано причинами, которые заинтересованная сторона не могла преодолеть после их возникновения при той степени заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась по характеру договора и условиям оборота;
  • исполнение договора без изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее договору соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;
  • из обычаев или существа договора не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет заинтересованная сторона.

Изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда в исключительных случаях, когда расторжение договора противоречит общественным интересам либо повлечет для сторон ущерб, значительно превышающий затраты, необходимые для исполнения договора на измененных судом условия (п.4 ст.451 ГК РФ).

Как видно, потребовать от контрагента доплачивать повышенную сумму в связи с увеличением ставки НДС можно, но такой процесс будет весьма затратным не только финансово, но и по времени, и это без гарантии завершения процесса в вашу пользу.

Однако, в том случае, если подписание дополнительного соглашения состоится только после 1 января 2019 года, то в части определения стоимости услуг и ставки НДС, действие дополнительного соглашения необходимо будет распространить на отношения сторон, сложившиеся с 01 января 2019 года в порядке п.

Можно ли потребовать доплату из-за увеличения НДС

Это рискованный вариант. Возможно, покупатель не согласится доплачивать продавцу повышенную сумму. А удастся ли взыскать ее через суд, пока неизвестно.

В Налоговом кодексе сказано, что поставщик предъявляет покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (п. 1 ст. 168 НК). Действительно, если цена товаров без учета НДС составляет 100 руб., то в 2019 году поставщик должен начислить этот налог в размере 20 руб.

Но судебной практики по цене товаров в связи с повышением ставки НДС нет. А в спорных ситуациях с НДС судьи могут переложить риски на поставщика (определение Верховного суда от 23.04.2018 по делу № А32-4803/2015). Возможно, они предложат поставщику выделить НДС из цены договора по расчетной ставке (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Таким образом, есть риск, что судьи откажут поставщику, если он потребует автоматически увеличить цену договора из-за того, что ставку НДС повысили.

Условие договораЗаключать ли дополнительное соглашение?
Цена товара составляет 118 руб., в том числе НДС — 18 руб.Да. Сначала договоритесь с покупателем, сколько составит цена без НДС на 2019 год — 100 руб. или меньше. Затем посчитайте сумму НДС и зафиксируйте ее в дополнительном соглашении к договору
Цена товара составляет 100 руб. без учета НДСНе обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Укажите в нем сумму НДС по новой ставке. Тогда с покупателем не будет споров
В договоре о НДС не сказаноДа. Договоритесь с покупателем, включает ли цена НДС. Укажите это в допсоглашении. Также напишите сумму и ставку налога

, с 1 января 2019 года по ставке 20 процентов в сумме 200 двести руб.

Дополнительное соглашение к договору об изменении ставки НДС до 20% в 2019 году

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Увеличение НДС в 2019 году изменило условия ведения бизнеса как для продавцов, так и для покупателей. Кому-то из них приходится брать на себя дополнительные расходы по уплате увеличенного НДС. Как перевести договоры на новую ставку, сохранив свои нервы и лояльность контрагента, и при этом не вызывая дополнительных вопросов у налоговиков, читайте в публикации.

Кто больше всего почувствовал увеличение НДС?

Крупный бизнес, работающий на общей системе налогообложения (т.е. с НДС), и заключающий сделки с такими же крупными компаниями, скорее всего, ничего не почувствует – компании будут закупать и продавать товары с одинаковым размером НДС 20% и с возможностью уменьшить его на сумму входящего налога. Последствия повышения НДС, возможно, почувствуют на себе небольшие компании.

Читайте также:  Договор аренды земельного участка с правом выкупа: образец

Например, если небольшая компания работает с НДС, то последствия она ощутит в том случае, если большая доля его поставщиков работают на УСН. Тем не менее он может перевыставить эти 2% налога своим заказчикам (увеличив стоимость). В итоге от повышения ставки НДС страдают конечные покупатели (которым этот НДС уже некому перевыставить).

Крупный бизнес, работающий на общей системе налогообложения т.

Какие возможны последствия, если дополнительное соглашение об изменении НДС не подписывалось

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какие обязательства необходимо исполнить заключить дополнительное соглашение или расторгнуть контракт.

Как стороны сделки могут договориться

Когда покупатель платит НДС, продавец может попытаться договориться с ним, сославшись на то, что «дополнительные» 20 рублей можно поставить к вычету по декларации и уменьшить сумму к уплате в бюджет. В итоге покупатель практически ничего не потеряет. Разница в том, что заплатить поставщику надо будет сразу, а экономия на НДС возникнет по итогам налогового периода (квартала).

Если же покупатель работает на одном из специальных налоговых режимов и не платит НДС, то он учитывает всю сумму в качестве затрат и теряет 1,7% «безвозвратно». В таком случае продавец может предложить компромисс — поделить разницу пополам. То есть при цене 1 000 рублей без НДС увеличить итоговую сумму не на 20, а на 10 рублей — до 1 190 рублей.

Шведчикова Ольга Анатольевна, заместитель генерального директора по экономике ООО «Маркет Лайн» рассказывает, как скажется рост НДС на бизнесе, который платит налог по ставке 10%.

— Как повышение НДС отразится на вашем бизнесе?

— 98% продаж у нас идет со ставкой НДС 10%, таким образом, к доначислению сумма будет минимальной, но вычеты по полученным работам и услугам вырастут. Таким образом, сумма НДС для перечисления в бюджет снизится, также снизится процент налоговой нагрузки.

— Какие последствия в вашем сегмента вы ожидаете/прогнозируете?

— В связи со снижением процента налоговой нагрузки участятся запросы из ИФНС с обоснованием показателя. На финансовые результаты и движение денежных средств значительного влияния не прогнозируется.

— Поменяется ли что-то еще с увеличением НДС (к примеру, декларация по налогу, форма книг продаж и покупок)?

— Да, думаю, что форма декларации будет откорректирована, книги покупок и книги продаж также, добавятся поля для отражения всех ставок: 10%, 18%, 20% — в переходный период это необходимо.

Да, думаю, что форма декларации будет откорректирована, книги покупок и книги продаж также, добавятся поля для отражения всех ставок 10 , 18 , 20 в переходный период это необходимо.

Новая ставка НДС в договорах

Многие налогоплательщики, заключающие сейчас долгосрочные договоры, хотят прописать в них условие, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2019 года применяется ставка НДС 20 %.

По мнению автора, при заключении договоров (дополнительных соглашений) в 2018 году лучше не указывать конкретную ставку НДС. Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

Закон № увеличивающий ставку НДС с 01.01.2019 г. в этой части вступает в силу с 01.01.2019 г. Поэтому формально у сторон нет оснований оговаривать ставку НДС 20% при заключении договора в 2018 году. В тоже время нормы ГК РФ не ограничивают стороны в установлении порядка формирования цены товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Так, если поставка товаров будет осуществляться в 2019 году, в договоре можно указать, что «стоимость товаров составляет 120 руб. (в т.ч. НДС по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ)». Формулировка условий может быть иной. Например, можно оговорить, что «стоимость товаров составляет 100 руб. без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости товаров по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ» (до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г — по ставке 20%), т.е. в договоре фиксируется окончательная цена (в т.ч. НДС) или порядок ее формирования (цена+НДС).

В тоже время, поскольку к налоговым правоотношениям нормы гражданского законодательства не применяются (п. 3 ст. 2 ГК РФ), по мнению автора, стороны договора, установив цену товаров (работ, услуг), вправе указать по какой ставке НДС этот налог будет предъявляться покупателю в соответствии с налоговым законодательством, действующим в момент исполнения договора. Но к сожалению, судебной практики по данному вопросу автору найти не удалось.

Чем рискуют стороны, если при заключении договора в 2018 году укажут ставку НДС 20%, включаемую в цену товаров (работ, услуг), отгружаемых с 1 января 2019 года?

По мнению автора, налоговых рисков при таких условия договора не возникает. В такой ситуации возможны только гражданско-правовые риски, т.е. риск признания сделки недействительной, но он практически равен нулю.

При несоответствии условий договора законодательству, действующему на момент заключения договора, сделка, является оспоримой (п. 1 ст. 168 ГК РФ), т.е. есть риск, что одна из сторон сделки в судебном порядке оспорит ее заключение, т.е. договор может быть признан недействительным (п. 1 и п. 2 ст. 166 ГК РФ). В тоже время, в соответствии с п. 2 ст. 166 ГК РФ оспоримая сделка может быть признана недействительной, если она нарушает права или охраняемые законом интересы лица, оспаривающего сделку, в том числе повлекла неблагоприятные для него последствия.

По мнению автора, указание в договоре, что «стоимость товаров, отгруженных с 01.01.2019 г. составляет 120 руб., в т.ч. НДС 20%» не нарушает права покупателя, поскольку на момент исполнения договора он будет соответствовать законодательству, а самое главное, что не зависимо от ставки НДС стоимость товаров согласована и в нашем примере составляет 120 руб. Т.е. риск признания сделки недействительной при указании ставки НДС 20% ничтожен. К тому же, как уже говорилось, к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется (п. 3 ст. 2 ГК РФ).

Таким образом, из выше сказанного можно сделать вывод, что лучше не указывать в договоре конкретную ставку НДС. Но если стороны все же согласовали в 2018 году стоимость товаров (работ, услуг), отгружаемых с 1 января 2019 года с указанием на ставку НДС 20%, то, по мнению автора, риски признания таких договоров недействительными стремятся к нулю.

Если в заключенном договоре, который будут действовать в 2019 году оговорена ставка НДС 18%, то для исключения споров с контрагентами о стоимости товаров (работ, услуг), которые будут отгружены с 01.01.2019 г. необходимо составить дополнительное соглашение к договору, установив новую стоимость товаров (работ, услуг) с учетом ставки 20%. Причем не обязательно увеличивать стоимость товаров (работ, услуг) на «2% НДС».

Иными словами, не исключено, что стороны захотят оставить туже стоимость, но с учетом 20% НДС. Например, стоимость услуг составляет в настоящее время 118 руб., в т. ч. 18 % НДС. Стороны договора пришли к соглашению, что с 1 января 2019 года стоимость услуг составляет 118 руб., в т. ч. 20% НДС. А могли установить стоимость услуг и в размере 120 руб. (и больше или меньше), в т. ч. 20% НДС.

При заключении дополнительных соглашений в 2018 году, как уже говорилось, лучше устанавливать стоимость товаров (работ, услуг) без указания конкретной ставки НДС 20%, т.е. лучше сделать ссылку на ставку, установленную п. 3 ст. 164 НК РФ.

Обратите внимание! Даже если стоимость товаров (работ, услуг), которые будут поставлены в 2019 году в договоре (или счете) оговорена со ставкой НДС 20%, при получении предварительной оплаты в 2018 году оснований для применения ставки НДС 20/120 нет, поскольку изменения в п.3 ст. 164 НК РФ еще не вступили в силу. Поэтому при получении аванса в счет поставок товаров (работ, услуг) до 01.01.2019 г. НДС исчисляется по ставке 18/118, даже если при их отгрузке НДС будет предъявлен по ставке 20% и данная ставка предусмотрена договором.

Пример 2. Договор на оказание услуг в январе 2019 года заключен в 2018 году. Стоимость услуг составляет 120 руб., в т. ч. НДС по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. В декабре 2018 года перечислен 100% аванс в размере 120 руб. Исполнитель исчислит НДС по ставке 18/118, сумма НДС составит 18,31 руб. (120*18/118). При оказании услуг в 2019 году, стоимостью 120 руб. (в т. ч. НДС), исполнитель предъявит заказчику НДС по ставке 20%, т. е. 20 руб. При этом он примет к вычету НДС, исчисленный при получении аванса 2018 году, — 18,31 руб. (т. е. к вычету принимается НДС, исчисленный по ставке 18/118 с суммы аванса, засчитываемого в оплату оказанных услуг, т. е. со 120 руб.).

Но ФАС Уральского округа в Постановлении от 08.

Как стороны сделки могут договориться

Когда покупатель платит НДС, продавец может попытаться договориться с ним, сославшись на то, что «дополнительные» 20 рублей можно поставить к вычету по декларации и уменьшить сумму к уплате в бюджет. В итоге покупатель практически ничего не потеряет. Разница в том, что заплатить поставщику надо будет сразу, а экономия на НДС возникнет по итогам налогового периода (квартала).

Читайте также:  Как получить земельный участок под строительство: оформление земли и правила застройки

Если же покупатель работает на одном из специальных налоговых режимов и не платит НДС, то он учитывает всю сумму в качестве затрат и теряет 1,7% «безвозвратно». В таком случае продавец может предложить компромисс — поделить разницу пополам. То есть при цене 1 000 рублей без НДС увеличить итоговую сумму не на 20, а на 10 рублей — до 1 190 рублей.

Шведчикова Ольга Анатольевна, заместитель генерального директора по экономике ООО «Маркет Лайн» рассказывает, как скажется рост НДС на бизнесе, который платит налог по ставке 10%.

— Как повышение НДС отразится на вашем бизнесе?

— 98% продаж у нас идет со ставкой НДС 10%, таким образом, к доначислению сумма будет минимальной, но вычеты по полученным работам и услугам вырастут. Таким образом, сумма НДС для перечисления в бюджет снизится, также снизится процент налоговой нагрузки.

— Какие последствия в вашем сегмента вы ожидаете/прогнозируете?

— В связи со снижением процента налоговой нагрузки участятся запросы из ИФНС с обоснованием показателя. На финансовые результаты и движение денежных средств значительного влияния не прогнозируется.

— Поменяется ли что-то еще с увеличением НДС (к примеру, декларация по налогу, форма книг продаж и покупок)?

— Да, думаю, что форма декларации будет откорректирована, книги покупок и книги продаж также, добавятся поля для отражения всех ставок: 10%, 18%, 20% — в переходный период это необходимо.

Но в этом случае лучше дополнительно указать, что такое допсоглашение распространяет свое действие на период с момента подписания основного договора.

Доп соглашение к договору подряда об изменении ндс на 20

  • «Ежемесячная стоимость услуг, оказанных до 31.12.2018 г. (включительно) составляет 118 руб. (в т. ч. НДС 18%), а ежемесячная стоимость услуг, оказанных с 1 января 2019 года составляет 120 руб. (в т. ч. НДС 20%)»;
  • «В 2018 году цена товара составляет 1180 (Одна тысяча сто восемьдесят) руб.

Что касается условий об исчислении сумм авансовых платежей, то предлагаем использовать в договорах следующие формулировки:

  • «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2018 году в счет поставки товаров/ оказания услуг в 2019 году, Покупатель/Заказчик перечисляет исходя из цены товара на 2018 год, установленной с учетом НДС по ставке 18 процентов. Разницу в цене в размере 20 руб.

выполняет работы на объекте заказчика.

Повышение ставки НДС до 20 процентов:как подготовиться к изменениям?

В Законе о повышении ставки НДС до 20%, прямо не установлено, что его действие распространяется на договоры, заключенные до 01.01.2020 г. И, по мнению автора, трактовать уточнение о том, что

«новая ставка применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 01.01.2020 г»

— как указание на то, что новые нормы применяются и к «старым» договорам, нельзя (п.4 ст.5 Закона № 303-ФЗ). Иными словами, по мнению автора, в целях исчисления НДС продавец обязан рассчитать сумму налога по ставке 20%, но в соответствии с нормами ГК РФ у продавца нет оснований для автоматического увеличения стоимости товаров (работ, услуг), установленных договором, заключенным до 1 января 2020 года, на 2% НДС, т.е.

общая стоимость, указанная в договоре с учетом НДС, должна остаться неизменной.

Кроме того, изменение ставки НДС можно квалифицировать как существенное изменение обстоятельств (ст. 451 ГК РФ), но, если

Кроме того, изменение ставки НДС можно квалифицировать как существенное изменение обстоятельств ст.

Доплатить обязан?

Вышеуказанные ситуации, когда оплата поступает в текущем году, а отгрузка происходит в следующем, влекут еще одну проблему: откуда продавцу взять дополнительные 2% на уплату НДС по новой ставке? Особенно актуален этот вопрос в ситуации с полной предоплатой. Ведь она, скорее всего, сформирована с учетом текущей ставки налога. А значит, если отгрузка произойдет в период действия новой ставки НДС, полученной суммы продавцу не хватит на то, чтобы полностью рассчитаться с бюджетом.

У этой проблемы есть несколько путей решения. Во-первых, можно согласовать с покупателем уменьшение стоимости единицы товара таким образом, чтобы сумма предоплаты стала равна сумме товара, увеличенного на новую ставку НДС.

По договору, заключенному летом 2018 г., продавец обязался отгрузить покупателю товар на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% — 18 000 руб., стоимость без НДС — 100 000 руб.), получив в августе полную предоплату. Отгрузка товара по условиям договора будет производиться в январе 2019 г.

До отгрузки стороны подписали дополнительное соглашение к договору, установив, что цена товара составляет 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20% — 19666,7 руб.). Соответственно, стоимость товара без НДС уменьшена до 98333,3 руб.

Очевидно, что такой подход для поставщика может оказаться невыгодным, особенно если маржа по сделке незначительная. Для таких случаев возможен второй путь — предъявление покупателю дополнительной суммы налога к уплате. Правомерность такого подхода основана на положениях п. 1 ст. 168 НК РФ, согласно которым при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав сумма НДС предъявляется дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг). Причем такое дополнительное предъявление НДС является именно обязанностью продавца.

Но вот в части обязанности покупателя доплатить данную сумму законодательство никаких положений не содержит. Понятно, что если стороны согласовали такое повышение дополнительным соглашением, то проблема взыскания доплаты не возникает — покупатель обязан будет доплатить в силу договора.

А если допсоглашение заблаговременно не заключено? В такой ситуации судебная практика исходит из следующего. Если в период заключения и исполнения сделок обе стороны неверно определили обязательства по НДС, то дополнительно взыскать сумму налога с покупателя, полностью оплатившего товар (работу, услугу), нельзя (определение Верховного суда РФ от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015).

Такой подход судов, на наш взгляд, означает, что информацию о необходимости доплаты поставщик должен донести до покупателя заблаговременно — еще до исполнения обязанности по отгрузке. Так что компаниям в конце года стоит провести ревизию подобных договорных обязательств и по тем из них, где необходима доплата со стороны контрагента, своевременно сформировать соответствующие уведомления и направить их другой стороне. Иначе велика вероятность, что дополнительные 2% налога придется заплатить за счет собственных средств.

, Станционная ул.

Как исчислять НДС, если в договор не будут внесены изменения?

Если контрагент не согласен вносить изменения в договор и подписывать допсоглашение, или, если сложилась обстоятельства, при которых нет возможности оформить и подписать такое дополнительное соглашение. Тогда сумму налога следует определять, исходя из той цены, которую указали в договоре, по расчетной ставке.

Например, в договоре сказано, что цена товара — 118 руб., в том числе НДС. Вы предложили контрагенту с 1 января 2019 года увеличить цену товар/услуги/работы в связи с повышением ставки НДС. Но контрагент не согласился с этим. Так, сумма налога составит 19,67 руб. (118 ₽ × × 20/120). Следовательно, цена без учета налога будет равна 98,33 руб. (118 – 19,67).

Все же безопаснее выделить НДС из той цены, которую стороны установили в договоре.

Однако расторгнуть или изменить договор можно при определенных обстоятельствах только в том случае, если увеличение ставки НДС, о котором стороны не предполагали при заключении договора, приведет к значительному ущербу для продавца исполнителя, если он исполнит договор на прежних условиях.

Добавить комментарий