Работник пошел в отпуск с середины месяца. Сумма отпускных попадает в текущий и следующий месяц. Как рассчитать страховые взносы?

Расчет переходящего отпуска

Трудовое законодательство гарантирует, что отпуск предоставляется работающим россиянам ежегодно. Но большинство сотрудников разделяют отпуск на части. О порядке расчета отпускных и об особенностях «переходящего» отдыха рассказала Татьяна Нечаева, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения «ИК Ю-Софт».

Для большинства работников продолжительность ежегодного основного отпуска составляет 28 календарных дней, для несовершеннолетних работников – 31 день, для работников-инвалидов – не менее 30. При этом хотя бы одна из частей отпуска должна быть не меньше 14 календарных дней. Остальные дни могут быть разделены на любые части (ст. 123, 125 ТК РФ). Но такое «дробление» предполагает согласование между сотрудником и работодателем, намерение разделить отпуск должно быть зафиксировано в графике. Документ обязателен для работодателя (ч. 2 ст. 123 ТК РФ).

Составлять график отпусков обязаны все организации, независимо от численности штата. Не делать этого могут только индивидуальные предприниматели, но лучше и им составлять такой документ, чтобы избежать разногласий с работниками (ст. 305 ТК РФ).

График составляется один раз в год. На 2018 год утвердить план отпусков нужно было не позднее, чем за 14 календарных дней до наступления нового календарного года, то есть 17 декабря 2017 года, поскольку крайний срок выпадает на выходной (ст. 123 ТК РФ). С утвержденным графиком работников необходимо ознакомить под подпись.

Учесть страховые взносы с отпускных для целей налогообложения можно в полной сумме, даже когда сами отпускные доходы не уменьшают, и их нужно распределять по кварталам, если отпуск «переходящий» (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Трудовым законодательством не регламентировано, как поступать, если на работу были приняты сотрудники после того, как график уже был утвержден. Из норм ТК следует, что право впервые пойти в отпуск на новой работе возникает у специалиста по истечении шести месяцев непрерывного стажа. Уйти в отпуск вновь принятые сотрудники могут и раньше, но только с разрешения руководителя (ст. 122 ТК РФ).

Документ обязателен для работодателя ч.

Департамент общего аудита по вопросу начисления переходящих отпускных

1. Сотрудник идет в отпуск с 03.04.2017 г.
2. Месяц начисления отпуска указала апрель 2017 г., дата начисления в программе 31.03.2017 г., соответственно социальный вычет сотруднику за апрель, а страховые взносы буду начислять в апреле.
3. НДФЛ оплатила в бюджет 31.03.2017 г. вместе выплатой отпускных.
4. В 6-НДФЛ отпуск не указан.

Правильно ли отразила начисления отпускных и страховых взносов? Должна ли я отразить отпуск в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г.?

Трудовое законодательство

В соответствии со статьёй 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Таким образом, если сотрудник уходит в отпуск с 03.04.17, то Организация обязана выплатить ему отпускные не позднее 31.03.17 [1] .

Бухгалтерский учёт

В соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99 [2] расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Поскольку трудовое законодательство Обязывает Организацию выплатить отпускные не позднее, чем за три дня, то в бухгалтерском учёте сумма отпускных правомерно отражена 31.03.17.

Страховые взносы

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ [3] база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.

Таким образом, поскольку сумма отпускных была начислена в марте 2017 года, то данные выплаты следовало включать в базу для исчисления страховых взносов в марте 2017 года.

Аналогичное мнение изложено в Письме Минтруда РФ от 17.06.15 № 17-4/В-298:

«Вопрос: О периоде отражения в отчетности по страховым взносам отпускных, начисленных и выплаченных в марте 2015 г ., если отпуск начинается с 01.04.2015.

Ответ: Учитывая изложенное, исчисление страховых взносов осуществляется плательщиком страховых взносов – организацией в том периоде, в котором были начислены выплаты. Таким образом, в рассматриваемой ситуации начисленные сотруднику отпускные в марте текущего года включаются в отчетность по страховым взносам за I квартал 2015 года.» [4]

Налог на прибыль

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 – 320 настоящего Кодекса.

Следовательно, поскольку начало отпуска приходится на 03.04.17, то Организация правомерно включила отпускные в налоговую базу в апреле 2017г. [5]

Аналогичные позиция изложена Письме Минфина РФ от 25.10.16 № 03-03-06/2/62147:

«Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 – 320 НК РФ.

На основании пункта 4 статьи 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период .» [6]

Однако, следует учитывать, что исходя из нормы пункта 1 статьи 272 НК РФ, поскольку сумма начисленных страховых взносов приходится на март 2017г., то и в налоговую базу по налогу на прибыль данные страховые взносы подлежат включению в марте 2017г.

Аналогичныаяпозиция изложена Письме Минфина РФ от 09.06.14 № 03-03-РЗ/27643:

«При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов, ввиду того что они являются обязательными платежами, следует применять подпункт 1 пункта 7 статьи 272 Кодекса.

Таким образом, датой осуществления расходов в виде страховых взносов во внебюджетные фонды признается дата их начисления .» [7]

Налог на доходы физических лиц

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 – 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Следовательно, сумма налога была правомерно перечислена 31.03.17.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ установлен Приказом ФНС РФ от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ [8] , в частности:

«4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

4.2. В Разделе 2 указывается:

по строке 100 – дата фактического получения доходов , отраженных по строке 130;

Читайте также:  Адаптационная программа при осуществлении трудовой деятельности

по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога ;

по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;

по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.»

Таким образом, поскольку дата получения дохода, равно как и дата удержания налога – 31.03.17, то выплату отпускных следует отразить в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Аналогичное мнение изложено в Письме ФНС РФ от 01.08.16 № БС-3-11/3504@:

«В случае если работнику сумма оплаты отпуска за июль 2016 года выплачена 29.06.2016, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 29.06.2016, по строке 110 – 29.06.2016, по строке 120 – 30.06.2016, по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.»

Коллегия Налоговых Консультантов, 24 апреля 2017г.

[1] Срок исчисляется в календарных днях (Письмо Роструда от 30.07.14 № 1693-6-1)

[2] Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»

[3] Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

[4] По мнению Минфина РФ, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда РФ по соответствующему вопросу (Письмо Минфина РФ от 16.11.16 № 03-04-12/67082)

[5] Следует отметить, что по вопросу включения отпускных в состав расходов по налогу на прибль существует также иная точка зрения, согласно которой отпускные учитываются по дате их начисления, на том основании, что они являются частью оплаты труда (пункт 7 статьи 255, пункт 4 статьи 272 НК РФ). Однако, такой подход, скорее всего, вызовет претензии со стороны налогового органа. При этом анализ арбитражной практики позволяет предположить, что в суде Организация с большой долей вероятности сможет отстоять свою точку зрения (например, Постановления ФАС ЗСО от 07.11.12 № А27-14271/2011, от 26.12.11 № А27-6004/2011).

[6] Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина РФ от 21.07.15 № 03-03-06/1/41890

[7] Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина РФ от 23.12.10 № 03-03-06/1/804

[8] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

На основании пункта 4 статьи 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.

Расчет отпускных с 1-го числа месяца: в чем сложность

Отпуск оплачивается по среднему заработку. Считают его за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник отправляется отдыхать. Казалось бы, ничего сложного в том, чтобы посчитать отпускные, в данной ситуации нет. Но мы же помним, что выплатить деньги отпускнику нужно не позднее чем за три дня до начала отпуска (дни пока календарные). А значит, на момент подсчета последний месяц расчетного периода еще не закончится и окончательный заработок за этот месяц может быть неизвестен. Как же поступить?

На практике расчет отпускных с 1 числа месяца делают одним из трех способов:

  • по предполагаемой зарплате;
  • исходя из начислений на момент выплаты отпускных;
  • без учета заработка за последний месяц.

Рассмотрим каждый из способов на примерах.

ВАЖНО! День выплаты отпускных в указанные три дня не входит. Например, если отпуск с 1 июля, когда выплачивать отпускные? 1 июля — понедельник, три дня до отпуска — это пятница, суббота и воскресенье. Значит, выдать деньги работнику нужно не позднее четверга, 27 июня.

Если по итогу месяца она изменится, делают перерасчет.

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70. Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190. Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Резерв создается для равномерного учета расходов. То есть, ежемесячно надо рассчитать и начислить сумму резерва. На это указано и в Письме Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107. В налоговом учете резерв формируется по желанию организации (п. 24 ст. 255, ст. 324 НК РФ).

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Важный момент: не забудьте закрепить создание резерва в учетной политике.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Как это сделать, покажем на примере ниже.

Вычислить доход за расчетный период

При подсчете дохода учитывают все выплаты за работу — оплату по ставке, переработки, премии за показатели, районный коэффициент.

Премии включаются не все и не всегда полностью, а только те, которые начислены за расчетный период — 12 месяцев, предшествующие месяцу отпуска. Если вы работаете в компании менее года, учитывают период с первого дня работы. Например, годовую премию за предшествующий отпуску год включат полностью. С квартальными — сложнее. Если квартал полностью попадает в расчетный период, премию учтут полностью. А если расчетный период начинается с середины квартала, учтут премию только за полквартала. Например, премия выплачивается за первый квартал — январь, февраль, март, а расчетный период начинается с февраля. Тогда премию зачтут только за февраль и март.

Но в доход за последние 12 месяцев не включают командировочные, компенсацию проезда, проживания и питания, выплаты по отпускным и больничным, госпособия.

Получается, чем больше официальный доход, тем больше отпускные. У тех, кто получает «зарплату в конверте», отпускные могут рассчитывать только от официальной части дохода.

Общая формула расчета и способы получить больше.

Расчет отпускных в 2020 году

Разбираем примеры, как рассчитываются выплаты при уходе в отпуск, в декрет и при увольнении.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

Читайте также:  О возможности прописаться, при этом, не выписываясь с предыдущего места жительства

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Правовая основа

Согласно трудовому кодексу, каждый работник РФ имеет право на 28 дней оплачиваемого отпуска. По желанию работника, этот период может быть разделен на части, при этом минимальная часть всего отпуска не может быть менее двух недель. Также есть ряд льготных категорий и специальностей, где работникам положены дополнительные дни к отпуску. В зависимости от правового основания, они могут быть оплачиваемыми или оформленными за свой счет.

Если на период отпуска выпадают праздничные дни, которые считаются государственными, то отдых продлевается на это количество дней. Работник имеет право перенести дату запланированного отдыха, но сделать это можно не более двух раз за год. При увольнении сотрудника, если у него есть неоформленный отпуск, то работнику полагается выплата компенсация за эти дни.

Компенсация полагается за просрочку выплаты

Согласно законодательству, пособие должны быть начислены и выплачены сотруднику за три дня до обозначенной даты в заявление. Игнорирование этого влечет за собой серьезные штрафные санкции и административные взыскания для работодателя.

Если при проверке вскроется факт неправильного и несвоевременного начисления денег, то для ИП это грозит штрафом до 5 тысяч рублей, а для ООО – до 50 тысяч. Это правило регламентирует 136 статья ТК РФ.

Даже если по какой-либо причине у работодателя не получается уложиться в этот трехдневный срок, ему следует компенсировать каждый день задержки. А размер компенсации и основание для ее начисления необходимо оформить специальным локальным актом. Только тогда, при проверке контролирующими органами, ситуация не будет зачислена к нарушениям.

Но когда работник обозначает дату начала отпуска 1 число, ситуация вызывает множество вопросов. Ведь, по сути, месяц еще полностью не отработан на момент фактического начисления заработной платы. А заработная плата должна быть выдана вместе с пособием. Как быть в этом случае?

А заработная плата должна быть выдана вместе с пособием.

Отпускные в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Рассмотрим на примерах некоторые особенности отражения сумм начисленных отпускных, НДФЛ и страховых взносов в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.

В результате синхронизации с программой 1С Бухгалтерия 8 редакции 3.

Берутся ли в расчетный период?

Бухгалтер точно должен знать, что нужно включать в расчетный период, а что нет. Эта информация необходима для правильного расчета отпускных.

Согласно п.5 Постановления №922, время, когда работник не был на работе, но ему выплачивался средний доход, не входит в расчетный период, то есть такие дни отдыха нужно исключать.

При расчете отпускных бухгалтер должен посчитать количество календарных дней, отработанных за расчетное время. Если месяц выработан полностью, то считается, что в нем 29.3 дней.

Если же месяц неполный, то исчисления для него отличаются: отработанные дни делятся на общие календарные и умножается на 29.3.

Например, если в мае 2019 работник отдыхал 14 дней, то отработанные дни для расчета следующих отпускных в мае = 17 * 29.3 / 31.

Если в месяце был отпуск любого вида, то это означает, что месяц неполный и для него расчет проводится по правилам, указанным выше.

Кроме того, неполным месяцем считаются те, в которых были командировки, больничные, простои, декрет.

Если же месяц неполный, то исчисления для него отличаются отработанные дни делятся на общие календарные и умножается на 29.

Как оплачивают отпуск по ТК РФ в 2020 году

Пока работник находится в отпуске, за ним сохраняют место работы (должность), а также средний заработок (ст. 114 ТК РФ). Уже из этой нормы Кодекса понятно, что оплату отпуска производят исходя из среднего заработка работника.

Расчет отпуска в 2020 году следует начать с определения расчетного периода. Если человек трудится на месте работы больше 1 года, то это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Т. е. при расчете отпускных нужно использовать доходы работника, полученные им в течение этих 12 месяцев. При этом календарный месяц – это период с первого по последнее число месяца включительно.

Расчет отпускных при полностью отработанном расчетном периоде в 2020 году

Работнику Петрову А.С. в соответствии с графиком отпусков с 20 мая 2020 года должен быть предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период – с 1 мая 2019 года по 30 апреля 2020 года. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 516 000 руб.

Решение

Сумма среднего дневного заработка: 1467,58 руб. (516 000 руб. / 12 мес. / 29,3)

Итоговая сумма отпускных: 20 546,12 руб. (1467,58 руб. × 14 дн.)

Сек ре тарь Би рю ко ва Н.

Какие налоги начисляются за расчетный период?

Отпускные приравниваются к основной заработной плате и облагаются подоходным налогом и страховыми взносами, которые, подобно ей, платятся в ФСС, ПФР и ФФОМС.

Удержание НДФЛ регламентируется НК РФ. С отпускных полагается удержание подоходного налога на общих основаниях, и такие начисления будут облагаться по ставке 13% для резидентов РФ и по ставке 30% для нерезидентов. Ранее (до 2006 года) подоходный налог с сумм отдыха работника должен был быть уплачен в день фактического получения денег.

После указанной даты Минфином было принято решение платить НДФЛ вместе с налогом с обычной заработной платой – не позднее последнего дня месяца, в котором застрахованное лицо получило выплату на свой расчетный счет в банке либо наличными. Такая же ситуация обстоит и с удержанием всех страховых взносов.

Если работодатель работает по обычной ставке, а не по льготной, то при расчете сумм отпуска он обязан будет произвести перечисления взносов в следующие инстанции:

  1. В ПФР он заплатит 22% от начисленной суммы, приходящейся сотруднику на время отдыха.
  2. В фонд страхования от несчастных случаев (ФФОМС) предприниматель уплатит 5,1% от суммы отпускных.
  3. В соцстрах по временной потере трудоспособности (ФСС) взносы составят 2,9% от общей суммы отпускных.

Если работник состоит в профсоюзной организации своего предприятия, то с сумм отпускных будут удержаны профсоюзные взносы. Размер таких удержаний у каждой такой организации свой и прописан в Положении данной структуры.

Если предприниматель осуществляет свою деятельность по льготной ставке налога, то с отпускных ему придется заплатить только 20% в ПФР. От других видов страховых взносов данная категория бизнеса освобождена

Размер таких удержаний у каждой такой организации свой и прописан в Положении данной структуры.

Работник пошел в отпуск с середины месяца. Сумма отпускных попадает в текущий и следующий месяц. Как рассчитать страховые взносы?

  • Главная
  • Поиск
  • О проекте
  • Связь

Вопрос: Нужно ли учитывать текущий неотработанный месяц при расчете отпускных, если работник уходит в отпуск с первого числа следующего месяца?

Ответ: Работнику, уходящему в отпуск с первых чисел месяца, отпускные нужно выплатить за три дня до его начала, то есть в предыдущем месяце. В расчет отпускных предшествующий месяц включается или авансом как полностью отработанный, или как отработанный не полностью. По итогам месяца производится перерасчет отпускных.

Обоснование: Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев, следовательно, в расчет следует включить и месяц, предшествующий отпуску (ч. 3 ст. 139 Трудового кодекса РФ, п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение N 922)).
При этом работнику, уходящему в отпуск с первых чисел месяца, отпускные нужно выплатить за три дня до его начала, то есть в предыдущем месяце, несмотря на то, что на момент выплаты отпускных рабочий месяц будет отработан не полностью (ст. 136 ТК РФ).

Обратите внимание!
За задержку выплаты отпускных работодатель может быть привлечен к материальной и административной ответственности (п. 1 ст. 236 ТК РФ, ч. 6 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

В такой ситуации возможно два варианта:
1. В расчет среднего заработка включается полный месяц. Например, если работник пойдет в отпуск с 1 октября 2018 г., то в расчетный период войдут полные 12 месяцев с 1 октября 2017 г. по 30 сентября 2018 г.
Для расчета отпускных учитывается полная заработная плата за сентябрь 2018 г.
При этом варианте возможны ситуации, в результате которых по итогам месяца отпускные следует пересчитать (например, наступившая в сентябре 2018 г. временная нетрудоспособность работника).
В случае если размер выплаченных работнику отпускных оказался больше положенного, переплата засчитывается в счет следующей выплачиваемой зарплаты. Если сумма выплаченных отпускных меньше, чем должна быть, то доплачивается разница при выплате зарплаты.
2. В расчет среднего заработка последний месяц расчетного периода включается как не полностью отработанный. А в сумме выплат учитываются суммы, причитающиеся работнику за время работы в последнем месяце расчетного периода с 1-го числа по день расчета отпускных.
В таком случае средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. При этом количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Положения N 922).

Читайте также:  Право отказа от исполнения договора дарения и отмена дарственной на имущество

Пример. Расчет отпускных с учетом неполного месяца
Работник уходит в отпуск с 1 октября 2018 г. Отпускные будут рассчитаны 26 сентября 2018 г. В расчет будут включены выплаты, начисленные за период с 1 октября 2017 г. по 26 сентября 2018 г. Количество календарных дней в неполном месяце – сентябре 2018 г. составит 25,4 дня (29,3 / 30 x 26). Таким образом, для исчисления среднего дневного заработка начисленная сумма будет делиться на количество дней, определенное следующим образом: 29,3 x 11 + 29,3 / 30 x 26.
При этом варианте после окончания месяца следует сделать перерасчет и при необходимости доплатить работнику отпускные.

См. также:
Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
. В марте перечислены отпускные за апрель. Можно ли в апреле произвести перерасчет отпускных с учетом начисленной зарплаты за март? Как отразить перерасчет отпускных в форме 6-НДФЛ?
. Отпускные были перечислены в месяце, предшествующем началу отпуска. Как отразить пересчет отпускных в расчете по форме 6-НДФЛ, если пересчитанные суммы выплачены вместе с заработной платой?
. Как при исчислении среднего дневного заработка работника для оплаты отпуска рассчитать количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в неполном месяце?

Т.В. Маленко
Министерство труда и
социальной защиты
Российской Федерации
31.08.2018

составит 25,4 дня 29,3 30 x 26.

Расчет отпускных, если в расчетном периоде работник был в отпуске

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, если при расчете отпускных за 12 месяцев сотрудник уходил в очередной отпуск, учитывается эта сумма и эти дни при расчете, или считается как-то по-другому. Заранее благодарна, Данилова Оксана.

В силу ч. 1 ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ, утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение).

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Согласно п.5 Положения, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Рассмотрим расчет на примере:

Работник уходит в отпуск на 14 дней с 15.06.2011г. по 28.06.2011г. Оклад работника 10000 руб. в месяц. Расчетным периодом будет период с 01.06.2010г. по 31.05.2011г. В расчетном периоде (в июне 2010г. работник был в отпуске 14 дней).

Заработная плата (без учета отпускных) = 10000*11 + 5714 = 115714 руб.

Отработано дней в расчетном периоде (без учета периода отпуска) = 29,411 + (29.4/3016) = 339.08 дней

Отпускные за 14 дней = 115714 / 339.08 * 14 = 4777.62 руб.

Комментарии наших посетителей:

    08.10.2011 11:09, Марина

“умноженинного на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.”В июне 30 календарных дней, – 14 дней оптуска, 16 кал.дней приходящихся на время, отработанное в данном месяце.rnВ расчете указывается 12 дней исходя из чего?Спасибоrn

Спасибо за внимательность, неточность исправлена

в постановлении об исчислении среднего заработка есть другой способ расчета отпкскных сумм. поскольку у преподавателей отпуск 56 раб/д и 1,5 месяца отпуск в обычный расчет попадает неполный отработанный месяц июнь и август.зарплата мизерная, а делят на 12 и средний дико падает. в каком случае применяется другой способ?

2011 11 09 , Марина.

Какие показатели могут повлиять на размер отпускных?

Очень многих россиян интересует вопрос относительно того, берутся ли в расчет отпускных средства, выплаченные гражданину не за отработанные часы на рабочем месте, и какие вообще факторы могут оказывать влияние на размер начисленных отпускных средств.

По закону, руководство компаний, действующих на территории РФ, обязано соблюдать общие правила, определенные ТК РФ. В данном документе подробно приведена методика начисления заработка сотрудников, а также алгоритм расчета отпускного пособия. Бухгалтер предприятия обязан руководствоваться именно этими пунктами и положениями при расчете пособий.

  • Штраф за несвоевременную выплату отпускных
  • Что делать с неиспользованным отпуском
  • Что делать, если работодатель не платит отпускные
  • Через сколько после трудоустройства положен отпуск
  • Учитывается ли декретный отпуск при начислении пенсии
  • Учет компенсации за неиспользованный отпуск
  • Увольнение в отпуске по беременности и родам

Для исчисления отпускных расчетным периодом считается календарных год, однако, недостаточно просто взять суммы, выплаченные гражданину за это время. Потребуется принять во внимание еще и следующие показатели:

  • трудовой стаж гражданина;
  • общее количество дней по больничным листам за год;
  • бывал ли сотрудник в декретном отпуске, или брал дни отдыха за своей счет;
  • насколько использован очередной отпуск;
  • размер дополнительных выплат и премий.

Все перечисленные показатели необходимо обязательно учитывать, поскольку они могут повлиять на итоговую сумму. О том, включается ли в расчет выплаченные в прошлом периоде отпускные, поговорим дальше.

Потребуется принять во внимание еще и следующие показатели.

Добавить комментарий