ККТ не применяется при возмещении работником расходов организации

Расчеты в целях применения ККТ

Определение термина “расчеты” дано в статье 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (далее – Закон № 54-ФЗ).

В это определение включены любые безналичные расчеты, а также операции по зачету авансов, “товарные” займы и бартер.

Расчеты включают в себя:

  • прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
  • прием ставок, интерактивных ставок и выплату денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;
  • прием (получение) и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
  • предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг(включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей);
  • предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, при получении оплаты по операциям, связанным с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, а также иным операциям, указанным в этом закрытом перечне, требуется применять ККТ.

При осуществлении расчетов с физическими лицами в безналичном порядке за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа до 01.

Читаем закон

В пункте 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ) сказано, что контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных данным законом.

О том, что понимается под термином «расчет», говорится в ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ. Это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Обратите внимание: согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ (далее — Закон № 192-ФЗ) организации вправе до 1 июля 2019 г. не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности:

— при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа);

— при осуществлении расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;

— при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;

— при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;

— при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ.

Таким образом, ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту).

2019 03-01-15 7892 указали, что данные операции не являются расчетом в целях применения Закона 54-ФЗ.

Нужно ли применять онлайн-кассу, если работник компенсирует предприятию расходы на свое содержание

К таким издержкам можно отнести покупку бланка трудовой книжки, услуги связи, питание, плату за парковочные места для автомобилей сотрудников, и многое другое. Как правило, данные суммы компенсируются путем прямой выплаты самим работником на счет или в кассу предприятия. И в этот момент применение кассового аппарата не требуется, даже если работодатель законом № 54-ФЗ не освобожден от его применения. Причина – компенсация сотрудником расходов на свое содержание в рамках трудового договора не признается расчетом для целей закона о ККТ (основание – абзац 26 ст.1.1 закона 54-ФЗ).

p, blockquote 8,0,1,0,0 –>

Аналогичную позицию занял и МинФин РФ. В своих письмах, в частности, № 03-01-15/87763 от 04.12.2018, № 03-01-15/72537 от 09.10.2018, ведомство указывает, что возмещаемые сотрудниками своему работодателю в рамках трудовых договоров расходы не относятся к «расчетам» в значении закона № 54-ФЗ. А значит, и кассовый аппарат здесь вообще не требуется. Таким образом, если работники возмещают стоимость обедов, которые ранее заказаны в сторонней столовой и оплачены работодателем, на эти суммы чеки работодателем не пробиваются. Причина – данные обеды являются одним из условий нормальной организации труда на предприятии. И к «расчетам» в трактовке закона № 54-ФЗ не относятся.

p, blockquote 9,0,0,0,0 –>

Но если сам работодатель является столовой и кормит своих работников за плату собственными блюдами, тогда без оформления кассовых чеков здесь не обойтись (если по закону, конечно, не предусмотрено освобождение от ККТ или если об этом не сказано в коллективном или трудовом договоре). Причина – такие обеды можно без труда отнести к основной деятельности предприятия, а их оплату работниками легко признать покупкой. Исключение составят те виды блюд, какие не приготовлены данной столовой, а заказаны ею для своего персонала на стороне.

p, blockquote 10,0,0,0,0 –>

Есть соответствующие разъяснения Налоговой службы (письмо ФНС России № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019 — ССЫЛКА ) в каких случаях применяется ККТ при удержании из зарплаты, а в каких формирование кассового чека не требуется:

p, blockquote 11,0,0,0,0 –>

p, blockquote 12,0,0,0,0 –>

  1. Если вы передаете работнику товары, работы или услуги, удерживаете оплату из зарплаты и это предусмотрено коллективным или трудовым договором, онлайн-касса не нужна.
  2. Если в коллективном или трудовом договоре этого нет, нужно применять онлайн-кассу и формировать чеки.
  3. Если вы удерживаете деньги из зарплаты сотрудника как компенсацию ваших затрат в связи с его трудовой деятельностью, например, для покупки бланка трудовой книжки, за сломанные вещи или их потерю, онлайн-касса не нужна.
  4. Если товары или услуги предоставляет другая организация, а вы переводите ей деньги, онлайн-касса не нужна (например, питание ваших сотрудников, которое организовала сторонняя компания).

Будет полезно ознакомиться и с другими вопросами по расчетам между работодателем и сотрудником.

p, blockquote 13,0,0,0,0 –>

При работе с таблицей ниже помните правило: если коллективным или трудовым договором предусмотрено, что работодатель передает работнику товары, работы, услуги, а оплату за них удерживает из его заработной платы, онлайн-касса не нужна .

p, blockquote 14,0,0,0,0 –>

p, blockquote 15,0,0,0,0 –>

СитуацияНужна ли ККТ
Продажа своих товаров, работ, услуг сотрудникам
Вы по трудовому или коллективному договору передаете сотрудникам товары или оказываете услуги, а деньги за них вычитаете из зарплатыНет
Письмо ФНС России № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019
Вы продаете сотрудникам товары, работы или услуги, которые принадлежат компании, но условия продажи не зафиксированы в трудовом или коллективном договореДа
Письмо ФНС России № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019
Расходы на товары, работы, услуги от третьих лиц
Вы удерживаете из зарплаты сотрудника деньги за услуги или товары от других ИП или юрлиц (например, оплата добровольного медицинского страхования сотрудников)Нет
Письмо ФНС № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/87763 от 04.12.2018
Вы купили сотрудникам спецодежду и удерживаете деньги из зарплатыДа
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/90372 от 12.12.2018
Вы продали сотруднику офисную мебель б/уДа
Письмо ФНС России № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019
Вы выдали часть зарплаты товаромНет
Письмо ФНС № АС-4-20/15707 от 14.08.2018
Вы оплачиваете парковку для сотрудников по договору со сторонней организациейНет
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/87763 от 04.12.2018
Выплаты
Учредитель предоставил займ организацииНет
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/87766 от 04.12.2018
Вы подарили сотрудникам подаркиНет
(нет расчета в смысле 54-ФЗ)
Матпомощь сотрудникуНет
Письмо Минфина России № 03-01-15/65050 от 11.09.2018
Вы компенсировали сотруднику расходы на служебный телефон, если он превысил лимитНет
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/87763 от 04.12.2018
Прочие расходы
Вы арендовали у сотрудника или другого физлица квартиру, машинуНет
Письмо ФНС РФ № АС-4-20/15566@ от 10.08.2018
Члены профсоюза возмещают расходы профсоюза на путевки, абонементы, билетыНет
Письмо Минфина РФ № 03-01-15/91852 от 17.12.2018
Вы выдали деньги под отчет и возврат средств, которые не израсходовалиНет
Письмо Минфина России № 03-01-15/65050 от 11.11.2018
Письмо ФНС № АС-4-20/15566@ от 10.08.2018
Вам на счет ошибочно поступили деньги от физлицаНет
Письмо Минфина России № 03-01-15/65050 от 11.09.2018
Письмо ФНС РФ № ЕД-4-20/24113@ от 12.12.2018

2019 Вы продаете сотрудникам товары, работы или услуги, которые принадлежат компании, но условия продажи не зафиксированы в трудовом или коллективном договоре Да Письмо ФНС России АС-4-20 16571 от 21.

Ответственность за нарушение законов о ККТ

Ответственность за нарушение законодательства о применении онлайн-касс регламентируется Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в редакции от 29.05.2019).

Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники:

3. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, –

влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

4. Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения –

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц – предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

5. Непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, –

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц – предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

6. Ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении контрольно-кассовой техники покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, –

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двух тысяч рублей; на юридических лиц – предупреждение или наложение административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Статья 2 Федерального закона от 03.

ККТ не применяется при возмещении работником расходов организации

Вот и наступило время «Х», когда организации на практике столкнулись с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» в новой редакции (далее – Закон № 54-ФЗ). Многие со мной согласятся, Закон № 54-ФЗ наши законодатели усложнили настолько, насколько это было возможно.

В предыдущих номерах нашего журнала мы уже неоднократно поднимали эту тему, но противоречащие друг другу разъяснения финансовых ведомств вносили больше неясностей в вопросы применения ККТ. Поэтому мы еще раз решили вернуться к этому вопросу с учетом новых пояснений налоговых органов и Минфина.

Большинство организаций работают по принципу: «ты – мне, я – тебе». Поэтому именно с взаиморасчетов и предлагаю начать – нужно ли пробивать чек ККТ в этом случае? Буквально месяц назад налоговые органы предлагали все взаиморасчеты проводить через ККТ. Так, в Письме УФНС России по г. Москве от 01.08.2019 № 17-15/138092@ налоговики указали на то, что обе стороны взаимозачета должны пробить по два чека: при получении и при передаче товара. Аргументировали они тем, что в Законе № 54-ФЗ к расчетам, требующим применением ККТ, отнесено получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (абз. 26 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ, п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Так, из формального толкования законодательства ККТ не применяется при проведении безналичного расчета без предъявления ЭСП. Безналичный – это такой, который происходит при участии банка или иной кредитной организации (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, п. 3 ст. 861 ГК). Поэтому иное встречное предоставление к безналичным расчетам не относится, и, по мнению московских налоговиков, применение ККТ при проведении взаимозачетов обязательно.

Федеральная налоговая служба опровергла данную позицию, указав на то, что при взаимозачетах между организациями и ИП чек пробивать не нужно (Письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@). Компании и предприниматели должны применять ККТ при расчетах между собой только при оплате наличными деньгами или с предъявлением электронного средства платежа. Аналогичную позицию изложил Минфин ранее в Письме от 02.08.2019 № 03-01-15/58437.

Итак, запоминаем! ККТ применять не нужно при следующих расчетах между юридическими лицами и ИП:

– расчете иным встречным предоставлением, в частности, при взаимозачете;

– зачете предварительной оплаты (аванса) в счет ранее отгруженных товаров (работ, услуг);

– предоставлении займа для оплаты товаров (работ, услуг), при реализации на условиях постоплаты.

А что же по расчетам с физическими лицами, в каких случаях следует выбивать чеки ККТ? Все зависит от сделок, совершаемых с физическими лицами. Прежде всего, вы должны четко для себя определить, что при взаимодействии с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера (далее ГПХ) по приобретению у них работ, услуг, чеки ККТ вам пробивать не нужно (п.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Ведь пользователем при оказании услуг является тот, кто оказывает услуги, в данном случае – это физлицо, а организация – это клиент. Поскольку пользователь обычное физическое лицо, ККТ оно не применяет и кассовый чек выдать не может (письма ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707, 10.08.2018 № АС-4-20/15566@). Исходя из этого, если вы рассчитываетесь с физическим лицом по договору ГПХ в наличной или безналичной форме, ККТ не применяете.

Другое дело, если расчет за оказанные услуги с физическим лицом будет осуществляться в натуральной форме. К примеру, ваша организация оплачивает аренду земельных участков физическим лицам – арендодателям. Выплата аренды проводится в виде выдачи зерна за земельные паи, по сути, происходит взаимозачет. Организация фактически продает физлицам зерно в обмен на услуги по аренде. И тогда вы должны применять ККТ, но только по своей реализации (п. 1 ст. 4.2, п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Если ваша организация сначала реализует зерно в счет расчетов за аренду, а затем отражаются расходы по аренде, то нужно пробить чек дважды:

1) при передаче зерна в счет земельного пая – чек с указанием признака расчета «приход», способ расчета – «передача в кредит», сумма по чеку – «постоплата»;

2) далее при подписании акта зачета долга по оплате зерна в счет долга по оплате аренды пробивается чек с признаком расчета «приход», признаком способа расчета –«оплата кредита», сумма по чеку – «встречным предоставлением».

Если же передача зерна и подписание акта зачета происходят одновременно, то чек только один: признак расчета «приход», признак способа расчета «полный расчет», сумма по чеку «встречным предоставлением».

Запоминаем! ККТ применять не нужно при наличном и безналичном расчете с физическим лицом за выполненные им работы, оказанные услуги по договорам ГПХ. Чек нужно пробивать, если вы рассчитываетесь в натуральной форме (взаимозачет) с физическим лицом по договорам ГПХ.

А что делать с чеками, если вы покупаете не услугу, а товар у физического лица? Должна ли организация в этом случае применять кассовую технику? Так вот, все зависит от цели приобретения товаров. Если деятельность организации – покупателя направлена на скупку каких-либо товаров у населения для последующей перепродажи (например, металлолом, закуп овощей, меда для последующей реализации), в том числе и через подотчетных лиц, то нужно применять кассовую технику (Письмо ФНС РФ от 14.08.2018 № АС-4-20/15707, Письмо Минфина России от 11.12.2018 № 03-01-15/89828). Тогда вы применяете ККМ с признаком «расход».

И совсем другая ситуация, когда организация занимается какой-то иной деятельностью, для осуществления которой ей понадобились определенные товары. Эти товары она закупает у физического лица, заключив с ним договор купли-продажи (например, вы закупаете овощи, мясо у населения для изготовления блюд в столовых). В этом случае организация выступает покупателем, а физическое лицо – продавцом. В расчетах обязанность применять кассовую технику накладывается только на продавца, соответственно, организация не должна выбивать чек (Письмо Минфина России от 14.09.2018 № 03-01-15/65986).

Запоминаем! При приобретении товаров у физических лиц для нужд организации чек не пробиваем. ККТ используется лишь в случае закупа у физических лиц товаров с целью последующей перепродажи.

Теперь поговорим про займы. На сегодняшний день бытует мнение, что выдача и гашение заемных средств из кассы должна сопровождаться проведением через ККТ. Все дело в формулировке ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ: к расчетам, при осуществлении которых надо использовать ККТ, относится, среди прочего, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг. Однако это далеко не так, чек вы обязаны пробивать только лишь на товарные, коммерческие кредиты (Письмо ФНС РФ от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@, Письмо Минфина России от 01.10.2018 № 03-01-15/70143). Имеется в виду ситуация, когда продавец предоставляет своему покупателю (клиенту) отсрочку или рассрочку по оплате за товары, работы или услуги (пп.1,2 ст. 486 ГК РФ, Письмо ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@).

Например, организация предоставила процентный заем своему работнику на личные нужды, с этим же работником заключен договор аренды автомобиля. Арендная плата ежемесячно зачитывается в счет погашения займа. Применять ККТ на даты зачета организация не должна, т.к. в целях применения ККТ не является продавцом товаров, работ, услуг ни по одному из зачитываемых обязательств.

Другой пример: 01.07.2019 организация продала автомобиль за 500 тыс. руб. в рассрочку на 2 года своему работнику, оплата за автомобиль осуществляется путем ежемесячного удержания из заработной платы равными платежами. Фактически между организацией и работником заключен договор товарного кредита, организация обязана отразить эти операции в чеках ККТ следующим образом:

1) 01.07.2019 выбивается чек «приход» с признаком способа расчета «передача в кредит» и суммой по чеку «постоплатой» – 500 тыс. руб.

2) при каждом последующем ежемесячном удержании из заработной платы стоимости автомобиля в рассрочку 20,8 тыс. руб. (500 тыс. руб./24 мес.) пробивается чек «приход» с признаком способа расчета «оплата кредита», суммой по чеку – «встречным предоставлением» (Письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

Запоминаем! Чек ККТ пробивается только по товарным кредитам, а не по выдаче, гашению обычных денежных займов.

Немаловажным остается вопрос по применению Закона № 54-ФЗ в части реализации товаров, работ, услуг в счет заработной платы работникам. Применять или не применять ККТ зависит от формулировки удержаний в счет заработной платы. Если это натуроплата, возмещение ущерба, возмещение расходов (например, удержание стоимости трудовой книжки), то ККТ не используется (письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707). При этом вы должны помнить, что выплата заработной платы в натуральной форме должна быть зафиксирована в трудовых договорах и прочих локальных актах организации (Положение по оплате труда и (или) Коллективный договор).

Например, организация предусмотрела в Коллективном договоре обязанность обеспечения своих работников питанием, а работники, в свою очередь, компенсируют ей стоимость этого питания путем удержания из заработной платы. Применять ККТ не нужно, поскольку при таких условиях питание в отношениях между работодателем и работником – не товар, оплату питания подтвердит расчетный листок сотрудника (ч. 3 ст. 136 ТК).

Или, к примеру, организация удерживает из заработной платы работников стоимость спецодежды, трудовых книжек по соглашению с работниками. Здесь также ККТ не применяется, так как это не продажа товара, а компенсация затрат работодателя (письма Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87763, от 25.01.2019 № 03-01-15/4355).

В случае реализации товаров, работ, услуг в счет заработной платы своим работникам – чек в обязательном порядке должен быть оформлен.

Например, организация реализует готовые блюда в столовой своим работникам, то в этом случае ККТ следует применять:

– на каждую дату выдачи питания. В этом чеке признак расчета – «приход», признак способа расчета – «передача в кредит», сумма по чеку – «постоплатой»;

– в день выплаты зарплаты, из которой происходит удержание за питание. В этом чеке признак расчета – «приход», признак способа расчета – «оплата кредита», сумма по чеку – «встречным предоставлением».

При этом каждому работнику нужно выдавать свой отдельный чек. Пробивать общий чек на все продажи за расчетный период разрешено лишь по некоторым услугам (связи, перевозки, коммунальным и т.п.), да и то лишь при зачете авансов (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Запоминаем для себя еще одно правило! Если вы реализуете своим работникам товары, работы, услуги в счет заработной платы, то чек ККТ пробиваем обязательно. Если осуществляется реализация работникам в качестве натуроплаты или в качестве компенсации затрат работодателя, то чек в этом случае не нужен.

Возникает и много неясностей и по расчетам с подотчетными лицами. Вы должны понимать, что если компания просто выдает или принимает деньги у подотчетных лиц, это не расчеты исходя из определения этого термина в статье 1.1 Закона № 54-ФЗ (п. 3 письма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@). Следовательно, при выдаче денег под отчет и возврате неизрасходованных сумм онлайн – кассу применять не нужно.

Нужно ли применять онлайн – кассу, когда подотчетное лицо совершает покупку у другой организации или предпринимателя? Подотчетное лицо в данной ситуации действует от имени организации – покупателя, следовательно, именно продавец – юридическое лицо или ИП (если он не попадает под освобождение от ККТ) должен будет также выдать вам чек ККТ (п.2 письма ФНС России от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@, письмо Минфина от 10.08.2018 № 03-01-15/56554).

Исключение составляют те виды безналичных расчетов между юридическими лицами и (или) предпринимателями, в том числе через подотчетных лиц, при которых не происходит предъявления электронного средства платежа (например, банковской карты). В этом случае ККТ продавцом не применяется (п. 9 статьи 2 закона № 54-ФЗ). Если наоборот, – и электронное средство платежа при подобных расчетах предъявлено, – то продавец должен использовать ККТ для оформления расчетной операции. Подотчетник обязан пробить чек с признаком «расход» только в случае, если закупает у физлица товары для перепродажи (письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

Запоминаем! Выдача и возврат подотчетных сумм не является расчетной операцией, следовательно, ККМ не применяется. Обязанность по оформлению чека ККТ возлагается только на продавца товаров, работ, услуг, который он предъявляет подотчетному лицу, действующему от организации – покупателя. Исключение составляет закуп у физических лиц товаров для последующей перепродажи, где покупателем пробивается чек с признаком «расход».

И еще один момент, на который бы хотелось обратить внимание при расчете с подотчетными лицами – это обязательные реквизиты чека ККТ, который вам предоставит продавец. Так, на основании п. 6.1 ст.1 Закона № 192-ФЗ данные организации – покупателя должны быть в чеке в случае расчетов между хозяйствующими субъектами наличными или корпоративной картой.

Получается, если подотчетное лицо закупает товар или, к примеру, находясь в командировке, рассчитывается за проезд или гостиницу, в чеках от продавцов товаров, услуг должен быть указан обязательно ИНН покупателя. В противном случае возникает риск исключения из налоговых расходов таких документов. Но мы же понимаем, что на практике это сделать довольно сложно.

Конечно, вы можете выписать доверенность своему подотчетнику на совершение расчетов от имени организации или договора между продавцом и покупателем, продавец в этом случае может идентифицировать клиента как юрлицо на основании предъявляемой доверенности или договора между продавцом и покупателем, оформить чек ККТ с указанием ИНН (эта позиция озвучена в Письме ФНС России от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@).

Однако довольно часто работники от имени организации приобретают какие – либо товары, услуги не запланировано. К примеру, водитель купил запчасти на автомобиль, оплатил услуги СТО, находясь в дороге, разумеется, доверенности у него не было. Это вовсе не значит, что если в чеках магазина и СТО не указан ИНН покупателя, вы не сможете принять в налоговые расходы такие затраты. Если у сотрудника нет документа, подтверждающего, что он действует от имени юрлица (доверенности, договора), то он выступает как физлицо, тогда в чеке не должно быть данных клиента.

При составлении авансового отчета сотрудник обязан предъявить в бухгалтерию кассовый чек, сформированный с соблюдением ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Если у сотрудника была доверенность, то в чеке должны быть указаны данные организации. Если нет документа, подтверждающего, что услуга получена от имени юридического лица, – в чеке не должно быть данных этого юридического лица.

И напоследок напоминаем, что если вы успели пробить чеки ККТ с нарушениями, либо не пробить их вовсе, то вы должны оформить соответствующие чеки коррекции и заявить добровольно об этом нарушении в налоговый орган (Письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Это позволит вам избежать значительных сумм административных штрафов, предусмотренных ст. 14.5 КоАП.

При составлении авансового отчета сотрудник обязан предъявить в бухгалтерию кассовый чек, сформированный с соблюдением ст.

Применение ККТ

2006 N 03-05-01-04 219.

Нужно ли применять ККТ для приема от арендатора сумм возмещения коммунальных расходов?

В организации нет кассового аппарата. Может ли организация принять от арендатора (ООО) в кассу наличные деньги за возмещение коммунальных расходов за арендуемое помещение?

Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (далее – Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее – ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ.

Случаи, когда организации вправе не применять ККТ, перечислены в ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Прием наличных денежных средств в счет возмещения коммунальных услуг в ст. 2 Закона № 54-ФЗ не указан.

Не относится анализируемая ситуация и к случаям, указанным в ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” и отдельные законодательные акты Российской Федерации”.

Поэтому можно сделать вывод, что организации-арендатору при получении наличных денежных средств от организации-арендодателя следует в обязательном порядке применять ККТ.

В то же время для целей применения Закона № 54-ФЗ расчетами признаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (абзац восемнадцатый ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Как видим, основным условием для применения ККТ при осуществлении расчетов наличными денежными средствами является их связь с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Схожие выводы нашли отражение в письмах ФНС России от 08.09.2005 № 22-3-11/1695@, от 02.11.2004 № 33-0-09/691.

Понятие реализации Закон № 54-ФЗ не определяет. По нашему мнению, в этом случае допустимо руководствоваться определением реализации, данным в НК РФ.

Так, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем является передача на возмездной либо безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Мы придерживаемся позиции, что арендодатель не выступает для арендаторов в качестве поставщика коммунальных услуг. Аналогичное мнение в ряде случаев высказывалось как уполномоченными органами, так и судьями (смотрите, например, письма Минфина России от 24.03.2007 № 03-07-15/39, от 03.03.2006 № 03-04-15/52, постановления ФАС Центрального округа от 11.09.2012 № Ф10-3145/12, ФАС Уральского округа от 04.08.2009 № Ф09-4747/09-С2). В этой связи можно сделать вывод, что в случае внесения арендатором указанной компенсации факт реализации отсутствует, следовательно, организация-арендодатель ККТ применять не обязана.

Разъяснениями уполномоченных органов применительно к рассматриваемой ситуации мы не располагаем.

Вместе с тем в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2008 № 17АП-8179/08 судьи, учитывая, что предприятие-арендодатель коммунальные услуги не оказывало, услуги предоставлялись сторонними специализированными организациями, а также принимая во внимание, что функции предприятия ограничивались сбором денежных средств с арендаторов и перечислением их в полном объеме организациям, непосредственно оказывающим коммунальные услуги, не увидели в действиях предприятия состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 14.5 КоАП РФ.

В пользу нашей позиции также свидетельствует постановление ВС РФ от 16.03.2016 № 306-АД15-16784.

Косвенным подтверждением является письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-11-06/2/40279. В нем представители финансового ведомства отметили, что поскольку перечисление принципалом в рамках заключенного агентского договора денежных средств агенту не является операцией по реализации товара (работ, услуг), то данная операция не подпадает под действие Закона № 54-ФЗ.

Схожей логики придерживается и ряд экспертов (смотрите материал: Вопрос: Индивидуальный предприниматель получил от наемного работника возмещение за причиненный ущерб автомобилю коммерсанта. Должен ли он применять ККТ? (“Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение”, № 6, ноябрь-декабрь 2014 г.)).

Однако в письме УФНС России по г. Москве от 11.07.2006 № 09-10/61232 делается вывод, что при получении аванса (предоплаты) применение ККТ обязательно.

В свою очередь, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 05.12.2006 № 9803/06, ФАС Московского округа от 16.08.2007 № КА-А40/7661-07 делается вывод, что агент, принимающий по поручению принципала наличные денежные средства от третьих лиц, обязан применять ККТ.

Учитывая данные обстоятельства мы не исключаем претензии проверяющих в случае неприменения организацией-арендодателем ККТ.

Ответ подготовил: Завьялов Кирилл, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА
Контроль качества ответа: Королева Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

Прием наличных денежных средств в счет возмещения коммунальных услуг в ст.

Сотруднику выделен лимит мобильный связи. Перерасход за сотовую связь внесен в кассу наличными, надо ли пробивать кассовый чек?

Вопрос : Сотруднику выделен лимит мобильный связи. Перерасход за сотовую связь внесен в кассу наличными, надо ли пробивать кассовый чек?

Ответ : ФНС России в письме от 14.08.2018 N АС-4-20/15707 (п.1 Подборки ) разъяснила относительно необходимости применения ККТ несколько моментов:

– при выплате денежных средств физическому лицу по договору ГПХ ККТ не применяется;

– при приобретении товаров (в т.ч . и через подотчетное лицо) для дальнейшей перепродажи при расчетах с продавцом – физическим лицом ККТ применяется;

– при выдаче части заработной платы работнику товаром ККТ не применятся;

– при удержании из заработной платы в счет компенсации затрат, понесенных в рамках трудовой деятельности, ККТ не применяется;

– при погашении задолженности работником перед организацией за товары (работы, услуги) в форме удержания из заработной платы ККТ применяется.

Таким образом, ККТ применяется в случаях приобретения физическим лицом у организации товаров, работ, услуг.

Как верно отмечено в письме ФНС, в соответствии со ст. 131 ТК РФ заработная плата может выплачиваться в неденежной форме, размер которой не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (при условии, что такая форма оплаты предусмотрена коллективным договором или трудовым договором и производится по письменному заявлению работника).

Соответственно, если какая-то часть заработной платы выдается в натуральной форме (например, товаром или услугой), то не возникает приема и (или) выплаты денежных средств за реализуемые организацией товары, работы, услуги. Следовательно, выдача заработной платы в натуральной форме не требует применения ККТ.

Удержания из заработной платы производятся в случаях, предусмотренных ст. 137 ТК РФ . Размер удержаний установлен ст. 138 ТК РФ: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами ( ст. 107 УИК РФ, Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”), – 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Во всех иных случаях удержание из заработной платы следует рассматривать как волеизъявление самого работника.

В рассматриваемой ситуации работники организации компенсируют ей некоторые расходы, понесенные организацией ранее.

Следовательно, в случаях компенсации расходов организации такие удержания из заработной платы работников не являются удержаниями в смысле, придаваемом им ст. 137 ТК РФ. Ограничения, предусмотренные ст. 138 ТК РФ, на них не распространяются.

Компенсация расходов на сотовую связь.

Согласно ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.

В случае когда организация компенсирует работникам оплату сотовой связи, то договор с оператором сотовой связи заключен с работником и работник сам оплачивает услуги оператора. Выплачиваемая работнику компенсация в этом случае не относится к приему и (или) выплате денежных средств за услуги, поскольку организация не оказывает сама услуг и даже не является их покупателем. Соответственно, такой случай не подпадает под понятие “расчеты” и не возникает обязанности применять ККТ.

В случае когда работники компенсируют организации расходы на услуги сотовой связи, то обычно договор с оператором сотовой связи заключен от имени организации и покупателем является организация, однако фактически потребителями услуг являются работники организации.

Следовательно, по нашему мнению, в случае удержания из заработной платы работников стоимости услуг сотовой связи организация также получает денежные средства в безналичном порядке за услуги.

Соответственно, в этом случае у нее возникает обязанность применения ККТ.

Обращаем Ваше внимание, что в настоящий момент при удержании продажной стоимости товара (работ, услуг) из заработной платы работника применение ККТ не требуется. Обязательным оно станет с 01.07.2019.

Дело в том, что понятие “расчеты” было расширено ( подп. “е” п. 3 ст. 1 Закона N 192-ФЗ; абз . 21 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ ). Теперь к расчетам относится среди прочего и получение “иного встречного предоставления” за товар, работы, услугу. Удержание из зарплаты работника стоимости продаваемого ему товара (работы, услуги) является получением иного встречного предоставления ( Письмо ФНС от 14.08.2018 N АС-4-20/15707). Применение ККТ при этом виде расчетов, в том числе и в случае их проведения с работниками, будет необходимо начиная с 01.07.2019 ( п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ; Письмо Минфина от 21.02.2018 N 03-01-15/10907).

Чек нужно будет пробивать и в момент передачи работнику товара, и в момент последующего удержания его стоимости из зарплаты.

Итак, удержание из зарплаты позволяет обойтись без ККТ, но лишь до июля 2019 г.

При подготовке ответа использованы материалы документов (пп.2- 3 Подборки)

2007 N 229-ФЗ Об исполнительном производстве , – 50 заработной платы, причитающейся работнику.

Как оформить возмещение расходов сотруднику и избежать налоговых рисков

В организации должно иметься общее распоряжение о возможности совершения таких покупок сотрудниками. Это может быть приказ, в котором указаны лица или должности, которые могут совершать покупки от лица организации. Или можно включить такой пункт в учетную политику, кадровую политику или политику обращения денежных средств. В этих же внутренних актах можно описать и правила документооборота для ситуации, являющейся темой статьи. Эти правила организация устанавливает самостоятельно. Ниже мы дадим некоторые рекомендации, которые могут помочь при выборе оформления операции возмещения расходов сотруднику без подотчета.

Поскольку при покупке товара за собственные средства для рабочих целей сотрудник, можно сказать, выступает от имени организации, то в соответствии с п. 1 ст. 183 ГК РФ необходимо составить документы, которыми будет закреплено, что организация одобрила такую сделку. Такими документами могут быть:

  1. Заявление работника о возмещении расходов, одобренное руководителем.
  2. Отчет об израсходованных средствах с прикрепленными к нему документами на покупку и оплату (товарный чек, накладная, счет-фактура и т. д.).
  3. Приказ от имени руководителя о возмещении расходов сотрудника.

Шаблоны этих документов организация должна разработать собственными силами (п. 4 ст. 9 закона №402-ФЗ).

Также хорошим способом избежать придирок налоговиков в части входящего НДС, признания расходов по налогу на прибыль может быть дополнительное оформление доверенностей ряду сотрудников на внезапные покупки от имени организации. Для дорогостоящих покупок стоит позаботиться о том, чтобы продавец на основании доверенности выписал первичные документы на имя организации, а не сотрудника.

О содержании и структуре доверенности по ф. М-2 узнайте здесь.

Однако чаще всего спонтанные покупки для рабочих нужд сотрудники делают на небольшие суммы. Это могут быть канцтовары, какие-то расходные материалы для бытовых нужд, оплата мелких хозяйственных услуг. Поэтому налоговые риски в этих случаях чаще всего несущественны. Чтобы не провоцировать вопросы налоговых органов, стоит избегать подобных ситуаций и заботиться о выдаче денежных средств сотрудникам под отчет заранее.

Кроме того, под внимание проверяющих может попасть и сам сотрудник, ведь у них может возникнуть желание признать компенсацию расходов доходом физического лица. Однако это неправомерно, поскольку сотрудник не имеет при свершении такой операции никакой экономической выгоды. Письмо Минфина РФ от 08.04.2010 № 03-04-06/3-65 подтверждает тот факт, что компенсация денег, которые сотрудник потратил для нужд организации, не влечет возникновения налоговой базы для НДФЛ.

О вопросах, интересующих налоговые органы при проверке расчетов с подотчетниками, читайте в статье «Налоговая проверка расчетов с подотчетными лицами (нюансы)».

Письмо Минфина РФ от 08.

Практический пример

Индивидуальный предприниматель Петров, осуществляющий розничную торговлю и имеющий наемных работников, приобрел новую кассу «АТОЛ», сумма затрат денежных средств на приобретение и настройку оборудования составила 41 000 рублей:

  1. Величина начисленного по деятельности Петрова налога составляет 50 809 рублей.
  2. В текущем квартале ИП может уменьшить платеж на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% – 21 600 рублей.
  3. Расходование финансов на покупку ККТ можно возместить не более чем на 18 000 рублей. Соответственно, налог к уплате за квартал составит 11 209 рублей.

Декларацией по ЕНВД не предусмотрена отдельная строка для вычета по покупке ККТ. Величина затрат денег индивидуального предпринимателя отображается только в итоговой строке общей суммы единого налога при заполнении формы.

Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения могут вернуть деньги за приобретение ККТ аналогично ИП, применяющим ЕНВД, через уменьшение платежа по ПСН.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Права на вычет сумм НДС в случае их выделения в оправдательных документах, уплаченных исполнителем в составе расходов на проезд, предусмотренный п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ, у организации-заказчика не возникает, поскольку поездка исполнителя не является служебной командировкой.

Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 16.

ККТ не применяется при возмещении работником расходов организации

Как известно, с 1 июля 2018 года организация или индивидуальный предприниматель обязаны применить ККТ в момент осуществления расчетов как с использованием наличных денежных средств, так и при использовании электронных средств платежа.

Как разъяснил Банк России в пункте 4 письма от 06.03.2012 № 08-17/950, системы дистанционного банковского обслуживания – системы «Клиент-банк», «Интернет-банкинг», «Мобильный банкинг» – являются электронными средствами платежа.

При осуществлении расчетов без непосредственного взаимодействия пользователя ККТ и покупателя с применением устройств, подключенных к сети «Интернет» и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя или клиента с пользователем, кассовый чек направляется пользователем на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем или клиентом до совершения расчетов (п. 5 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ). При этом кассовый чек на бумажном носителе выдавать не надо.

В перечне видов деятельности, услуг, при оказании которых ККТ не применяется, не указана сдача в аренду нежилых помещений (п. 2, 5, 6 ст. 2 Закона 54-ФЗ).

Освобождение возможно только, если организация находится в отдаленных или труднодоступных местностях из утвержденного перечня при условии выдачи покупателю или клиенту по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета (п. 3 ст. 2 Закона 54-ФЗ)

Расчеты электронными средствами платежа без его предъявления между организациями и индивидуальными предпринимателями освобождаются от применения ККТ (п. 9 ст. 2 Закона 54-ФЗ).

Но в рассматриваемом случае речь идет о нотариусе. Нотариус – это физлицо, занимающееся частной практикой, если он не работает в государственной нотариальной конторе (ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1).

Расчетные счета открываются физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с частной практикой (п. 2.3 инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»). Иначе говоря, оплата нотариусом со своего расчетного счета относится к электронным средствам платежа. Однако в данной инструкции нотариус не приравнен к индивидуальному предпринимателю, он стоит обособленно.

Закон 54-ФЗ также не содержит какое-либо указание о том, что в целях применения законодательства о ККТ физлица, занимающиеся частной практикой, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Поэтому при получении оплаты за аренду от нотариуса, занимающегося частной практикой, организация должна применять ККТ.

Но до вступления в силу Закона 290-ФЗ Закон 54-ФЗ не предусматривал применение ККТ при получении оплаты от нотариуса через его расчетный счет. В связи с чем до 01.07.2018 года ККТ в данном случае можно не применять на основании пункта 9 статьи 7 Закона 290-ФЗ. После указанной даты в рассматриваемом случае применение ККТ станет обязательным.

ККТ при оплате корпоративной картой

Корпоративная банковская карта – это один из видов электронных средств платежа (п. 19 ст. 3 Закона 161-ФЗ).

При оплате электронными средствами платежа без его предъявления между организациями, между организацией и индивидуальным предпринимателем или между индивидуальными предпринимателями ККТ не применяется (п. 9 ст. 2 ст. Закона 54-ФЗ).

Следовательно, если при оплате товаров, работ, услуг сотрудник организации не предъявляет корпоративную карту, то ККТ не применяется.

Если же сотрудник, осуществляя платеж, предъявляет корпоративную карту контрагенту, то ККТ применяет контрагент. На наш взгляд, у организации нет обязанности повторно по этой сумме уже у себя пробивать чек.

Часто организация при направлении сотрудника в командировку выдает наличные деньги из кассы организации. Возникает вопрос: может и в этом случае надо применять ККТ? Ведь абзац 8 пункта 1 статьи 4.7 Закона 54-ФЗ содержит следующие признаки расчета:

  • получение средств от покупателя (клиента) – приход;
  • возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода;
  • выдача средств покупателю (клиенту) – расход;
  • получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода).

Но ККТ применятся пользователем только при осуществлении расчетов. Но под расчетами понимается прием и выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (ст. 1.1 Закона 54-ФЗ).

Так как выдача наличных денег сотруднику не подпадает под понятие расчеты, то нет необходимости применять ККТ.

При получении аванса от физлица за товар надо применить ККТ. Ведь условия применения ККТ выполняются: наличные деньги, реализация товара подпадает под понятие расчеты.

Но здесь вопрос возникает по поводу реквизитов кассового чека.

В перечне обязательных реквизитов есть (п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ):

  • наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество;
  • цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов неплательщиками НДС или освобожденными от НДС пользователями либо осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению НДС).

Но возможность указать эти реквизиты на момент внесения аванса есть не всегда. Поэтому в таких случаях рекомендуется указать: «аванс» и фактически полученные денежные средства.

Это мнение подкреплено письмом Минфина России от 14.06.2017 № 03-01-15/36865).

ККТ при возврате товара не в день покупки

Бывает, что физлица возвращают товары через несколько дней после приобретения. По старой привычке можно подумать, что ККТ в этом случае не применяется, ведь возврат осуществляется на основании расходного кассового ордера. Как бы не так!

Возврат денег за возвращенный товар подпадает под понятие расчеты. Поэтому ККТ обязательно надо применять (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ). Кассовый чек возврата также надо выдать покупателю в момент расчета.

Но кассовый чек в этом случае обязательно должен быть с признаком расчета «возврат прихода» (абз. 8 п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ).

О необходимости выдавать кассовый чек с таким признаком расчета высказался и Минфин РФ в письме от 04.04.2017 № 03-01-15/19821.

ККТ при выдаче займа физлицу и дивидендов

Организация может выдать заем физлицу из кассы организации наличными деньгами. Кто-то может засомневаться, надо ли в таком случае применять ККТ.

Но выдача займа не подпадает под понятие расчета, как и раньше.

Следовательно, организация не обязана применять ККТ ни при выдаче займа, ни при возврате физлицом наличными деньгами в кассу организации. То же касается и процентов по этому займу. Ведь выдача займа не подпадает под понятие услуги.

Нередко учредители организации – физлица хотят получить дивиденды через кассу организации наличными деньгами.

Но выплата дивидендов наличными деньгами из кассы организации не подпадает под сферу действия Закона 54-ФЗ, так как не подпадает под понятие расчета. Дивиденды никак не могут быть признаны ни товаром, ни услугой, ни работой. Иначе говоря, тут осталось все по-старому, никаких неожиданностей.

Когда кассовый чек надо направить на электронный адрес физлица

При осуществлении расчетов покупателю выдается кассовый чек на бумажном носителе и(или) направляется на адрес электронной почты в случае предоставления покупателем до момента расчета адреса электронной почты (п. 1 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ). Возникает вопрос: кому принадлежит право выбора?

Во-первых, следует отметить, что на электронный адрес покупателя кассовый чек направляется только при наличии технической возможности для передачи информации покупателю в электронной форме на адрес электронной почты.

А во-вторых, закон содержит формулировку «и(или)». Поэтому право выбора принадлежит покупателю, то есть покупатель может получить бумажный кассовый чек и попросить направить в электронном виде на предоставленный до момента расчета электронный адрес.

На это указывал и ФНС РФ в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/18827.

Но есть случай, когда направление кассового чека на электронный адрес обязательно. Речь идет о расчете без непосредственного взаимодействия покупателя и пользователя ККТ. Когда идет дистанционное взаимодействие с помощью сети «Интернет» кассовый чек обязательно направляется на электронный адрес покупателя. Но при этом кассовый чек на бумажном носителе не печатается (п. 5 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ).

Факт ненаправления кассового чека на электронный адрес образует состав административного правонарушения. За это могут привлечь к ответственности по ч. 6 ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее – КоАП РФ) в виде предупреждения или штрафа на должностных лиц в размере 2000 руб., на юридических лиц в размере 10 000 руб.

Эта мера наказания может быть применена только при наличии у пользователя технической возможности направить кассовый чек на электронный адрес покупателя.

Ответственность за неприменение ККТ

Неприменение ККТ при получении оплаты наличными деньгами или электронными средствами платежа влечет административную ответственность. Но под неприменением ККТ подразумевается и неиспользование ККТ при возврате покупателю денег за возвращенные товары, неоказанные услуги, невыполненные работы.

Во всех случаях, когда по законодательству надо было применить ККТ, но этого не было сделано, организация или индивидуальный предприниматель привлекаются к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

  • штраф на организацию – от 75% до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;
  • штраф на должностное лицо – от 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Но наказания можно избежать, если о нарушении заявить добровольно с приложением документов, подтверждающих нарушение, и документов, подтверждающих исправления заявленных нарушений (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Для этого должны соблюдаться следующие условия:

  • на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
  • представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Но эта норма грозит превратиться в формальную норму, которая работать не будет. Так как уже некоторые представители ФНС РФ в своих неофициальных разъяснениях указывают на то, что, учитывая онлайн-передачу данных кассового чека, говорить о том, что налоговый орган не знает о нарушении, не приходится.

Мнение весьма спорное, так как, например, как бы налоговый орган узнал о неиспользовании ККТ при возврате денег покупателю до исправления ошибки пользователем ККТ. Понятно, что заявление о нарушении с подтверждающими документами не может быть направлено одновременно с пробитием кассового чека. Если даже все заранее подготовить, то все равно будет какой-то временной интервал.

Среди кассиров в последнее время распространено мнение, что ничего не будет, если в течение 30 дней не передавать данные о кассовом чеке в момент расчета в налоговые органы через оператора фискальных данных.

Пункт 6 статьи 1.2 Закона 54-ФЗ обязывает пользователей обеспечить передачу данных кассового чека в момент расчета в налоговые органы через оператора фискальных данных, за исключением случая, когда ККТ в соответствии с пунктом 7 статьи 2 Закона 54-ФЗ разрешено использовать в режиме неонлайн передачи данных.

На самом деле есть форс-мажорные случаи, когда разрешается не передавать данные о кассовом чеке в режиме реального времени.

Например, в течение 20 календарных дней можно использовать ККТ без онлайн-передачи данных налоговому органу в случае аннулирования у оператора фискальных данных, с которым заключен у пользователя договор, разрешения на обработку фискальных данных (п. 7 ст. 1.2 Закона). Но ККТ должен использоваться в режиме передачи данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

В данном случае это время используется для заключения договора с новым оператором фискальных данных. После того как новый договор будет заключен, пользователь обязан передать в налоговые органы в электронной форме через нового оператора фискальных данных все фискальные документы, которые не были переданы по причине отзыва разрешения на обработку фискальных данных у старого оператора фискальных данных.

Но это вовсе не 30 дней.

Но цифра 30 дней всплыла из-за того, что фискальный накопитель позволяет хранить в некорректируемом виде реквизиты кассового чека в течение 30 календарных дней (п. 4 ст. 4.1 Закона 54-ФЗ).

В течение указанного срока фискальный накопитель позволяет печатать кассовый чек с фискальным признаком. При этом 30 календарных дней отсчитываются с момента формирования фискального признака для фискального документа, для которого не было получено подтверждение оператора (п. 1 ст. 4.1 Закона 54-ФЗ).

Но это вовсе не значит, что разрешено не передавать данные о кассовых чеках в момент расчета в налоговые органы через оператора фискальных данных до 30 календарных дней.

Если организация или индивидуальный предприниматель не передали эти данные в налоговый орган, то это является нарушение, за что могут привлечь к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

В некоторых случаях этой ответственности все же можно избежать.

Как указывает Минфин РФ в письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121, при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ, указанное лицо к ответственности привлекаться не должно.

Ведь для привлечения к ответственности должна быть установлена вина (ч. 1, 4 ст. 1.5 КоАП РФ).

На этом основании можно сделать вывод, что если в непередаче данных в налоговый орган вины пользователя нет, то пользователь сможет избежать наказания.

Если передача данных о кассовом чеке налоговому органу не была произведена не по причине отзыва разрешения на обработку фискальных данных у оператора фискальных данных, то даже перерыв в 20 дней весьма сложно объяснить.

Одной из причин непередачи данных о кассовом чеке в режиме реального времени может быть сбой у интернет-провайдера. Но покажите такого нерадивого провайдера, который будет неисправности клиента устранять в столь длительный период – 30 дней: от такого провайдера все клиенты разбегутся. Так что маловероятно, что при проверке налоговые органы сочтут это уважительной причиной. Не говоря уж о том, что интернет-провайдера можно сменить за более короткий срок.

Так что нет никакого 30-ти дневного льготного периода для непередачи данных кассового чека в момент расчета в налоговые органы через оператора фискальных данных.

Но если проблемы были у фискального оператора, то пользователь не несет ответственность за его действия.

Так что нет никакого 30-ти дневного льготного периода для непередачи данных кассового чека в момент расчета в налоговые органы через оператора фискальных данных.

Когда требуется применение онлайн-кассы

Расчеты, при проведении которых необходима касса, включают в себя:

· физлицо осуществляет оплату по безналу;

· физлицо осуществляет оплату аванса/предоплаты по безналу;

Такие чеки выдаются в случае уплаты выигрыша компаниями, занимающимися организацией азартных игр.

Компенсация расходов сотруднику, использующему личный автомобиль в рабочих целях

Если сотрудники компании вынуждены использовать свои автомобили для выполнения служебных обязанностей, работодатель должен компенсировать расходы, связанные с заправкой и обслуживанием транспорта. Но это касается только тех случаев, когда условия эксплуатации машины были оговорены в момент трудоустройства, и работодатель дал свое согласие на выплату компенсации.

При этом договор между сотрудником и нанимателем не должен быть устным – условия использования автомобиля работника и выплаты ему компенсации должны быть закреплены в трудовом договоре. А поскольку законом не установлены конкретные суммы компенсаций и порядок их выплаты, об этом также должно быть упомянуто в тексте договора. Возмещению подлежат:

  • эксплуатация автомобиля;
  • износ транспортного средства.

Компенсация расходов сотруднику какие транспортные расходы должны быть возмещены.

ККТ не применяется при возмещении работником расходов организации

  • Главная
  • Поиск
  • О проекте
  • Связь

Вопрос: При приеме организацией работника, не имеющего трудовой книжки, отдел кадров заводит на нового работника трудовую книжку, работник возмещает стоимость бланка книжки в кассу.
Обязан ли кассир, принимающий деньги от работника, использовать при этом контрольно-кассовую технику (ККТ)?

Ответ: Полагаем, что при возмещении работниками стоимости трудовых книжек путем внесения наличных денежных средств в кассу кассир применять ККТ не обязан. Однако по данному вопросу возможны споры с налоговым органом.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется в обязательном порядке всеми организациями (индивидуальными предпринимателями) при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В то же время п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
А услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).
В п. 1 ст. 39 НК РФ говорится, что реализацией товаров, работ и услуг организацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.
Трудовые книжки приобретаются работодателем не с целью дальнейшей реализации, а в целях исполнения обязанности, возложенной на него ст. ст. 65, 66 Трудового кодекса РФ.
В соответствии с п. 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, при выдаче работнику трудовой книжки работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на ее приобретение, за исключением случаев, предусмотренных п. п. 34 и 48 Правил.
В связи с этим возмещаемая стоимость бланков трудовых книжек, взимаемая с работника, покрывает расходы работодателя на их приобретение.
Следовательно, передача работнику трудовой книжки не является реализацией товара, а оформление трудовой книжки – оказанием работнику услуги, поскольку данные действия производятся организацией в рамках исполнения ее обязанностей как работодателя, предусмотренных ТК РФ.
Таким образом, полагаем, что при получении в кассу от работников денежных средств в порядке возмещения стоимости их трудовых книжек обязанности по применению ККТ у организации не возникает.
Данный вывод подтверждает судебная практика.
Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2007 по делу N А56-44214/2006 суд не согласился с налоговым органом, привлекшим организацию за неприменение ККТ при взимании обществом платы со своих работников за выдаваемые им трудовые книжки по ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и отменил постановление о привлечении общества к ответственности.
При этом судьи указали, что, взимая плату со своего работника за выдаваемую ему трудовую книжку в сумме, соответствующей той, за которую трудовая книжка была приобретена, общество фактически осуществляло возмещение затрат на ее приобретение, что не являлось реализацией товаров, которая должна была сопровождаться применением контрольно-кассовой техники.
В то же время в прессе встречаются частные публикации должностных лиц налоговых органов, указывающих, что в данном случае следует применять ККТ.
Поэтому, чтобы избежать споров с налоговым органом по данному вопросу, рекомендуем налогоплательщику обратиться за разъяснениями с частным запросом в налоговый орган по месту своего учета.

П.С.Ландо
ЗАО “Сплайн-Центр”
Региональный информационный центр

47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.

Читайте также:  Исковое заявление об обязании исполнить условия соглашения
Добавить комментарий