Декларация по земельному налогу: новый бланк и пример заполнения

Раздел 1: сумма земельного налога

Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам – объектам налогообложения (п. 4.1 Порядка). В нем отражаются суммы налога, рассчитанного по итогам года (включая авансовые платежи за отчетные периоды). При этом по каждому ОКТМО нужно заполнить строки 010 – 040 отдельно.

При заполнении строки 021 следует сложить суммы налога, указанные в строке 250 всех разд. 2, которые имеют один ОКТМО и КБК (пп. 3 п. 4.2 Порядка).

В строках 023, 025 и 027 отражаются суммы авансовых платежей к уплате в бюджет за I, II и III кварталы соответственно (пп. 4 п. 4.2 Порядка).

Рассмотрим образец заполнения декларации по земельному налогу за 2018 год.

  • организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 27 по г. Москве (код налогового органа – 7727);
  • ИНН 7727098760/КПП 772701001;
  • организации принадлежит один земельный участок (код по ОКТМО – 45908000);
  • период владения земельным участком в 2018 г. – 12 месяцев;
  • кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2018 г. составила 58 000 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 г. в ЕГРН внесены сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка в связи с изменением площади участка – кадастровая стоимость составила 57 500 000 руб.;
  • кадастровый номер участка до изменения кадастровой стоимости – 77:06:0004005:71. С 1 ноября 2018 г. кадастровый номер участка – 77:06:0004005:77;
  • ставка земельного налога – 1,5% от кадастровой стоимости участка (п. 4 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74);
  • оснований для применения налоговых льгот у организации нет;
  • в течение налогового периода организация уплачивает авансовые платежи по земельному налогу (п. 2 ст. 397 НК РФ, ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74).

Как сдавать декларацию по земеле за 2018 год.

Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу

Учесть нормативные требования по оформлению и сдаче декларации по земельному налогу помогут подсказки:

  • На подготовку декларации по земельному налогу у организаций есть 1 месяц (январь 2020 года) — отчитаться перед налоговиками необходимо до 03.02.2020 (перенос с выходного 1 февраля). Опоздание с отчетом грозит штрафом — 5% от налога, отраженного в декларации за каждый месяц просрочки («штрафной» минимум — 1000 руб., максимум — 30% от неуплаченного налога).
  • Отчитайтесь в электронной форме, если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ); если этот показатель меньше или равен 100, вы можете выбирать между электронной и бумажной формой отчетности.
  • Сдайте декларацию налоговикам по месту нахождения земельного участка (кроме крупнейших налогоплательщиков — им необходимо отчитаться в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 4 ст. 398 НК РФ)).

Как оформить платежное поручение на уплату земельного налога, узнайте из публикации.

Порядок сдачи декларации в ситуации, когда компания владела в 2019 году несколькими земельными участками, смотрите на рисунке:

Как оформить платежное поручение на уплату земельного налога, узнайте из публикации.

Сроки сдачи декларации в 2020 году

Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2020 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.

Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Как заполнить новую форму декларации по земельному налогу

Приказ Министерства финансов РФ от 23.09.2005 № 124н Зарегистрирован Минюстом России 18.10.2005 № 7076 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

Эксперт “НА” Е.О. Калинченко

В соответствии с пунктом 1 статьи 398 и пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 53, ст. 5016; 2003, № 23, ст. 2174; 2004, № 27, ст. 2711; № 49, ст. 4840) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению 2 к настоящему приказу.

3. Установить, что приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/725 “Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению” (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2004 г., регистрационный № 5432; “Российская газета”, № 17, 31 января 2004 г.) не применяется с 1 февраля 2006 года.

Министр финансов РФ А.Л. Кудрин

(см прикрепленный файл)

Комментарий

Глава 31 “Земельный налог”* Налогового кодекса вступила в силу с 1 января 2005 года. Однако этот налог взимается лишь в случае, если муниципальные власти (а также города федерального значения – Москва и Санкт-Петербург) ввели его на своей территории. Там же, где этого не произошло, налог по-прежнему взимается на основании Закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 “О плате за землю”.

Опубликованную декларацию по земельному налогу нужно подавать лишь в отношении земельных участков, расположенных на территориях, где в этом году действует глава 31 Налогового кодекса.

Кто, когда и куда подает отчет

В соответствии с главой 31 плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

В отличие от отчетности по земельной плате подавать данную декларацию необходимо не только фирмам. Физические лица, предприниматели также должны самостоятельно рассчитывать налог и сдавать отчетность по тем земельным участкам, которые они используют в своей коммерческой деятельности.

Хотя земельный налог и является местным, срок подачи декларации для всех единый. Так, по итогам 2005 года организациям и предпринимателям нужно будет отчитаться не позднее 1 февраля 2006 года (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Сдавать декларацию необходимо в налоговую по месту нахождения земельного участка. Причем, если на территории одного муниципального образования у фирмы (предпринимателя) есть несколько участков, подать следует один отчет.

Как заполнить декларацию

В отличие от декларации по старому земельному налогу, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/725, опубликованный отчет содержит всего три раздела: титульный лист, раздел 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)” и раздел 2 “Расчет налоговой базы и суммы налога”.

Читайте также:  УПФР Агинского Бурятского округа Забайкальского края (межрайонное)

В таком составе декларацию должны сдавать все налогоплательщики.

Титульный лист

При заполнении декларации по земельному налогу организации, конечно, обратят внимание, что титульный лист состоит теперь из одной страницы. Подавать сведения о руководителе и главном бухгалтере в случае отсутствия у них ИНН не нужно, поскольку указывать эти данные в декларации по новому земельному налогу вообще не требуется.

Кроме того, надо отметить, что строка, по которой удостоверить данные декларации мог бы уполномоченный представитель фирмы, на титульном листе отсутствует. Тем не менее подписать отчет могут не только должностные лица организации: руководитель и главный бухгалтер. Так, если бухучет ведет, например, специализированная фирма, то декларацию вместо главного бухгалтера подписывает руководитель последней.

Считаем налог в разделе 2.

Декларация по земельной плате предусматривала отдельные разделы для расчета базы и налога по участкам, относящимся к разным категориям земель. Теперь рассчитывать налог в отношении земель любых категорий нужно в одном разделе. При этом по каждому земельному участку раздел 2 следует заполнять отдельно.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса новый земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Ее значение по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, организации (предприниматели) должны указать в строке 050 отчета.

Землевладельцам, которые приобрели участки для жилищного строительства, следует обратить внимание на строку 040 раздела 2. В ней они должны отметить, превысил ли период проектирования и строительства трехлетний срок или нет. От этого зависит размер налоговой ставки. Если налогоплательщик укажет, что срок строительства больше трех лет, то налог нужно будет платить по ставке с коэффициентом 4. В противном случае коэффициент будет равен 2 (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Строки 070–200 декларации предусмотрены для отражения льгот, влияющих на величину налоговой базы. Они могут быть установлены в виде облагаемой налогом суммы, освобождения от налога или необлагаемой площади земельного участка.

Наряду с федеральными льготами местные власти могут установить и дополнительные “привилегии” (п. 2 ст. 387 НК РФ). В декларации в отличие от расчета по авансовым платежам (утвержден приказом Минфина России от 19.05.2005 № 66н**) для отражения федеральных и местных льгот предусмотрены отдельные строки.

Пункт 10 статьи 396 Налогового кодекса указывает, что плательщики, имеющие льготы, должны рассчитывать налог (авансовые платежи) с учетом специального коэффициента. Он определяется как отношение количества полных месяцев, когда у землевладельца льготы не было, к числу календарных месяцев налогового (отчетного) периода. При этом месяц возникновения или потери льготы следует считать полным. Данный коэффициент (К1) необходимо отразить в строке 200 раздела 2.

Минфин в письме от 17.08.2005 № 03-06-02-02/ 67 указал, что в Порядке заполнения авансовых расчетов допущена ошибка. При расчете налоговой базы следует использовать не коэффициент К1, а множитель (1-К1). В опубликованном Порядке заполнения декларации эта неточность исправлена.

ОАО “Омега” имеет в собственности земельный участок, который расположен на территории муниципального образования (код по ОКАТО 34401000000 – условный), где с 1 января 2005 года в соответствии с главой 31 Налогового кодекса введен земельный налог. Кадастровый номер участка – 14:10:14538:0002 (условный). На 1 января 2005 года кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 250 000 руб. Участок относится к производственным землям, расположенным в пределах поселений (код категории земель – 003002000090).

10 процентов площади земельного участка занимает спортивное сооружение. Местные власти предоставили льготу в виде необлагаемой площади участков под спортивными объектами, которые используются по целевому назначению (код льготы – 3022300).

В ноябре 2005 года “Омега” потеряла право на льготу, перестав использовать спортивное сооружение по целевому назначению. Ноябрь принимается за полный месяц, значит, льгота отсутствовала в течение двух месяцев. Коэффициент К1 составит 0,17 (2 : 12).

Налоговую базу “Омега” рассчитает так:

1 250 000 руб. – 1 250 000 руб. x 0,10 x (1 – 0,17) = 1 146 250 руб.

Продолжим пример 1.

Налоговая ставка составляет 1,5 процента от кадастровой стоимости.

Земельным участком “Омега” владела в течение всего 2005 года. Поэтому коэффициент К2 равен 1 (12 : 12).

Сумма земельного налога за 2005 год составляет:

1 146 250 руб. x 1,5 x 1 : 100 = 17 194 руб.

Воспользуемся условием примера 1.

ОАО “Омега” 10 октября 2005 года приобрела участок для жилищного строительства (код категории земель – 003002000030), расположенный на территории того же муниципального образования. Кадастровый номер участка – 14:10:14538:0005 (условный). На 1 января 2005 года кадастровая стоимость земли равна 850 000 руб.

Налоговая ставка в отношении таких участков составляет 0,1 процента. Поскольку период проектирования и строительства еще не превышает трех лет, “Омега” должна применить налоговую ставку с коэффициентом 2. Льгот по данному участку фирма не имеет. Следовательно, коэффициент К1 равен 1, а налоговая база – 850 000 руб.

Участок “Омега” приобрела до 15 октября 2005 года. Поэтому октябрь признается полным месяцем. Значит, коэффициент К2 равен 0,25 (3 : 12).

Сумма налога за 2005 год составляет:

850 000 руб. x 0,1 x 0,25 : 100 x 2 = 425 руб.

Если раздел 2 декларации землевладельцы (землепользователи) должны заполнять отдельно по каждому участку, то в разделе 1 им следует указать сводные данные по всем участкам. Так, заполнять строки 030 или 040 следует сопоставляя значения, указанные в строках 280 и 290 всех разделов 2, заполненных по участкам с одинаковым кодом ОКАТО. Этот код налогоплательщик должен привести в строке 020. В строке 010 раздела 1 необходимо указать КБК земельного налога – 182 1 06 06000 03 1000 110.

Достоверность данных, указанных фирмой в разделе 1, должна быть заверена подписями и руководителя организации, и ее главного бухгалтера.

Продолжим примеры 2 и 3.

По земельному участку производственного назначения “Омега” в текущем году заплатила авансовые платежи в сумме 12 657 руб. Таким образом, налог, который нужно доплатить по данному участку, составляет:

17 194 руб. – 12 657 руб. = 4537 руб.

Землю же для строительства “Омега” приобрела только в IV квартале, поэтому авансовые платежи по второму участку она не платила. Значит, сумма налога, которую нужно перечислить, равна 425 руб.

Код ОКАТО по месту нахождения обоих участков одинаковый. Поэтому в строке 030 раздела 1 “Омега” отразит следующую сумму:

Читайте также:  Единый жилищный документ (ЕЖД) - какие справки заменяет и как его получить

4537 руб. + 425 руб. = 4962 руб.

Как бухгалтер “Омеги” заполнил разделы 1 и 2 декларации за 2005 год, см прикрепленный файл

, регистрационный 5432; Российская газета , 17, 31 января 2004 г.

Срок подачи налоговой декларации в 2020 году

Декларацию по земельному налогу необходимо направить в ИФНС в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым годом. За 2019 год декларацию нужно подать до 03.02.2020 года, в связи с тем, что 1 февраля в 2020 году выпадает на выходной день – субботу. За 2019 год декларацию надо сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 в редакции от 30.08.2018.

За 2019 год декларацию нужно подать до 03.

Уточненный акт

Для исправления недочетов и неточностей, допущенных в декларации, подается ее уточненная форма. Данное правило закрепляется законодателем. В документе указываются данные, которые откорректированы.

Остальные сведения, указанные изначально верно, остаются в неизменном виде. Также исправления вносятся в номер корректировки вместо 0 приписывается 1.

Использование уточненной формы предполагается относительно случаев, когда расчетные операции касаемо налоговых сумм произведены неверно. В ситуации, когда по причине неверных подсчетов занижена сумма, то вовремя внесенные исправления помогут избежать возникновения задолженности.

Пример уточненного акта

Кроме того, что предотвращается образование долгов – лицо имеет возможность избежать наказания, предусмотренное законом за данный вид нарушения.

Перечисленные правила не касаются физических лиц, даже при условии, что они прошли процесс регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Расчетные операции производятся налоговыми органами, после чего человеку направляется соответствующее уведомление.

В ситуации, когда при заполнении не указана данная величина платеж не принимается.

Декларация по земельному налогу

28 октября 2011 года был выпущен приказ № ММВ-7-11/696 Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Этим приказом была утверждена новая форма предоставления декларации для уплаты земельного налога за истекший 2011 год.

Обновленная форма отчетности создана потому, что в Налоговый кодекс были введены существенные изменения относительно формирования и уплаты налога на любое имущество.

Декларация по земельному налогу обязаны предоставлять все юридические или физические лица, непосредственная деятельность которых предполагает работу с земельными участками. Эти участки должны принадлежать предприятиям на основе права собственности или права постоянного бессрочного пользования.

Сумма налога начисляется на уже сформированные земельные участки, которым присвоены кадастровые номера, категория, границы и площади. Если участок еще не сформирован, не учтен в Едином государственном реестре земель или изъят из оборота, то налог на него не начисляется.

Земельный налог не выплачивают участки, которые были ограничены в обороте, на которых расположены важные объекты культурного наследия государства, а также те объекты, которые необходимы для полноценного обеспечения нужд государственной безопасности, обороны или таможни. Кроме того, земли лесного фонда и участки под водными объектами не облагаются земельным налогом.

Декларация по земельному налогу подается в налоговую инспекцию по месту расположения участка в срок не позднее 1 февраля 2012 года. Ранее организации должны были предоставлять декларацию раз в квартал, а теперь это ежегодная форма отчетности.

Но, как и было установлено ранее, налогоплательщики, выплачивающие земельный налог, обязаны перечислять авансовые платежи по установленной сумме земельного налога ежеквартально.

В январе прошедшего года законодательно отменили обязанность плательщиков предоставлять расчеты авансовых платежей на протяжении отчетного года. Поэтому в этом году была изменена форма декларации, было добавлены новые графы и строки для указания исчисленной суммы авансовых платежей, которые были произведены в первом, втором и третьем квартале.

Отныне декларацию по земельному налогу можно подавать в соответствующую налоговую инспекцию в электронном виде или в традиционном варианте на бумажном носителе.

Приложение №2 к приказу, утверждающему новую форму декларации, четко и предельно конкретно описаны правила заполнения электронных файлов в формате *.xml, которые и передаются в органы Федеральной Налоговой Службы. Следуя этим инструкциям, заполнить бланк документа без ошибок и неточностей достаточно просто.

Если организация, которая заполняет декларацию для выплаты земельного налога, является правопреемником другой организации, указывает КПП правопреемника, ИНН и полное наименование реорганизованного предприятия. Специальный код указывает на форму ликвидации или реорганизации предприятия.

Организации, которые являются плательщиками земельного налога, вычисляют его сумму самостоятельно, и на основании этих расчетов заполняют декларацию. Зачастую это непосредственная обязанность бухгалтерии.

Рассчитать сумму земельного налога для индивидуального предпринимателя несложно, и предприниматели, как правило, делают это самостоятельно. Если участки принадлежат организации, но не задействованы в бизнес-процессе, то расчет суммы земельного налога осуществляет налоговый инспектор.

Несмотря на то, что налоговая декларация для уплаты земельного налога представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, крупнейшие налогоплательщики все же имеют преимущественное право представить земельную декларацию по месту своего учета. Однако в декларации все же следует указывать код налогового органа по месту нахождения земельного участка.

Структура налоговой декларации по земельному налогу включает 2 раздела. Первый раздел, который в новой декларации называется «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», указывает ту сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет. Строки бланка декларации 021, 023, 025, 027 предусмотрены для сумм авансовых платежей в каждом квартале отчетного года.

Во втором разделе под названием «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» изменены названия ряда показателей и коды строк, предназначенных для внесения тех или иных показателей. Кроме того, второй раздел требует указания налоговой льготы, если таковая имеется, и ту статью нормативного акта муниципального образования, который устанавливает предоставление льготы.

Обязательно следует помнить, что даже если организация любой формы собственности имеет льготу на земельный налог или даже полностью освобождена от него, то предоставлять налоговую декларацию все равно нужно.

То есть факт освобождения от налога не освобождает от предоставления декларации. В декларации предельно конкретно нужно отражать все виды доходов, их источники, расходы, виды и объемы налоговых льгот прочую существенную информацию, которая непосредственно связана с уплатой земельного налога.

Все показатели в стоимостном выражении отражаются в полных рублях. Для округления копеек используется простое математическое правило округления. Иными словами, если показатель меньше 50 копеек, то округление происходит в меньшую сторону, а если больше 50 копеек, то сумма округляется до следующего полного рубля.

При заполнении налоговой декларации по земельному налогу запрещено исправление ошибок любыми корректирующими способами и средствами.

Читайте также:  Образец заявления на увольнение по собственному желанию из государственной службы

Нельзя также печатать декларацию с двух сторон листа бумаги, и применение такого способа скрепления листов, который может привести к порче бумаги (к примеру, степлером). Все текстовые поля должны быть заполнены печатными символами.

Очень важным изменением в декларации на земельный налог стало и то, что в форме увеличено количество информации, которая фиксируется в закодированном виде. Введены также обновленные таблицы кодировок, всего их теперь шесть.

Строки бланка декларации 021, 023, 025, 027 предусмотрены для сумм авансовых платежей в каждом квартале отчетного года.

Заполнение декларации по земельному налогу + скачать образец

  • Сдача декларации по земельному налогу
  • Сроки сдачи налоговой декларации
  • Содержание декларации
  • Заполнение титульной страницы декларации
  • Заполнение раздела 2 декларации
  • Заполнение раздела 1 декларации по земельному налогу

Лица, обладающие земельными участками, обязаны отчитываться перед налоговой посредством представления декларации установленного формата. Для заполнения за 2016г. следует использовать бланк декларации, включенный в приложение к приказу ММВ-7-11/696@ от 28.10.11.

Содержание декларации.

Налоговая декларация по земельному налогу

Организации, которые в 2018 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2018 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2019 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным годом п.

Декларация по земельному налогу 2020

Давайте поговорим подробнее об особенностях заполнения декларации по земельному налогу за 2020 год.

Для этого предусмотрено 2 способа.

Второй раздел

Декларация по налогу на землю имеет еще и второй раздел, в котором отображается расчет, производимый для получения определенной суммы налога к уплате. Тут отображают кадастровые номер и стоимость, сумма базы для исчисления налога, все льготы, которые могут применяться, налоговая ставка и последующее значение суммы к уплате.

Как отчитаться по земельному налогу в 1С, смотрите в видео:

Для плательщиков земельного налога срок подачи декларации 1 февраля нового отчетного периода.

Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу

Учесть нормативные требования по оформлению и сдаче декларации по земельному налогу помогут подсказки:

  • На подготовку декларации по земельному налогу у организаций есть 1 месяц (январь 2020 года) — отчитаться перед налоговиками необходимо до 03.02.2020 (перенос с выходного 1 февраля). Опоздание с отчетом грозит штрафом — 5% от налога, отраженного в декларации за каждый месяц просрочки («штрафной» минимум — 1000 руб., максимум — 30% от неуплаченного налога).
  • Отчитайтесь в электронной форме, если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ); если этот показатель меньше или равен 100, вы можете выбирать между электронной и бумажной формой отчетности.
  • Сдайте декларацию налоговикам по месту нахождения земельного участка (кроме крупнейших налогоплательщиков — им необходимо отчитаться в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 4 ст. 398 НК РФ)).

Декларация заполняется по знакомой форме, а для ее проверки применяются контрольные соотношения.

Раздел 1

Этот раздел сводный. В нем необходимо заполнить данные по всем участкам, относящиеся к территории одного муниципального образования. Здесь прописываются суммы налога для оплаты по кодам ОКАТО. При заполнении КБК, обратите внимание, что данные могут отличаться в зависимости от того, где находится участок: на территории сельской местности, межселенных поселений или городского округа.

При заполнении КБК, обратите внимание, что данные могут отличаться в зависимости от того, где находится участок на территории сельской местности, межселенных поселений или городского округа.

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2020 году

Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

При этом применяются общие правила переноса сроков: если последний день срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу за 2020 год – 01.02.2019.

Требование составлять отчет по налогу на землю распространяется только на юридических лиц, физические лица в том числе ИП самостоятельно не начисляют этот вид налога, за них это делает ФНС, поэтому отчитываться им не нужно.

Ответственность

В НК, в ст. 106 и в КоАП, в ст. 15.5, 2.1 законодатель указывает, что несвоевременное представление сведений по земельному налогу считается правонарушением, а потому несет за собой ответственность для юридических лиц.

В ст. 119 сказано, что:

  • Если будет пропущен срок подачи декларации, то штраф составит 5% от суммы налога, которая не уплачена вовремя. Для исчисления суммы санкции инспекторам необходимо будет вычесть авансовые платежи, которые на протяжении года делало предприятие. Штраф должен исчисляться за каждый полный или неполный месяц с момента, как был пропущен срок подачи отчета, указанный законодателем.
  • Размер штрафных санкций не может превысить 30% от суммы неуплаченного налога, но в то же время минимальный размер штрафа составляет 1 тыс. руб. Если, к примеру, отчет не был сдан вовремя, но налог уплачен полностью, то налоговики обязаны применить к предприятию минимальную сумму штрафа.

Но законодатель рассматривает и смягчающие обстоятельства в ст. 112 (п. 1) и 114 (п. 3), когда инспекторам и судьям разрешается уменьшить сумму штрафа в 2 раза и больше.

Правила заполнения формы 1-Т указаны в этой публикации.

Для этого потребуется провести камеральную проверку несвоевременности подачи отчета, т. е. расчет суммы штрафных санкций производится на основании:

  • данных, указанных в отчете организацией;
  • проверки инспекции.

Исключение составляет ситуация, когда подается уточненная декларация. Ее можно после сдачи отчета в указанные законодателем сроки подавать в течение 5 рабочих дней, если ошибки выявляются самой организацией или налоговой.

В редких случаях, когда срок подачи отчета был нарушен на 10 рабочих дней, инспекции разрешается заблокировать банковский счет предприятия. Данное положение утверждено законодателем в НК, в ст. 6.1 (п. 6) и 76 (п. 3). Ограничение для проведения расчетных операций может быть наложено на любую сумму, имеющуюся на счете предприятия.

титульного листа;.

Добавить комментарий