Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в бухгалтерском учете: что отражается, характеристика счета, бухгалтерские проводки

Для чего используется счет 62 в бухгалтерском учете

Используют 62 спецсчет для сбора данных о взаиморасчетах между юридическим лицами или физическим лицом по реализованным товарам, оказанным услугам и выполненным работам в пользу третьих лиц — контрагентов.

Важно! Стоит заметить, что 62 счет является полным зеркальным отражением спецсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который отражает купленные товары, услуги и работы у других юридических лиц и предпринимателей. В этом и состоит их главное отличие.

62 счет может, как отражать задолженность компании перед покупателями или заказчиками по кредиту, так и задолженность покупателей и заказчиков по дебету. Именно поэтому он считается пассивно-активным, поскольку может попасть в Актив или Пассив бухгалтерского баланса.

Главное предназначение 62 бухсчета — аккумулирование данными о взаиморасчетах

Бухсчет 62 корреспондирует со многими регистрами, как по дебету, так и по кредиту.

Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Принятый план счетов устанавливает, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активно-пассивным. Это значит, что у него одновременно могут быть сразу два сальдо — и по дебету, и по кредиту.

Это означает, что данный счет может сразу показывать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность компании:

  • Сальдо по дебету счета означает, что у покупателей существует неоплаченная задолженность перед компанией за выполненные работы, либо отгруженные товары.
  • Сальдо по кредиту показывает, что организация получила в счет будущих поставок товаров либо выполнения работ предоплату, но еще не выполнила своих обязательств перед покупателями или заказчиками.

Что отражает дебет и кредит счета:

  • Дебет 62 счета показывает суммы выполненных работ или отгруженных товаров, на которые контрагентам выставлены документы на оплату. Кроме этого, по дебету также могут учитываться суммы платежей, которые были возвращены покупателям по причине неисполнения обязательств перед ними.
  • Кредит 62 счета учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ. Здесь же указываются суммы, которые были получены в качестве предоплаты за будущие работы либо отгрузки товаров.

Процесс определения остатка на конец рассматриваемого периода зависит от того, какой именно остаток был на его начало. Если он был дебетовый, то к нему нужно прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Если полученный результат положительный, то этот остаток заносится в дебет на конец периода. В случае, если он получился отрицательный, то он переносится в кредит, но без знака минус.

Если же на начало рассматриваемого промежутка остаток был кредитовый, то необходимо сначала прибавить к нему кредитовый оборот, а после этого отнять дебетовый. При определении, в какую часть баланса записывать конечный остаток, действует аналогичное правило — если он получился положительным, то в кредит, иначе — в дебет.

Внимание! Остатки счета 62 необходимо показывать при составлении бухгалтерского баланса, но в разных его разделах. Дебетовый остаток учитывается в дебеторской задолженности, и заносится в актив. При этом он показывается за вычетом резерва на сомнительные долги (если он создавался). Кредитовый остаток составляет кредиторскую задолженность и отражается в пассиве.

Какие применяются субсчета.

Бухучет авансов полученных

Оплата ТРУ до их отгрузки или передачи учитывается на 62-м счете обособленно, обычно применяется субсчет 62.2 «Авансы полученные», тогда как субсчет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета ДЗ от покупателей. В балансе полученные авансы входят в состав кредиторской задолженности, то есть показываются в пассиве, показывать авансы свернуто с ДЗ нельзя. Кроме того, при получении предоплаты поставщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).

В июле ООО «Пчелка» (покупатель) и ООО «Василек» (продавец) подписали договор на приобретение тротуарной плитки стоимостью 944 590 руб. В этом же месяце ООО «Пчелка» произвело полную предоплату. В учете ООО «Василек» делаются следующие проводки:

Дт 51 Кт 62.2 — 944 590 руб. — на расчетный счет поступила предварительная оплата от ООО «Пчелка»;

Дт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» Кт 68 субсчет «НДС» 144 090 руб. (944 590 × 18/118) — начислен НДС при получении предоплаты.

В августе ООО «Василек» отгрузило всю тротуарную плитку покупателю и отразило такие записи:

Дт 62.1 Кт 90 — 1 944 590 руб. — начислена выручка;

Дт 90.3 Кт 68 субсчет «НДС» — 144 090 руб. — начислен НДС с продажи;

Дт 68 субсчет «НДС» Кт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 144 090 руб. — начисленный ранее НДС с полученной предоплаты принят к вычету;

Дт 62.2 Кт 62.1 — 944 590 руб. — произведен зачет ранее полученной предоплаты.

Подробнее о действиях продавца при получении предоплаты читайте в статье «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?».

1 Кт 90 1 944 590 руб.

Аналитический учет счета 62

  • Контрагент (то есть наши покупатели) — указывать обязательно, так как суммы, полученные от покупателей, а также задолженности покупателей и заказчиков нельзя сваливать с общую кучу.
  • Договор — указывать также обязательно, так как с одним покупателем может быть несколько договоров.
  • Документ расчёта с контрагентом — эта аналитика не является обязательной. Используется для дополнительной детализации аналитического учёта для счёта 62 и его субсчетов.

В программе 1С:Бухгалтерия остатки и обороты Вы можете посмотреть при помощи встроенного отчёта «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» (ОСВ). Чтобы посмотреть сальдо и обороты в разрезе и аналитических счётов тоже, настройте отчёт соответствующим образом.

Ниже мы приводим пример ОСВ для 62 и его субсчетов с установленными настройками аналитики.


[нажмите на картинку для увеличения]
Справка: как сохранять фото с сайтов

Также Вы можете применять стандартный отчёт «Анализ субконто». При этом на верхнем уровне отчёта будут аналитические счета. Пример показан на скриншоте ниже.


[нажмите на картинку для увеличения]
Справка: как сохранять фото с сайтов

Какой из отчётов применять, смотрите по ситуации в зависимости от того, какой результат нужно получить. ОСВ более удобный.

Используется для дополнительной детализации аналитического учёта для счёта 62 и его субсчетов.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Разберемся в особенностях детально.

Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета

Счет 62 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», служит для обобщения взаиморасчетов с физическими и юридическими лицами. В статье рассмотрим основные (типовые) проводки по счету 62 на примере продажи товаров через интернет-магазин. Изучим что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, а также что отражается по дебету и по кредиту 62 счета.

02 показывает информацию о полученных авансах от покупателей.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в бухгалтерском учете: что отражается, характеристика счета, бухгалтерские проводки

СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»

Читайте также:  Горячая линия ГИБДД: как позвонить, какие вопросы можно задать?

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками (часть первая п.48 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, далее – Инструкция № 50).

Погашение дебиторской задолженности покупателями и заказчиками и суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно (часть третья п.48 Инструкции № 50).

Счет 62 может применяться для обобщения информации о расчетах с заказчиками по законченным в соответствии с заключенными договорами этапам работ, имеющим самостоятельное значение, в организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные, геологические и др.), начальные и конечные сроки выполнения которых относятся к разным отчетным периодам (часть четвертая п.48 Инструкции № 50).

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченная полученными организацией векселями, учитывается в аналитическом учете обособленно (часть седьмая п.48 Инструкции № 50).

Если по полученному векселю, обеспечивающему дебиторскую задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности сумма погашения отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 62, сумма процентов – по дебету счетов 51, 52, 55 и других счетов и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (часть восьмая п.48 Инструкции № 50).

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику.

Корреспонденция счета 62 с другими счетами установлена:

• согласно приложению 38 к Инструкции № 50;

• Инструкцией о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2004 № 75 (далее – Инструкция № 75).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2019 г. взамен Инструкции № 75 действует Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2018 № 73.

С 1 января 2019 г. часть восьмая п.48 Инструкции № 50 исключена, приложение 38 к Инструкции № 50 изложено в новой редакции на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2018 № 74;

• Инструкцией о порядке формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.05.2007 № 10 (далее – Инструкция № 10);

• Инструкцией по бухгалтерскому учету долгосрочных активов, предназначенных для реализации, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25 (далее – Инструкция № 25);

• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102);

• Инструкцией о бухгалтерском учете доходов и расходов по договорам строительного подряда, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 30.09.2011 № 44 (далее – Инструкция № 44);

• Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – Национальный стандарт № 69).

2011 44 далее – Инструкция 44 ;.

По дебету

ДебетКредитСодержаниеДокумент
62.01000Ввод начальных остатков: расчеты с покупателями и заказчиками в руб.Ввод остатков
62.0162.01Перенос суммы задолженности покупателя с одного договора в руб. на другой договор в руб.Корректировка долга
62.0176.09Отражение задолженности покупателя за реализованные комиссионером товары, материалы, готовую продукцию по договору в руб. (оптовая торговля, учет у комиссионера)Реализация (акты, накладные)
62.0176.09Отражение задолженности покупателя перед принципалом (учет у агента)Отчет о розничных продажах
62.0190.01.1Выполнение работ, оказание услуг. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВДРеализация (акты, накладные)
62.0190.01.1Отражение задолженности комиссионера за отгруженные покупные товары. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД (учет у комитента)Отчет комиссионера (агента) о продажах
62.0190.01.1Удержание агентом агентского вознаграждения из суммы выручки, предъявленной покупателю (учет у агента)Отчет комитенту
62.0190.01.1Удержание комиссионером комиссионного вознаграждения из выручки от реализации товаров, проданных покупателю (учет у комиссионера, субкомиссионера)Отчет комитенту
62.0190.01.1Оказание услуги нескольким контрагентам. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВДОказание услуг
62.0190.01.1Возврат реализованных товаров, материалов, готовой продукции от покупателя по договору в руб. Уменьшение доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД (сторно)Возврат товаров от покупателя
62.0190.01.1Отражение задолженности агента за полученные от покупателя активы. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД (учет у принципала)Отчет комиссионера (агента) о продажах
62.0190.01.1Реализация товаров, материалов, готовой продукции. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВДРеализация (акты, накладные)
62.0190.01.1Отражение задолженности принципала за услуги, оказанные агентом. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД (учет у агента)Отчет комитенту
62.0190.01.1Отражение задолженности комитента по комиссионному вознаграждению. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД (учет у комиссионера, субкомиссионера)Отчет комитенту
62.0190.01.1Корректировка стоимости реализации в сторону увеличенияКорректировка поступления
62.0190.01.1Выполнение работ, оказание услуг непроизводственного характера. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВДОказание производственных услуг
62.0190.01.2Отражение задолженности комиссионера за отгруженные покупные товары (учет у комитента). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВДОтчет комиссионера (агента) о продажах
62.0190.01.2Выполнение работ, оказание услуг непроизводственного характера. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВДОказание производственных услуг
62.0190.01.2Оказание услуги нескольким контрагентам. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВДОказание услуг
62.0190.01.2Отражение задолженности комитента по комиссионному вознаграждению (учет у комиссионера, субкомиссионера). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВДОтчет комитенту
62.0190.01.2Реализация товаров, материалов, готовой продукции. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВДРеализация (акты, накладные)
62.0190.01.2Выполнение работ, оказание услуг. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВДРеализация (акты, накладные)
62.0190.01.2Отражение задолженности агента за полученные от покупателя активы (учет у принципала). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВДОтчет комиссионера (агента) о продажах
62.0190.01.2Отражение задолженности принципала за услуги, оказанные агентом (учет у агента). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВДОтчет комитенту
62.0191.01Реализация объектов нематериальных активов. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельностиПередача НМА
62.0191.01Реализация оборудования. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельностиРеализация (акты, накладные)
62.0191.01Реализация объектов основных средств. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельностиПередача ОС
62.0191.01Возврат реализованного оборудования от покупателя по договору в руб. Уменьшение доходов от реализации по прочим видам деятельности (сторно)Возврат товаров от покупателя
Читайте также:  Как осуществить перевод по медицинским показаниям по статье 73 ТК РФ

1 Выполнение работ, оказание услуг непроизводственного характера.

Счет 62 бухгалтерского учета «Расчеты с покупателями и заказчиками»

03 Векселя полученные.

Основы бухучета расчетов с покупателями

Если говорить о сути участка работы с покупателями, то сказать можно немного. Всего два слова – продаем и получаем оплату. Если немножко, совсем чуть-чуть расширить эти два слова, то я бы добавил еще – как именно мы продаем?

Продаем в розницу для конечного потребителя и за наличные деньги. А может продаем организациям за безналичный расчет? Или все же в розницу, но покупатель оплачивает пластиковой картой – это ведь тоже безналичный расчет. А платит ли наша фирма НДС. Да и вообще, на какой системе налогообложения находится наша фирма?

Вот так и обстоят дела. Стоит только подумать о продажах, как сразу возникает уйма дополнительных вопросов. К сожалению их не избежать. А все потому, что продажа – это возможность получать прибыль. А с нее надобно платить налоги. И вот тут на первый план выходит Налоговый кодекс со всеми своими правилами, ограничениями, системами налогообложения.

В бухучете используется два основных бухгалтерских счета для работы с покупателями, а именно:

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • 76.6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»

Когда мы работаем с покупателями, на этих счетах фиксируются возникающие перед нашей фирмой долги покупателей. Долги за то, что мы продаем им какие-то ТМЦ (товары, продукция, реже материалы и основные средства) или оказываем им услуги, выполняем работы.

А с нее надобно платить налоги.

Счет 62

Порядок организации учета расчетов с покупателями и заказчиками должен организовываться в соответствии с требования закона «О бухгалтерском учете», а также ПБУ 5/01. Учет расчетов осуществляется на 62 счете «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приказ Минфина №94н). В зависимости от вида деятельности компании будут различаться и ее проводки:

  • выполнение работ;
  • оказание услуг;
  • оптовая реализация;
  • розничная реализация.

Если компания занята оптовой торговлей, то учет осуществляется в общем порядке, а для розничной будет необходимо применение ККТ и использование иных счетов. Счет 62 активно-пассивный, сальдо по этому счету может быть одновременно и по дебету и по кредиту. Анализ счета ведется отдельно по каждому контрагенту. Как правило, для этого заводятся специальные карточки, либо ведомости, в которых отражают заключенные сделки и договоры.

По каждому покупателю или заказчику классифицируется форма оплаты, способ поставки, сроки оплаты, а также просроченные обязательства. Сальдо выводят по каждому контрагенту отдельно. Актив отражает дебиторскую задолженность, а пассив – кредиторскую. К примеру, в балансе дебиторка по 62 счету отражается в разделе «Оборотные активы», строке «Дебиторская задолженность».

Для 62 счета в соответствии с учетной политикой компании могут использоваться следующие субсчета.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в бухгалтерском учете: что отражается, характеристика счета, бухгалтерские проводки

ДебетКредит
Сальдо (начальное) – задолженность покупателей и заказчиков перед организацией за проданные продукцию (работы, услуги) на начало отчетного периодаСальдо (начальное) – задолженность организации перед покупателями и заказчиками по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) на начало отчетного периода
Увеличение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за проданные им в течение отчетного периода продукцию (работы, услуги)Погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в течение отчетного периода
Зачет авансовых платежей, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) при фактическом осуществлении поставок продукции (работ, услуг)Поступление в течение отчетного периода от покупателей и заказчиков авансовых платежей в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг)
Оборот по дебетуОборот по кредиту
Сальдо (конечное) – задолженность покупателей и заказчиков перед организацией за проданные продукцию (работы, услуги) на конец отчетного периодаСальдо (конечное) – задолженность организации перед покупателями и заказчиками по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) на конец отчетного периода

В целях оперативного контроля за состоянием расчетов в развитие счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открывается аналитический учет о каждому контрагенту, а также по обособленному учету движения полученных авансов.

По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» отражается образование дебиторской задолженности покупателей и заказчиков по оплате проданных им продукции, товаров, работ, услуг и прочих активов; погашение задолженности отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с дебетом счетов учета средств, полученных от покупателей и заказчиков (счет 51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 52 «Валютные счета» и др.).

Погашение дебиторской задолженности посредством проведения зачета встречных однородных требований отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и

Читайте также:  Срок исковой давности по ндфл в 2020 году - с физических лиц, юридических, по налогам, списание, у агента - Все пособия

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На практике имеют место ситуации, когда при недостаточности денежных средств для полного погашения дебиторской задолженности дебитор (как правило, покупатель) передает организации собственный вексель. Вексель является ценой бумагой и представляет собой письменное долговое обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег другой стороне по наступлении срока платежа.

Факт получения организацией о дебитора выставленного им собственного векселя в счет переоформления существующей дебиторской задолженности отражается в аналитическом учете, открываемом в развитие счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Получение от покупателей и заказчиков денежных средств в качестве авансовых платежей в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», в корреспонденции со счетами учета полученных в качестве авансовых платежей активов, как правило, дебетом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. При фактической поставке покупателя продукции (работ, услуг) производится зачет ранее полученных авансов в счет погашения образовавшейся в момент продажи продукции (работ, услуг) дебиторской задолженности, что отражается в бухгалтерском учете двумя записями:

1) отражение задолженности покупателя по оплате отгруженных ему продукции (работ, услуг):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и

Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка от продаж»;

2) зачет аванса, полученного от покупателя, в счет погашения его дебиторской задолженности по оплате проданной продукции (работ, услуг):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

субсчет «Авансы полученные» и

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В результате разнородного характера расчетов с покупателями и заказчиками, отражаемых на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на отчетную дату этот счет одновременно может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса в составе дебиторской задолженности с выделением отдельной статьи. В зависимости от установленных договорами с покупателями с роков платежей за проданные продукцию (работы, услуги), дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может быть отражено в составе либо краткосрочной, либо долгосрочной дебиторской задолженности. В первом случае предусматривается обязанность покупателей погасить дебиторскую задолженность в течение 12 месяцев с отчетной даты, во втором случае – предполагается, что покупатели будут производить оплату поставленных им продукции (работ, услуг) более чем через 12 месяцев с отчетной даты.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете в суммах, определенных сторонами в соответствующих договорах и зафиксированных в первичных учетных документах (актах, счетах и др.). Однако в случае нарушения дебиторами договорных обязательств о порядке и сроках осуществления платежей первоначально признанная фактическая величина дебиторской задолженности на определенные отчетные даты может не отражать реальной оценки активов организации. В связи с этим перед составлением бухгалтерской отчетности организации должна регулярно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности на предмет реальности ее взыскания.

Дебиторская задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительным долгом. Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы, услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты деятельности организации, что отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

При признании дебиторской задолженности, в отношении которой был создан резерв сомнительных долгов, нереальной к взысканию, например, вследствие банкротства должника, истечения срока исковой давности или по другим причинам, она списывается в качестве безнадежного долга за счет созданного ранее резерва, что отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если до конца отчетного периода, следующего за годом создания резерв сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам деятельности организации, что отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

Учет движения резервов по сомнительным долгам осуществляется на контрактивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», имеющем следующую структуру:

В результате разнородного характера расчетов с покупателями и заказчиками, отражаемых на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , на отчетную дату этот счет одновременно может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Регистры учета

Основными документами, которые наиболее полно раскроют информацию по счету учета 62, будут:

  1. Оборотно-сальдовая ведомость. Ее можно сформировать как по субсчетам, так и по покупателям. В зависимости от того, что мы хотим увидеть, сальдо можно свернуть или развернуть.
  2. Анализ счета. Табличная форма ведомости, в которой раскрывается корреспонденция 62 счета по дебету и по кредиту и указываются итоговые суммы проводок.
  3. Ведомость расчетов с контрагентом. Включает в себя подробный перечень всех операций по покупателю за требуемый период.

Кроме этих форм, бухгалтерские программы предлагают и другие справочные документы, позволяющие разложить информацию по покупателям вдоль и поперек.

Храните договоры в том порядке, который бы обеспечивал быстроту поиска.

Общие расчетные операции с покупателями

Поставщик ООО «Партнер» заключил с клиентом ООО «Заря» договор на реализацию канцелярских товаров на сумму 21 510 руб., в т.ч. НДС 3281,19 руб. Оплата за товар после отгрузки.

Бухгалтер ООО «Партнер» формирует в бухгалтерском регистре такие проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01 – 21 510, выручка от реализации канцтоваров (основание – товарная накладная);
  • Дт 90.02 Кт 41 – 10 000, списание себестоимости канцтоваров на основании калькуляции;
  • Дт 90.03 Кт 68 — 3281,19, начислен НДС по товарной накладной;
  • Дт 51 Кт 62.01 – 21 510, оплата от заказчика за канцтовары по платежному поручению;
  • Дт 90.09 Кт 99 – 8228,81, прибыль от продажи канцтоваров.

, определен НДС от аванса оформляется счет-фактура на сумму аванса, один экземпляр покупателю ;.

Счета 60 и 62

Перед покупателями за полученные от них авансы.

Добавить комментарий