Образец отчета агента по агентскому договору: как составить

Что такое агентский договор

Агентский договор – это вид соглашения, по которому одна сторона правовых отношений поручает второй стороне, выступающей в роли посредника, оказание каких-либо услуг или продажу товаров за определенное вознаграждение.

Таким образом, в процессе, например, купли-продажи участвуют не как обычно, две стороны, а три.

Основные моменты агентского договора.

Как должна выглядеть форма отчета агента?

Законом не установлены какие-либо требования к содержанию и форме отчета агента по агентскому договору, о котором идет речь. Но, как показывает судебная практика, агенту имеет смысл включать в документ сведения, аналогичные тем, что должны быть отражены в первичном документе (постановление ФАС Поволжского округа от 09.11.2010 по делу № А65-35130/2009). Так, положения п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ предписывают включать в первичку:

1. Сведения о документе:

  • наименование (в данном случае «Отчет агента», причем нежелательно применять альтернативные формулировки, такие как «Акт выполненных работ»);
  • дата составления отчета.

2. Сведения об отчитывающемся субъекте:

  • Ф.И.О. агента либо наименование агента в статусе юрлица;
  • Ф.И.О. сотрудника агента, если он выполнял работу в соответствии с заказом.

3. Сведения о фактах хозяйственной жизни, например:

  • о действиях, совершенных агентом («приобрел товары», «произвел оплату»);
  • предмете совершенных агентом расходов (если они связаны с закупкой тех или иных товаров или услуг за счет принципала, то указываются перечни таких товаров или услуг);
  • величине совершенных агентом расходов (с отражением НДС по каждой позиции, если он уплачивался).

По агентскому НДС у налоговиков часто возникают вопросы. Эксперты КонсультантПлюс подготовили решения, которые помогут организовать учет так, что фиксалам не к чему было придраться. Если вы принципал, вам поможет это Готовое решение:

Если вы агент, этот материал подготовлен специально для вас:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Отчет по агентскому договору подписывается агентом либо руководителем (или иным уполномоченным лицом) фирмы-агента. В нем может быть предусмотрена графа согласования с принципалом.

Согласовать отчет стороны также могут посредством сторонних документов, например акта согласования (в котором будет содержаться ссылка на отчет). В нем принципал при необходимости может отразить перечень претензий к агенту. По факту исправления замечаний агент и принципал могут составить финальный акт согласования.

О том, как наладить документооборот между агентом и принципалом, а также о бухучете операций у каждой из сторон читайте в статье «Как правильно сделать проводки по агентскому договору?».

величине совершенных агентом расходов с отражением НДС по каждой позиции, если он уплачивался.

Отчет агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов

Денис Корнилов, генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

Опубликовано в журнале “Практическое налоговое планирование” № 05, 2009 г.

Как документ позволит сэкономить. Для перевода прибыли на пониженный режим налогообложения нередко используется привлечение компании на «упрощенке» или убыточной организации в качестве агента. Чаще всего при этом предметом договора стороны выбирают поручение найти покупателей и поставщиков или проверить их благонадежность. То есть услуги, реальность которых очень трудно проверить. Именно поэтому подобные ситуации, даже заключенные с реальной деловой целью, очень часто вызывают подозрения налоговиков. Убедить их в добросовестности принципала поможет грамотно составленный отчет агента, который согласно статье 1008 ГК РФ является обязательным документом.

Конечно, есть прецеденты, когда суды признавали, что возможно указание в отчетах лишь общей информации, если это предусмотрено условиями агентского договора (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.08.07 № А56-51819/2006). Однако чаще суды считают, что если отчет не содержит сведений о конкретных видах работ и услуг, их объеме, то он не может считаться первичным документом (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.10.08 № Ф04-6501/2008(14672-А67-41), от 27.10.08 № Ф04-6565/2008(14882-А67-25)).

В каком виде составляется. Унифицированная форма отчета агента не установлена. Его форма может быть разработана сторонами и во избежание разногласий утверждена в качестве приложения к договору. При этом в отчете обязательно должны быть все реквизиты первичного документа, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Что обязательно должно быть в документе. Отчет должен содержать данные, позволяющие точно установить, за что конкретно принципал уплатил вознаграждение. Например, если агент по договору осуществляет поиск покупателей или поставщиков, в отчете необходимо указать сведения о найденном клиенте: наименование, контактную информацию, местонахождение, сферу деятельности, представителя компании с которым велись предварительные переговоры, сотрудника агента проводившего переговоры, результат договоренности. К отчету можно приложить визитку потенциального клиента или поставщика, перечень заинтересовавших его работ или услуг, вариант предварительного договора.

Читайте также:  Акт об отключении электроэнергии за неуплату: образец 2020 год

Если агент проверял добросовестность потенциального контрагента, то в отчете можно указать следующую информацию: зарегистрирована ли компания в ЕГРЮЛ (с приложением выписки к отчету), какие лица имеют действовать от имени компании без доверенности, состав учредителей, место нахождения клиента и т.д. В отчете следует указать действия, предпринятые агентом: с кем и где велись переговоры, как была получена та или иная информация. Кроме того, к отчету также можно приложить визитки контактных лиц, копии рекламных объявлений в СМИ и прочую доступную информацию.

Если агент по договору осуществляет помощь в предоставлении принципалу кредитов и займов, следует указать перечень составленных для кредитной организации документов: бизнес-плана, технико-экономических обоснований и т.д. Также можно приложить список требуемых банком или займодавцем документов, сведения о сотрудниках агента задействованных для этой работы, а также о поиске и привлечении сторонних специалистов с указанием их данных и квалификации.

Дополнительные меры безопасности. В целях безопасности обязанности агента не должны дублировать трудовые функции работников компании принципала. Иначе налоговики могут признать расходы в виде агентского вознаграждения необоснованными независимо от наличия отчета. Кроме того, если договором на посредника возлагается обязанность по проверке добросовестности потенциальных контрагентов, то можно прописать и ответственность агента за недостоверные данные.

Также в договоре безопаснее все расходы агента включить в общую сумму его вознаграждения, а не выделять отдельно в качестве возмещения. В этом случае принципалу не понадобиться документально подтверждать расходы агента, соответственно, поводов для претензий со стороны налоговиков будет меньше. Агент же имеет полное право учесть в составе расходов затраты, которые не возмещаются принципалом (письмо Минфина России от 17.05.06 № 03-03-04/1/463).

Кроме того, в договоре желательно четко оговорить срок представления агентом отчета. Он определяется по соглашению сторон, а при отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). Но чтобы принципал не сталкивался с трудностями признания расходов в налоговом учете при длительных взаимоотношениях, отчет лучше предоставлять, как минимум, по окончании квартала. Именно этот период является отчетным по налогу на прибыль и налоговым – по НДС.

ПРИМЕР ОТЧЕТА АГЕНТА О ВЫПОЛНЕННЫХ УСЛУГАХ

Отчет компании «Агент»

за период с 01 марта 2009 года по 31 марта 2009 года

город Москва от «02» апреля 2009 года

Во исполнение договора № 01/09-А от 15.12.08 года, заключенного с ООО «Принципал» ИНН 7701028891, ООО «Агент», ИНН 7701023389, в лице генерального директора Иванова А.М., действующего на основании Устава, представляет настоящий отчет о нижеследующем:

В период с «01» марта 2009 года по «31» марта 2009 года Агентом были совершены следующие действия:

По поиску клиентов (во исполнение положений подпункта 3 пункта 3 Договора):

1. Найдена компания ООО «Потенциальный клиент», заинтересованная в оказании услуг по уборке помещений по адресу г. Москва, ул. Доватора, д.15 общей площадью 1500 кв. м. Проведены предварительные переговоры. Проверены статус действия юридического лица, полномочия лиц, действующих от имени юридического лица без доверенности, место нахождения самой компании и принадлежащего ей объекта.

Дополнительная информация: юридический адрес компании (он же фактический) – г. Москва, ул. Перерва д.1, офис18-Б, тел./факс, (495) 118-18-19, ИНН 7701027112, контактное лицо Веселов Дмитрий Иванович, руководитель эксплуатационной службы. Выписка из ЕГРЮЛ от 23.03.09 прилагается к отчету.

По проверке добросовестности компаний, с которыми «Принципал» уже достиг устной договоренности о заключении контрактов (во исполнение положений подпункта 5 пункта 3 Договора):

1. По компании ООО «Контрагент» ИНН 7701026587 были осуществлены следующие действия:

– проверен статус действия юридического лица – компания является действующей, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 23.03.09 (прилагается к отчету);

– выявлено, что фактически компания располагается по адресу г. Москва, ул. Большая Красносельская, д.26, оф. 502, что не совпадает с юридическим адресом, указанным в регистрационных документах г. Москва, ул. Бутырская, д.8;

– проверено, что юридический адрес не является массовым согласно базе данных налоговых органов, размещенной на сайте www.nalog.ru;

– действующие контакты: тел./факс (495) 2484849;

– выявлено, что от имени компании без доверенности имеют право действовать только генеральный директор Кириллов Олег Викторович;

– получены копии учредительных документов ООО «Контрагент», а также копии титульных листов налоговых деклараций (прилагаются к отчету);

– проверено, что срок присутствия ООО «Контрагент» на рынке стройматериалов – 12 лет, в частности, именно в газетах такой давности обнаружена реклама указанной компании;

– выявлено, что компания за последние 5 лет не меняла место своего расположения и место регистрации в налоговой инспекции;

– проверено, что среди клиентов числятся такие компании как ОАО «Клиент № 1», ЗАО «Клиент № 2» ООО «Клиент № 3» (рекомендательные письма прилагаются).

Читайте также:  Какое грозит наказание при наличии непогашенной судимости?

В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 Договора вознаграждение ООО «Агент» составляет 5 900 (пять тысяч девятьсот) рублей, в том числе НДС по ставке 18 процентов в сумме 900 (девятьсот) рублей.

Генеральный директор ООО «Агент» __________________ /А.М. Иванов/

Именно этот период является отчетным по налогу на прибыль и налоговым – по НДС.

Значение акта выполненных работ и отчета по агентскому договору

Выполненные в соответствии с договором работы по общим правилам ст. 720 Гражданского кодекса (ГК) должны быть приняты соответствующим образом заказчиком. В случае их несоответствия условиям соглашения заказчик вправе высказать свои замечания и потребовать их устранения. Для того чтобы стороны имели доказательство осуществления приемки, она оформляется в виде письменного документа, составляемого обеими сторонами. Называется данный документ обычно актом приемки или актом сдачи-приемки (принципиального значения название не имеет).

В случае с агентским договором ст. 1008 ГК также предусмотрено составление и направление принципалу такого документа, как отчет. Этот документ служит доказательством того, что необходимые работы агентом выполнены в полной мере. При этом данные документы не могут подменять друг друга и должны присутствовать в совокупности.

Аналогичной позиции придерживаются различные судебные органы, о чем свидетельствует довольно объемная судебная практика по данному вопросу. Так, Верховный суд РФ в определении от 29.02.2016 № 309-ЭС16-1173 по делу № А50-2808/2014 согласился с выводом суда нижестоящей инстанции о том, что акт не может свидетельствовать о надлежащем выполнении всего объема работ, предусмотренного договором, если со стороны принципала имеются возражения, носящие объективный характер. Подтверждением же расходов агента может служить лишь отчет по агентскому договору, составленный и направленный надлежащим образом.

Так, при применении упрощенной системы налогообложения агентом в отчет не может быть включен НДС за агентские услуги.

Какие документы прикладывают к агентскому отчету?

Доказательство агентских расходов – это копии документов (тех, на которые он ссылается в своем отчете).

Стоит отметить, что условие об обязательном представлении агентом таких документов лучше прописывать при заключении агентского договора.

Доказательство агентских расходов это копии документов тех, на которые он ссылается в своем отчете.

Отчет агента принципалу

Условие о том, что агент обязан выставлять отчет по своей договорной деятельности, является императивным – обязательным. Суды не признают акт сдачи-приемки оказанных агентом услуг достаточным подтверждением факта выполнения обязательств агентом (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.04.2017 по делу N А40-102672/2016).

Форма отчета не регламентирована: теоретически он может быть и устным, однако неизбежен вопрос – каким образом можно доказать факт представления такого отчета?

Поэтому на практике чаще всего используется письменная форма. Это немаловажно для агента и в следующем аспекте: срок оплаты его услуг в договоре чаще всего привязан к отчету.

При отсутствии условия об этом в договоре применяются диспозитивные правила ГК РФ, согласно которым срок составляет неделю с момента сдачи отчета. Если срок договора длительный (или вообще не определен), сроки подачи отчетов отсутствуют, то агент, желающий получить вознаграждение за какой-либо период, должен представить отчет. В этом случае принципал на основании ст. 1006, 1008 ГК РФ обязан выплатить вознаграждение за соответствующий период.

Отчет направляется принципалу, поэтому подтверждение факта получения документа обязательно. Это могут быть квитанция почтовой или транспортной организации, обычная расписка секретаря на втором экземпляре либо подпись уполномоченного лица в специальной строке «Принял» (наиболее удобный вариант в случае территориальной доступности). При этом всегда нужно учитывать, что принятым в непосредственном юридическом смысле отчет будет при отсутствии возражений со стороны принципала в тридцатидневный или иной срок, предусмотренный договором. Срок для изучения отчета и оценки его соответствия фактам – обязательный элемент агентского договора. При отсутствии соответствующего условия, предусмотренного сторонами, будет применена приведенная диспозитивная норма ГК РФ.

Этот момент следует предусмотреть договором, а стороны в своей документации обязаны руководствоваться ФЗ О бухгалтерском учете в части реквизитов, утверждения формы и т.

Вид формы отчета агента

Этот документ должен обязательно включать в себя следующие элементы:

  • Наименование акта в полной его форме, без форм и синонимичных словосочетаний. В данном случае требуется указать «Отчет агента»;
  • Фамилия, имя и отчество исполнителя или организации, предоставляющей работника;
  • Дата заключения договора между агентом и принципалом, а также его номер;
  • Описание юридических действий посредника;
  • Подсчет расходов и цели трат средств. Тут требуется подробно указать, на что пошли те или иные расходы;
  • Точная дата создания акта и его порядковый номер.

Подсчет расходов и цели трат средств.

Обязателен ли

Статья 1008 ГК РФ устанавливает обязанность агента представлять отчеты о выполнении поручений. Стороны не имеют право исключить эту обязанность из условий договора, а если подобная норма отсутствует в соглашении – применяются прямые нормы законодательства.

Читайте также:  Список отделов ПФР Лихославльский район, Тверская область. Адреса, телефоны, официальный сайт, время приёма

Тем не менее, агент и принципал вправе самостоятельно определить следующие условия отчетности:

  • Порядок представления отчетов, их форма (письменная или электронная), порядок уведомления о получении и принятии отчета принципалом;
  • Сроки представления отчетности, их регулярность в процессе выполнения поручений.

Помимо этого, стороны должны предусмотреть порядок и срок принятия (одобрения) представленных отчетов принципалом, а также порядок направления возражений на отчет. Если данные факты не отражены в контракте, у принципала будет в распоряжении один месяц на проверку и принятие отчетности, либо на подачу возражений относительно понесенных расходов на исполнение поручений агентом.

Если принципал в течение месяца не направил возражения на представленную отчетность в адрес агента, отчет будет считаться принятым на изложенных в нем условиях. Месячный срок на принятие или отклонение отчета может быть изменен по соглашению контрагентов.

Содержание поручений, переданных на исполнение агенту;.

Особенности бухгалтерского учета в рамках агентского договора.

Все расчеты в рамках агентского договора в учете Агента отражаются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредитора».
Все расходы, связанные с агентским договором, Агент должен отражать на сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредитора», для того чтобы при получении выручки от реализации товара данные расходы вместе с агентским договором вычесть из задолженности перед Принципалом.

Если Принципал предоставляет Агенту аванс на исполнение поручения, тогда аванс следует отразить проводкой:
Д 51 К 76 – перечислены денежные средства на производство товара агенту от принципала. Денежные средства, которые агент получил в качестве компенсации затрат по договору, выручкой не считаются. Поэтому они по кредиту счета 90 «Продажи» не учитываются.

Особенности бухгалтерского учета в рамках агентского договора.

Бланк документа

Обратная связь.

Как передать отчет

Отправить документ можно несколькими способами:

  • через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении;
  • лично в руки представителю контрагента;
  • через курьерскую службу.

Эти варианты различаются по срокам доставки, но гарантируют получение агентского отчета адресатом.

С некоторых пор распространение получил еще один способ: отправление официальной документации, в том числе и отчетов, через электронные средства связи. Однако, в этом случае важно, чтобы компания-отправитель имела электронную цифровую подпись (официально зарегистрированную), правда, даже это не может дать уверенность в том, что отчет не попадет в папку «спам» и дойдет до получателя.

Нюансы с выплатами.

Назначение документа

Агентское соглашение применяют тогда, когда нужно передать полномочия третьим лицам, которые как посредники будут выполнять конкретные действия.

Отчет не только доказывает выполнение агентом требуемых действий, но и позволяет возместить понесенные им расходы при выполнении заданий.

То есть, обе стороны имеют права и обязанности.

Общие сведения про отчет агента по агентскому договору

Разберем пример агентского договора, в случае, когда речь идет о продаже чего-либо, например автомобиля.

Отчет агента принципалу

Форма отчета не регламентирована: теоретически он может быть и устным, однако неизбежен вопрос – каким образом можно доказать факт представления такого отчета?

Поэтому на практике чаще всего используется письменная форма. Это немаловажно для агента и в следующем аспекте: срок оплаты его услуг в договоре чаще всего привязан к отчету.

При отсутствии условия об этом в договоре применяются диспозитивные правила ГК РФ, согласно которым срок составляет неделю с момента сдачи отчета.

Если срок договора длительный (или вообще не определен), сроки подачи отчетов отсутствуют, то агент, желающий получить вознаграждение за какой-либо период, должен представить отчет. В этом случае принципал на основании ст.

1006, 1008 ГК РФ обязан выплатить вознаграждение за соответствующий период.

Отчет направляется принципалу, поэтому подтверждение факта получения документа обязательно. Это могут быть квитанция почтовой или транспортной организации, обычная расписка секретаря на втором экземпляре либо подпись уполномоченного лица в специальной строке «Принял» (наиболее удобный вариант в случае территориальной доступности).

При этом всегда нужно учитывать, что принятым в непосредственном юридическом смысле отчет будет при отсутствии возражений со стороны принципала в тридцатидневный или иной срок, предусмотренный договором. Срок для изучения отчета и оценки его соответствия фактам – обязательный элемент агентского договора.

При отсутствии соответствующего условия, предусмотренного сторонами, будет применена приведенная диспозитивная норма ГК РФ.

Зачастую стороны желают воспринимать отчет в качестве первичного документа бухгалтерского учета.

Отчет по агентскому договору

официальный документ, имеющий юридическую силу.

Добавить комментарий